Таблица 3 - Ставки земельного налога на земли населенных пунктов
| Вид населенного пункта | Базовые ставки налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге) | Базовые ставки налога на земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем (тенге) |
| Города: Алматы Астана Актау Актобе Атырау Тараз Караганда Кызылорда Кокшетау Костанай Павлодар Петропавловск Уральск Усть - Каменогорск Шымкент Алматинская область: Города областного значения Города районного значения Акмолинская область: Города областного значения Города районного значения Остальные города областного значения Остальные города районного значения Поселки Села (аулы) |
Базовые налоговые ставки за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета в размере от 48,25 тенге до 5790 тенге за один гектар.
Местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на пятьдесят процентов от базовых ставок земельного налога. При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
При исчислении налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1 следующие плательщики:
- оздоровительные детские учреждения, государственные природные заповедники (включая биосферные), государственные природные резерваты, государственные национальные природные парки, государственные природные парки, государственные зоологические парки, государственные ботанические сады, государственные дендрологические парки;
- юридические лица, определенные в статье 120 Кодекса, за исключением религиозных объединений;
- государственные предприятия, основным видом деятельности которых является выполнение работ по противопожарному устройству лесов, борьбе с пожарами, вредителями и болезнями лесов, воспроизводству природных биологических ресурсов и повышению экологического потенциала лесов;
- государственные предприятия рыбовоспроизводственного назначения;
- государственное предприятие, осуществляющее функции в области государственной аттестации научных кадров;
- лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждениях.
Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку. Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка, если иное не установлено настоящим Кодексом. В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком. Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка. При переводе в течение налогового года населенного пункта из одной категории поселений в другую земельный налог в текущем году взимается с налогоплательщиков по ранее установленным для этих населенных пунктов ставкам, а в следующем году - по ставкам, установленным для новой категории поселений.
Юридические лица самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года. По вновь созданным налогоплательщикам первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика. Размер текущих платежей определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к налоговой базе по объектам налогообложения, имеющимся на начало налогового периода.
Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности), производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица (за исключением индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов по земельным участкам, используемым в своей деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года. Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты исчисляют и уплачивают земельный налог по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 340 Кодекса.
Налоговым периодом для исчисления и уплаты земельного налога является календарный год. Юридические лица (за исключением государственных учреждений), индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также расчет текущих платежей по земельному налогу в сроки, установленные настоящей статьей. Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.
Как говорилось ранее, плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее - юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. При этом плательщиком налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.
Не являются плательщиками налога на транспортные средства:
- плательщики единого земельного налога в пределах нормативов потребности в транспортных средствах, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан;
- производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, используемой в производстве собственной сельскохозяйственной продукции. Перечень указанной специализированной сельскохозяйственной техники устанавливается Правительством Республики Казахстан;
- государственные учреждения;
- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
- инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
- Герои Советского Союза и Герои Социалистического Труда, лица, имеющие звание «Халық қаһарманы», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Кҹміс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;
- физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.
Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
Исчисление налога производится по следующим ставкам, представленным в таблице 4, установленным в месячных расчетных показателях:
Таблица 4 - Ставки налога на транспортные средства
| Объект налогообложения | Налоговая ставка (месячный расчетный показатель) |
| 1 | 2 |
| Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): | |
| до 1100 включительно | 4,0 |
| свыше 1100 по 1500 | 6,0 |
| свыше 1500 по 2000 | 7,0 |
| свыше 2000 по 2500 | 12,0 |
| свыше 2500 по 3000 | 17,0 |
| свыше 3000 по 4000 | 22,0 |
| свыше 4000 | 117,0 |
| Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов): | |
| до 1 тонны включительно | 6,0 |
| свыше 1 тонны по 1,5 тонны | 9,0 |
| 1 | 2 |
| свыше 1,5 по 5 тонн | 12,0 |
| свыше 5 тонн | 15,0 |
| Самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу | |
| Автобусы: | |
| до 12 посадочных мест включительно | 9,0 |
| свыше 12 по 25 посадочных мест | 14,0 |
| свыше 25 посадочных мест | 20,0 |
| Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда мощность двигателя которых не более 55 кВт Мотоциклы, мощность двигателя которых превышает 55 кВт | |
| Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощность двигателя в лошадиных силах): до 160 включительно | |
| свыше 160 по 500 | 18,0 |
| свыше 500 по 1000 | 32,0 |
| свыше 1000 | 55,0 |
| Летательные аппараты | 4,0 процента от месячного расчетного показателя с каждого киловатта мощности |
Необходимо отметить, что при объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семи месячных расчетных показателей, свыше 2000 по 2500 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двенадцати месячных расчетных показателей, свыше 2500 по 3000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке семнадцати месячных расчетных показателей и объеме двигателя свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке двадцати двух месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объема двигателя на 7 тенге.