По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты, если иное не установлено настоящим пунктом:
а)для автотранспортных средств производства стран СНГ:
1) от 6 до 15 лет включительно - 0,3;
2) свыше 15 по 25 лет - 0,2;
3) свыше 25 лет - 0,1;
б) для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:
1) до 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5;
2) свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров - 0,7;
3) свыше 4000 - 1,0.
По легковым автомобилям и мотоциклам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает двадцать лет, поправочный коэффициент для физических лиц - 0.
По грузовым, специальным автотранспортным средствам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает семь лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:
- от 7 до 14 лет включительно - 0,5;
- свыше 14 лет по 20 лет - 0,3;
- свыше 20 лет - 0,1.
В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные аппараты применяются следующие поправочные коэффициенты:
на летательные аппараты, приобретенные после 1 апреля 1999 года из-за пределов Республики Казахстан:
- до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;
- свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 2,0;
- свыше 15 лет эксплуатации - 3,0;
- на летательные аппараты, приобретенные до 1 апреля 1999 года, а также приобретенные после 1 апреля 1999 года и находящиеся в эксплуатации в Республике Казахстан до 1 апреля 1999 года:
- до 5 лет эксплуатации включительно - 1,0;
- свыше 5 по 15 лет эксплуатации - 0,5;
- свыше 15 лет эксплуатации - 0,3.
Срок эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).
Налогоплательщики исчисляют сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству. В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления посредством деления годовой суммы налога на 12 и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.
Уплата налога производится в бюджет по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления до 1 июля.
В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство после 1 июля налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.
В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство, состоявшее на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, после 1 июля налогового периода индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству в срок не позднее десяти рабочих дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
Плательщики - юридические лица (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Следующим видом местных налогов является имущественный налог. Особенным в исчислении и уплаты данного налога является определение налоговой базы для юридических и физических лиц.
Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы.
Основными средствами и нематериальными активами являются материальные и нематериальные объекты, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также стандартами бухгалтерского учета.
Не являются объектами налогообложения:
- земля, являющаяся объектом обложения земельным налогом в соответствии со статьями Кодекса;
- транспортные средства, являющиеся объектом обложения налогом на транспортные средства;
- основные средства, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
- государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них;
- основные средства, вновь вводимые в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта;
- объекты незавершенного строительства в виде вновь возводимых зданий и сооружений, а также оборудования, требующего монтажа в указанных объектах.
Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Индивидуальные предприниматели применяют ставку налога - 0,5 %. Юридические лица, определенные в статьях 120, 121 Налогового Кодекса, а также указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:
- организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;
- государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров;
- юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящиеся в государственной собственности и финансируемые за счет средств государственного бюджета;
- юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемых для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских (фермерских) хозяйств.
Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода.
Налогоплательщики (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчет сумм текущих платежей и декларацию. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет.
Налоговой базой для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым Правительством Республики Казахстан.
Порядок определения стоимости объектов налогообложения физических лиц устанавливается Правительством Республики Казахстан. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, налоговая база рассчитывается отдельно по каждому объекту.
Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам, представленным в таблице 5:
Таблица 5 - Ставки имущественного налога для физических лиц
| Стоимость имущества | Ставка |
| 1 | 2 |
| до 1 000 000 тенге включительно | 0,05 процента от стоимости объектов налогообложения; |
Окончание таблицы 5
| 1 | 2 |
| свыше 1 000 000 тенге по 2 000 000 тенге | 500 тенге + 0,08 % с суммы, превышающей 1 000 000 тенге; |
| свыше 2 000 000 тенге по 3 000 000 тенге | 1300 тенге + 0,1 % с суммы, превышающей 2 000 000 тенге; |
| свыше 3 000 000 тенге по 4 000 000 тенге | 2300 тенге + 0,15 % с суммы, превышающей 3 000 000 тенге; |
| свыше 4 000 000 тенге по 5 000 000 тенге | 3800 тенге + 0,2 % с суммы, превышающей 4 000 000 тенге; |
| свыше 5 000 000 тенге по 6 000 000 тенге | 5800 тенге + 0,25 % с суммы, превышающей 5 000 000 тенге; |
| свыше 6 000 000 тенге по 7 000 000 тенге | 8300 тенге + 0,3 % с суммы, превышающей 6 000 000 тенге; |
| свыше 7 000 000 тенге по 8 000 000 тенге | 11300 тенге + 0,35 % с суммы, превышающей 7 000 000 тенге; |
| свыше 8 000 000 тенге по 9 000 000 тенге | 14800 тенге + 0,4 % с суммы, превышающей 8 000 000 тенге; |
| свыше 9 000 000 тенге по 10 000 000 тенге | 18800 тенге + 0,45 % с суммы, превышающей 9 000 000 тенге; |
| свыше 10 000 000 тенге | 23300 тенге + 0,5 % с суммы, превышающей 10 000 000 тенге. |
Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода. Если продолжительность налогового периода составляет менее двенадцати месяцев, налог на имущество, подлежащий уплате, рассчитывается посредством деления суммы налога, определенной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, на двенадцать и умножения на количество месяцев реализации права собственности в налоговом периоде. За объект налогообложения, находящийся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог исчисляется пропорционально их доле в этом имуществе. В случае, когда по нескольким объектам налогообложения плательщиком налога является одно физическое лицо, исчисление налога производится по каждому объекту налогообложения отдельно. По вновь возведенным объектам налогообложения исчисление налога производится в следующем за годом возведения налоговом году.