Налогообложение малого бизнеса (стр. 9 из 13)
продукции морского промысла, выловленной и (или) переработанной рыбопромышленными предприятиями (организациями) Российской Федерации.
Так как магазин «Евростиль» ввозит товары, которые не принадлежат ни к одной из вышеперечисленных категорий, то предприятие не освобождается от уплаты НДС.
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:
при выпуске для свободного обращения налог уплачивается в полном объеме;
при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;
при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства, перемещения припасов налог не уплачивается;
при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Российской Федерации в определенный срок;
при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
при помещении товаров под таможенный режим переработки для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме.
Магазин «Евростиль» уплачивает данный вид налога в полном объеме.
Данные по уплате НДС в 2004-2006 годах представлены на рис. 2.1.
Рис 2.1 Налог на добавленную стоимость, выплачиваемый предприятием, в 2004-2006 гг., руб.
На основании анализа данных рис. 2.1 видно, что общая сумма НДС, которую платит предприятие, имеет тенденцию к росту. Это связано с увеличением с увеличением выручки предприятия и, следовательно, объемов товаров, закупаемых у поставщиков.
Сумма налога на добавленную стоимость зачисляется в доход федерального бюджета.
Магазин «Евростиль» является плательщиком единого налога на вмененный доход.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК РФ):
Таблица 2.5
Фактические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц, руб. | |
| 2004 | 2005-2006 | ||
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 5000 | 7500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 5000 | 7500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 8000 | 12000 |
| Разносная (развозная) торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 3000 | 4500 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах, не более 150) | 1200 | 1800 |
| Общественное питание | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 700 | 1000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов | Количество торговых мест | 6000 | 9000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты не стационарной торговой сети | Количество торговых мест | 6000 | 9000 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов | Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов | 4000 | 6000 |
| Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 | 50 |
| Распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической рекламы | Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы (в квадратных метрах) | – | 3000 |
| Распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы | Площадь информационного поля световых и (или) электронных табло | – | 4000 |
Базовая доходность корректируется (умножается) на специальные коэффициенты К1, К2 и К3.
Корректирующий коэффициент К1, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком.В Ростовской области коэффициент К1 =1.
При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. Корректирующий коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.
Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются на территории Ростовской области на календарный год и рассчитываются по следующей формуле:
К2 = Квд х Кмд,
где Квд – расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, определенная в зависимости от вида предпринимательской деятельности и типа населенного пункта,
Кмд – расчетная составляющая корректирующего коэффициента К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности.
В таблице 2.6 приведены действующие значения Кмд.
Таблица 2.6
Расчетная составляющая корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающая особенности места ведения предпринимательской деятельности
| Место ведения предпринимательской деятельности | Величина расчетной составляющей |
| Центр населенного пункта, территории вокзалов, аэропортов | 1 |
| Территории, прилегающие к центру населенного пункта | 0,8 |
| Окраина населенного пункта, иные территории, находящиеся вне границ населенного пункта | 0,6 |
Корректирующий коэффициент К3 – это коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
В 2004 и 2005 году К3 был равен 1, в 2006 году его значение было установлено на уровне 1,132.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
В таблице 2.7 приведены расчетные значения ЕНВД, уплачиваемые магазином «Евростиль» в 2004-2006 годах
Таблица 2.7
Расчет значения единого налога на вмененный доход магазина «Евростиль» в 2004-2006 годах
| Значения | 2004 год | 2005 год | 2006 год (1-е полугодие) |
| Базовая доходность в месяц | 1200 | 1800 | 1800 |
| Площадь торгового зала, кв. м. | 29 | 29 | 29 |
| Число расчетных месяцев | 12 | 12 | 6 |
| К1 | 1 | 1 | 1 |
| Квд | 0,7 | 0,7 | 0,7 |
| Кмд | 0,8 | 0,8 | 0,8 |
| К3 | 1 | 1 | 1,132 |
| Величина вмененного дохода, руб. | 233856 | 350784 | 198544 |
| ИТОГО ЕНВД, руб. | 35078 | 52618 | 29782 |
Величина ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, но не более 50% от начисленной суммы налога.
Индивидуальные предприниматели, имеющие работников, уплачивают взносы в ПФР в виде фиксированного платежа, а также страховые взносы за работников.
Плательщики ЕНВД – индивидуальные предприниматели суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда России уплачивают в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.
Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлена в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. – на финансирование накопительной части трудовой пенсии.