Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.
2.3 Анализ динамики и структуры налоговых обязательств ГКП «Экибастузкоммунсервис» перед местным бюджетом
В собственности у ГКП «Экибастузкоммунсервис» имеются следующие транспортные средства, представленные в таблице 6.
Таблица 6 - Транспортные средства, находящиеся в собственности ГКП «Экибастузкоммунсервис»
| Транспортное средство | Количество единиц | Примечание |
| Газ -51 | 1 | Грузоподъемность 5 тонн |
| Газ-53 | 1 | Грузоподъемность 5 тонн |
| Зил | 1 | Грузоподъемность 5,5 тонн |
| Зил | 1 | Грузоподъемность 5,5 тонн |
| Камаз | 1 | Грузоподъемность 10 тонн |
| Маз | 1 | Грузоподъемность 10 тонн |
| Мтз-80 | 1 | Грузоподъемность 15 тонн |
| Дт-75 | 1 | Грузоподъемность 15 тонн |
| Т-40 | 1 | Грузоподъемность 10 тонн |
| Снегоуборочная машина | 1 | Грузоподъемность 1,5 тонны |
| Автобуз ПАЗ | 1 | Количество посадочных мест - 18 |
| Кран башенный | 1 | Грузоподъемность 30 тонн |
| Кран | 1 | Грузоподъемность 20 тонн |
| Кран | 1 | Грузоподъемность 20 тонн |
| Легковой автомобиль марки "ГАЗ - 3115" | 1 | Год выпуска - 2002, объем двигателя 2300 куб. см |
| Мотоцикл | 1 | Мощность двигателя 60 кВт |
| итого | 17 | - |
Произведем расчет транспортного налога для анализируемого предприятия в таблице 7.
Таблица 7 - Расчет транспортного налога в 2005 году
| Транспортное средство | Примечание | Ставка | Поправочный коэффициент | Сумма налога, тенге |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Газ -51 | Грузоподъемность 5 тонн, 1989 г.в., количество 10 единиц | 12 МРП | 0,3 | 34956 |
| Газ-53 | Грузоподъемность 5 тонн, 1989 г.в., количество - 5 единиц | 12 МРП | 0,3 | 17478 |
| Зил | Грузоподъемность 5,5 тонн, 1989 г.в., 4 единицы | 15 МРП | 0,3 | 17478 |
| Зил | Грузоподъемность 5,5 тонн, 1989 г.в. | 15 МРП | 0,3 | 4369,5 |
| Камаз | Грузоподъемность 10 тонн, 1995 г.в., 3 единицы | 15 МРП | 0,5 | 13109 |
| Маз | Грузоподъемность 10 тонн, 1996 г.в., 2 единицы | 15 МРП | 0,5 | 8739 |
| Мтз-80 | Грузоподъемность 15 тонн, 1988 г.в., 4 единицы | 15 МРП | 0,3 | 17478 |
| Дт-75 | Грузоподъемность 15 тонн, 1989 г.в., 2 единицы | 15 МРП | 0,3 | 8739 |
| Т-40 | Грузоподъемность 10 тонн, 1989 г.в. | 15 МРП | 0,3 | 4369,5 |
| Снегоуборочная машина | Грузоподъемность 1,5 тонны, 1989 г.в., 3 единицы | 9 МРП | 0,3 | 5562 |
| Автобуз ПАЗ | Количество посадочных мест - 18, количество - 3 единицы | 14 МРП | - | 40782 |
| Кран башенный | Грузоподъемность 30 тонн, 1987 г.в | 20 МРП | 0,3 | 5826 |
| Кран "Ивановец" | Грузоподъемность 20 тонн, 1989 г.в., 3 единицы | 14 МРП | 0,3 | 12234,6 |
| Легковой автомобиль марки "ГАЗ - 3115" | Год выпуска - 2002, объем двигателя 2300 куб. см | 12 МРП + 7 тенге х 300 | - | 13752 |
| Легковой автомобиль марки "ВАЗ-2110" | Год выпуска - 2004, объем двигателя 2300 куб. см | 12 МРП + 7 тенге х 300 | - | 13752 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Мотоцикл | Мощность двигателя 50 кВт, 1985 г.в. | 1 МРП | - | 971 |
| Итого | - | - | - | 219595,6 |
ГКП «Экибастузкоммунсервис» исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов по каждому транспортному средству. Уплата налога осуществляется в бюджет по г. Экибастузу посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода. Налоговым периодом является календарный год. Предприятие представляет в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства в срок не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Как видно из таблицы 8, сумма транспортного налога, уплачиваемого ГКП "Экибастузкоммунсервис" в местный бюджет в 2005 году составила 219596 тенге, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 5,9 %. Рост налога по сравнению с 2003 годом составил 13,3 %. На данное увеличение повлияло приобретение дополнительных единиц транспортных средств, кроме того, поскольку ставка налога привязана к месячному расчетному показателю, меняющемуся каждый год, сумма транспортного налога изменилась под влиянием и этого фактора.
Таблица 8 - Динамика уплаченных сумм транспортного налога
| Наименование | 2003 год | 2004 год | 2005 год | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | |
| Транспортный налог | 193814 | 193814 | 207384 | 207384 | 219596 | 219596 |
Уплата имущественного налога также является налоговым обязательством ГКП "Экибастузкоммунсервис" перед местным бюджетом. В отличие от налогообложения физических лиц, исчисление налога предприятием производится самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. Налоговой базой для исчисления налога является среднегодовая остаточная стоимость имущества, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.
Необходимо отметить, что в целях налогообложения Налоговым Кодексом основные средства признаются фиксированными активами, которые подразделяются на четыре группы:
- группа 1 - здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств);
- группа 2 - машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи);
- группа 3 - канцелярские машины и компьютеры;
- группа 4 - фиксированные активы, не включенные в другие группы.
При этом для каждой из этих групп Налоговым Кодексом определяются предельные нормы амортизации, то есть предприятие может в целях налогового учета применять нормы амортизации любые, но не более предельных.
Таким образом, как показано в таблице 9, подлежащие амортизации фиксированные активы распределяются по группам со следующими предельными нормами амортизации:
Таблица 9 - Предельные нормы амортизации для фиксированных активов
| № групп | Наименование фиксированных активов | Предельная норма амортизации, % |
| 1 | здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) | 10 |
| 2 | машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи) | 25 |
| 3 | канцелярские машины и компьютеры | 40 |
| 4 | фиксированные активы, не включенные в другие группы | 15 |
Как видно из таблицы 10, стоимостной баланс групп фиксированных активов предприятия на 1.01.2005 года имел следующий вид:
Таблица 10 - Стоимостной баланс групп на 1.01.2005 года
| № групп | Наименование фиксированных активов | Стоимостной баланс группы |
| 1 | здания и сооружения (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) | 17875326 |
| 2 | машины и оборудование (за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи) | 5564236 |
| 3 | канцелярские машины и компьютеры | 515000 |
| 4 | фиксированные активы, не включенные в другие группы | 101943 |
Произведем расчет остаточных стоимостей на начало каждого месяца 2005 года по установленным предельным нормам амортизации в таблице Г.1. По полученным данным среднегодовая стоимость имущества ГКП «Экибастузкоммунсервис» составила 22186,195 тыс. тенге.