Налогообложение малого бизнеса (стр. 10 из 13)

Страхователи ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.

Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определятся с учетом ранее уплаченных сумм авансового платежа. Тариф страхового взноса представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

В 2004 г. исчисление страховых взносов производилось по ставкам, указанным в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Исчисление страховых взносов в 2004 году

База для начисления страховых взносов на 1 работника нарастающим итогом	Для мужчин 1952 г.р. и старше и женщин 1956 г.р. и старше		Для мужчин с 1953 по 1966 г.р. и женщин с 1957 по 1966 г.р.		Для лиц 1967 г.р. и моложе
	страх. часть	накопит. часть	страх. часть	накопит. часть	страх. часть	накопит. часть
До 100000 руб.	14%	–	12%	2%	10%	4%
От 100001 до 300000 руб.	14000 руб. + 7,9% суммы свыше 100000 руб.	–	12000 руб. + 6,8% суммы свыше 100000 руб.	2000 руб. + 1,1% суммы свыше 100000 руб.	10000 руб. + 5,64% суммы свыше 100000 руб.	4000 руб. + 2,26% суммы свыше 100000 руб.
От 300001 до 600000 руб.	29800 руб. + 3,95% суммы свыше 300000 руб.	–	25600 руб. + 3,39% суммы свыше 300000 руб.	4200 руб. + 0,56% суммы свыше 300000 руб.	21280 руб. + 2,82% суммы свыше 300000 руб.	8520 руб. + 1,13% суммы свыше 300000 руб.
Свыше 600000 руб.	41650 руб.	–	35770 руб.	5880 руб.	29740 руб.	11910 руб.

В 2005-2006 гг. исчисление страховых взносов производилось по ставкам, указанным в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Исчисление страховых взносов в 2005-2006 гг.

База для начисления страховых взносов на 1 работника нарастающим итогом	Для лиц 1966 г.р. и старше		Для лиц 1967 г.р. и моложе в 2005-2007 гг.
	страх. часть	накопит. часть	страх. часть	накопит. часть
До 280000 руб.	14%	–	10%	4%
От 280001 до 600000 руб.	39200 руб. + 5,5% суммы свыше 280000 руб.	–	28000 руб. + 3,9% суммы свыше 280000 руб.	11200 руб. + 1,6% суммы свыше 280000 руб.
Свыше 600000 руб.	56800 руб.	–	40480 руб.	16320 руб.

В 2004 году заработок сотрудников магазина «Евростиль» суммарно за год не превышал 100000 руб., в 2005 году – 280000 руб. Сумма страховых взносов за сотрудников магазина «Евростиль» и общая сумма уплачиваемого единого налога на вмененный доход представлена в таблице 2.10.

Таблица 2.10

Вычисление ЕНВД магазина «Евростиль» в 2004-2006 гг.

Значения	2004 год	2005 год	2006 год (1-е полугодие)
Сумма страховых взносов, руб.	19523	21202	15708
Уплачиваемый ЕНВД, руб.	17539	31416	14891

Подводя итоги раздела, можно сделать выводы, что налоговые платежи занимают незначительную долю, как в выручке предприятия (около 2%), так и в его прибыли (порядка 10%). Предложения по оптимизации налоговых платежей предприятия представлены в следующей главе.

3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

В современных условиях для повышения эффективности управления и оптимизации анализа хозяйственной деятельности необходимо совершенствование работы с документами, так как всякое управленческое решение всегда базируется на информации, т.е. на служебном документе. От того, насколько профессионально ведется документация, зависит успех управленческой деятельности в целом.

Предлагаются следующие пути оптимизации бухгалтерского документооборота предприятия:

· Вести учет бланков строгой отчетности.

· Заключить трудовые договора со всеми сотрудниками предприятия в целях упорядочивания учета документации о труде.

В плане оптимизации налоговых платежей необходимо сделать следующее. В первую очередь для освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость необходимо найти российское предприятие – поставщика электроинструментов.

Можно выделить следующие этапы организации процесса закупок в магазине «Евростиль»:

1. Сбор и обработка информации о конъюнктуре оптового рынка строительных материалов и действующих условиях торговли, доставки, хранения и т.д.

2. Выбор поставщиков.

3. Размещение заказов и их реализация.

4. Организация делопроизводства по учету товаров и расчетам за приобретенные строительные материалы.

5. Поддержание отношений с поставщиками и оценка их надежности.

