2.4 Оценка роли налоговых платежей ГКП «Экибастузкоммунсервис» в местном бюджете
Анализируя роль налоговых платежей от ГКП «Экибастузкоммунсервис» в местном бюджете, остановимся на определении значения поступлений в местный бюджет в поступлениях государственного бюджета.
Так по данным таблицы 15, видно, что объем поступлений в государственный бюджет в 2005 году увеличился по сравнению с предыдущим периодом на 44,19 %. При этом в 2006 году по состоянию на 1 октября поступления выросли по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 30,75 %.
Таблица 15 - Поступление налогов и платежей по Павлодарской области в государственный бюджет в 2003 - 2006 годы млн. тенге
| Месяц | 2003 год | 2004 год | 2005 год | 2006 год | ||||
| Сумма | Доля, % | Сумма | Доля, % | Сумма | Доля, % | Сумма | Доля, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Январь | 3 393 | 9,03 | 2 987 | 6,30 | 4 793 | 7,01 | 7 034 | 10,94 |
| Февраль | 3 186 | 8,48 | 3 494 | 7,37 | 5 455 | 7,98 | 7 295 | 11,35 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Март | 2 739 | 7,29 | 2 997 | 6,32 | 5 741 | 8,39 | 7 223 | 11,24 |
| Апрель | 3 306 | 8,80 | 3 331 | 7,02 | 5 690 | 8,32 | 5 615 | 8,73 |
| Май | 3 266 | 8,69 | 3 705 | 7,81 | 6 086 | 8,90 | 7 999 | 12,44 |
| Июнь | 2 606 | 6,93 | 3 413 | 7,20 | 4 581 | 6,70 | 5 500 | 8,56 |
| Июль | 2 769 | 7,37 | 4 078 | 8,60 | 4 362 | 6,38 | 7 338 | 11,42 |
| Август | 2 865 | 7,62 | 4 188 | 8,83 | 6 165 | 9,01 | 7 971 | 12,40 |
| Сентябрь | 3 179 | 8,46 | 3 821 | 8,06 | 6 291 | 9,20 | 8 307 | 12,92 |
| Октябрь | 2 943 | 7,83 | 4 350 | 9,17 | 6 596 | 9,64 | - | - |
| Ноябрь | 3 222 | 8,57 | 4 681 | 9,87 | 6 887 | 10,07 | - | - |
| Декабрь | 4 111 | 10,94 | 6 387 | 13,47 | 5 749 | 8,41 | - | - |
| Итого | 37 585 | 100,00 | 47 434 | 100,00 | 68 397 | 100,00 | 64 282 | 100,00 |
Как видно из таблицы 16, фактическая доля поступлений местного бюджета по Павлодарской области занимала 36,6 % в общей сумме налоговых платежей государственного бюджета.
Таблица 16 - Распределение налоговых поступлений Павлодарской области по бюджетам в 2005 году в тыс. тенге
| Итого налоговых поступлений | Государственный бюджет | Республиканский бюджет | Местный бюджет | ||||||
| план | факт | % испол. | план | факт | % испол. | план | факт | % испол. | |
| 69 662 159 | 73 158 340 | 105,0 | 43 130 792 | 46 378 588 | 107,5 | 26 531 367 | 26 779 752 | 100,9 | |
По состоянию на 1 ноября 2006 года поступления в местный бюджет в разрезе видов налогов и платежей по Павлодарской области, как видно из таблицы 17, имели следующий вид:
Таблица 17 - Поступление государственных доходов в местный бюджет в разрезе видов налогов и платежей по Павлодарской области по состоянию на 31 декабря 2005 года
| Наименование платежа | Местный бюджет | Удельный вес поступлений, % | ||
| план | факт | % исполнения | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Итого доходов, в том числе: | 26 531 367 | 26 779 752 | 100,9 | 100,00 |
| Hалоговые поступления | 24 386 028 | 24 824 942 | 101,8 | 92,70 |
| Индивидуальный подоходный налог | 5 165 158 | 5 092 212 | 98,6 | 20,51 |
| Социальный налог | 8 892 289 | 8 943 841 | 100,6 | 36,03 |
| Налоги на собственность | 3 394 638 | 3 827 947 | 112,8 | 15,42 |
| Акцизы | 4 232 080 | 4 399 630 | 104,0 | 17,72 |
| Поступления за использование природных и других ресурсов | 2 429 347 | 2 250 066 | 92,6 | 9,06 |
| Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности | 157 106 | 184 347 | 117,3 | 0,74 |
| Прочие налоги | 2 | 111 | 5 550,0 | 0,0004 |
Окончание таблицы 17
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Обязательные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами | 115 408 | 126 786 | 109,9 | 0,51 |
Таким образом, налоговые поступления в доходах местного бюджета занимают главное место, составляя 92,7 % всех поступлений бюджета. При этом в структуре налоговых поступлений наибольший удельный вес приходится на социальный налог и индивидуальный подоходный налог 36,03 % и 20,51 % соответственно. На втором месте по обеспечению поступлений в местный бюджет находятся акцизы - 17,72 %. Налоги на собственность составляют 15,42 %. Наименьшая доля в поступлениях местного бюджета приходится на прочие налоги и сборы - 0,51 %, однако по ним отмечается перевыполнение плана более, чем в 5000 раз. По поступлениям за использование природных ресурсов можно отметить недовыполнение плана на 7,4 %, в связи с чем потери местного бюджета составили 179281 тенге.