При поиске российских предприятий – поставщиков необходимо использовать следующие источники информации:

· журнал «Торговый Дом»;

· справочные службы «065» и «36 и 6»;

· строительные выставки и ярмарки;

· базы данных по поставщикам деловых партнеров предприятия.

При выборе российских поставщиков предприятию необходимо руководствоваться следующими основными критериями:

· финансовое положение поставщика;

· возможность поставлять продукцию на условиях отсрочки платежа или ее оплаты после продажи;

· возможность предоставления поставщиком товарного кредита;

· возможность бесплатной доставки приобретенных товаров;

· сроки выполнения текущих и экстренных заказов;

· наличие резервных мощностей;

· повышение качества выпускаемой продукции;

· удаленность поставщика от потребителя;

· организация управления качеством у поставщика;

· профессиональный уровень персонала поставщика, текучесть кадров.

Особое внимание предприятию необходимо уделять таким критериям, как возможность предоставления отсрочки платежа или поставки продукции «под реализацию», возможности предоставления поставщиком товарного кредита и бесплатной доставки приобретаемой продукции.

Одним из условий долгосрочной работы с новым поставщиком, является надежность, финансовая ликвидность компании. Магазину «Евростиль» необходимо использовать следующие методы проверки надежности поставщиков:

· личная встреча с руководством компании;

· местные источники (действующие на данной территории юридические лица или «осведомители» официальных органов);

· банки и финансовые институты;

· конкуренты потенциального поставщика;

· торговые ассоциации;

· информационные агентства;

· государственные источники (регистрационные палаты, налоговая инспекция и др., обладающие открытой для ознакомления информацией).

Надежность поставок необходимо определять следующим алгоритмом:

1. Сопоставление даты поставки плановой и фактической.

2. Определение времени опоздания.

3. Сопоставление объемов поставки: планового и фактического. Выявление случаев недопоставки продукции.

4. Определение объема недопоставки продукции.

5. Определение условного опоздания в случае недопоставки.

6. Определение общей величины опозданий.

Далее в целях уменьшения платежей единого налога на вмененный доход необходимо уменьшить торговые площади предприятия. В первую очередь для этого необходимо оптимизировать товарные запасы.

Магазину «Евростиль» необходимо оптимизировать объем складских запасов, более четко определять объемы закупаемых строительных материалов. Для их расчета нужно использовать АВС метод. Суть его заключается в следующем:

В зависимости от затрат, материалы делятся на 3 класса А, В, С.

А – немногочисленные, но важные материалы, которые требуют больших вложений. Сюда относят гипсокартон, шпатлевки, электроинструменты штукатурки и водоэмульсионные краски.

В – относительно второстепенные материалы, требующие меньшего внимания, чем А: крепеж, инструмент, эмали, клея.

С – составляет значительную часть в номенклатуре, недорогие, на них приходятся наименьшая часть вложений в запасы. Весь остальной ассортимент магазина.

Этапы АВС метода следующие:

· установить стоимость каждого вида стройматериала;

· установить спрос на каждый вид стройматериала;

· расположить материалы по убыванию цены;

· суммировать данные о количестве и издержках на материалы;

· разбить материалы на группы в зависимости от удельного веса в общих издержках.

Для оптимизации закупочной логистики магазина «Евростиль» следует в дополнение к программе «1С – Предприятие» установить систему управления запасами «Логистика 1.2». Стоимость установки программы – 1100 руб., стоимость обслуживания программы – 200 руб. в месяц.

Компонент позволяет решать следующий круг задач:

· Определение минимального и максимального складского запаса, исходя из уровня текущих продаж;

· Определение даты заказа очередной партии товара;

· Определение объема заказа товаров, необходимого для бесперебойного наличия сырья и товаров без создания избыточного запаса;

· Определение неликвидных запасов;

· Определение сверхнормативных запасов;

· Решение проблемы снабжения нескольких торговых точек с головного склада компании.

Опишем систему управления запасами «Логистика 1.2».

В закупочной логистике выделены три основных метода закупок:

· оптовые закупки;

· регулярные закупки мелкими партиями;

· закупки по мере необходимости;

а также различные комбинации перечисленных методов.

Все запасы предприятия принято делить на три части:

· текущие – основная часть, обеспечивающая непрерывность производственного или торгового процесса между очередными поставками;

· страховые – предназначены для непрерывного обеспечения материалами или товарами производственного или торгового процесса в случае различных непредвиденных обстоятельств;

· сезонные – образуются при сезонном характере потребления или транспортировки.