В таблице 18 проведена оценка роли налоговых платежей, уплачиваемых ГКП «Экибастузкоммунсервис» в местный бюджет.
Таблица 18 - Доля поступлений от ГКП «Экибастузкоммунсервис» в местном бюджете за 2005 год
| Показатель | Местный бюджет,тыс. тенге | Налоговые платежи предприятия в местный бюджет | |||||
| 2004 год | 2005 год | Изменение в 2005 году по сравнению с 2004 годом | |||||
| сумма, тенге | доля, % | сумма, тенге | доля, % | абсолютное, тенге | относительное, % | ||
| Hалоговые поступления | 24 824 942 | 4305438 | 0,02 | 7186803 | 0,03 | 2881365 | 0,01 |
| Индивидуальный подоходный налог | 5 092 212 | 628988 | 0,01 | 2425896 | 0,05 | 1796908 | 0,04 |
| Социальный налог | 8 943 841 | 3133251 | 0,04 | 4145033 | 0,05 | 1011782 | 0,01 |
| Налоги на собственность | 3 827 947 | 432760 | 0,01 | 485018 | 0,01 | 52258 | 0,001 |
| Акцизы | 4 399 630 | - | - | - | - | - | - |
| Прочие налоги и сборы | 2434524 | 110439 | 0,005 | 130856 | 0,01 | 20417 | 0,001 |
Как видно из представленных данных, поступления от анализируемого предприятия занимают сравнительно небольшой удельный вес в поступлениях местного бюджета. Доля всех налоговых платежей ГКП «Экибастузкоммунсервис» составила 0,03 % в отчетном году, увеличившись по сравнению с предыдущим периодом на 0,01 пункта. В 2004 году наибольшая доля пришлась на индивидуальный подоходный налог и социальный налог - 0,05 %. Налоги на собственность составили 0,01 % всех налоговых поступлений местного бюджета. Причем в 2005 году отмечается увеличение доли каждого налогового платежа, при этом удельный вес индивидуального подоходного налога вырос на 0,04 %.
3. Совершенствование и развитие системы местного налогообложения в Республике Казахстан
3.1 Совершенствование методики расчета налогового потенциала региона как фактор повышения эффективности механизма местного налогообложения
В условиях формирования новой системы управления рыночной экономикой особое значение имеет создание рычагов и стимулов для повышения эффективности управления бюджетами на региональном и местном уровне. Немалая часть проблем бюджета связана с точностью прогнозов его доходной части.
Как показывает практика формирования региональных бюджетов применяемые методы и подходы не гарантируют в достаточной мере объективное прогнозирование предстоящих поступлений в местные бюджеты и связаны с высоким уровнем неопределенности, что приводит к принятию неверных управленческих и финансовых решений.
Как в теории, так и практике, разработкам механизма бюджетного прогнозирования, как важнейшего элемента финансового управления, в нашей стране незаслуженно мало уделяется внимания.
Подтверждением этому может служить факт отсутствия единых подходов к оценке доходных возможностей муниципальных образований в то время, как в условиях усиления роли местных органов управления и регулирования различных аспектов социально - экономической жизни Казахстана, существенно возрастает значение объективных оценок их доходных возможностей и финансового самообеспечения.
В настоящее время финансовые ресурсы местных бюджетов прогнозируются на основе экстраполяции ретроспективных данных о налоговых поступлениях, собранных местными органами за базовый период, с корректировкой на индексы - дефляторы, без учета доходных возможностей территорий.
В рамках такого подхода территориальные органы заинтересованы не столько в повышении собираемости налогов, сколько в сокрытии налоговой базы. Поэтому подобная практика не способствует заинтересованности в мобилизации доходов в местные бюджеты и нагрузка по бюджетному регулированию в большей степени возлагается на трансферты из вышестоящего бюджета.
Поэтому прогнозирование доходов местных бюджетов требует совершенствования как в методологии, так и методики, а показатели налогового потенциала и собираемости налогов, должны стать основополагающими инструментами бюджетно - налогового планирования.