Значення фінансового планування полягає в тому, що воно дає можливість визначити життєздатність проекту підприємства за умов конкуренції і є інструментом одержання фінансової підтримки від зовнішніх інвесторів.
Отже, основними завданнями фінансового планування на підприємстві є [45]:
- забезпечення виробничої та інвестиційної діяльності необхідними фінансовими ресурсами;
- установлення раціональних фінансових відносин із суб’єктами господарювання, банками, страховими компаніями;
- визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка раціонального його використання;
- виявлення та мобілізація резервів збільшення прибутку за рахунок раціонального використання матеріальних, трудових та грошових ресурсів;
- здійснення контролю за утворенням та використанням платіжних засобів;
- дотримання інтересів акціонерів та інших інвесторів;
- контроль за фінансовим станом, платоспроможністю та кредитоспроможністю підприємства.
Фінансове планування дає змогу розв’язати такі конкретні питання:
- які грошові кошти може мати підприємство в своєму розпорядженні;
- які джерела їх надходження;
- чи достатньо фінансових ресурсів для виконання накреслених завдань;
- яка частина коштів має бути перерахована в бюджет, позабюджетні фонди, банкам та іншим кредиторам;
- як повинен здійснюватися розподіл та використання прибутку на підприємстві;
- як забезпечується реальна збалансованість планових витрат і доходів підприємства на принципах самоокупності та самофінансування.
Важливою проблемою і передумовою життєздатності планування є забезпечення його безперервності. Принцип безперервності означає:
—підтримування безперервної планової перспективи, формування і періодичну зміну горизонту планування, що залежить від загальних соціально-політичних та економічних передумов, темпів науково-технічного прогресу в галузі, тривалості впливу управлінських рішень, ступеня передбачуваності майбутнього;
—взаємопогодження довго-, середню- та короткострокових планів;
—своєчасне коригування перспективних та поточних планів, з урахуванням початкових сигналів про зовнішні та внутрішні зміни умов господарювання.
Однією з найважливіших вимог до планових рішень є забезпечення оптимальності використання наявних ресурсів. Використання ресурсів підприємства має орієнтуватися на потреби, умови і кон'юнктуру ринку, інтенсифікацію виробництва, впровадження досягнень науково-технічного прогресу, максимально повну реалізацію існуючих резервів, краще застосування предметів і знарядь праці, організацію виробництва тощо.
На всіх етапах історичного розвитку та рівнях управління фінансове планування відзначалось загальними ознаками, які дозволяють виділити його з єдиної системи планування. До них належать особливі об’єкти, сфери планування, мета і характер планування, форма основних показників:
- об’єктом фінансового планування завжди є фінансова діяльність підприємства, на яку справляє істотний вплив рух фінансових відносин і вартісних пропорцій;
- сфера його діяльності охоплює в основному перерозподільчі процеси, які здійснюються за допомогою фінансів при утворенні, розподілі та використанні фондів коштів;
- фінансове планування звернене до вартісної сторони відтворення, його основна мета полягає в обгрунтуванні фінансових можливостей забезпечення майбутніх проектів та їхньої ефективності;
- фінансові показники, завдання, плани завжди розраховуються у вартісній формі, носять синтетичний характер, базуються на виробничих показниках, але не виступають їх пасивним віддзеркаленням. У процесі обґрунтування фінансових завдань здійснюється не просто перерахунок натуральних даних у вартісні, але і визначається ефективність майбутніх витрат, вибір раціональних форм мобілізації доходів, їх розподіл, виходячи з доцільності та кінцевих результатів.
Методологія фінансового планування базується на таких найважливіших принципах [43]:
- принцип об’єктивної необхідності використання фінансового планування для початкової стадії управління фінансами підприємства;
- принцип ефективності, який відображає якісну сторону даного процесу та орієнтує його на досягнення позитивних фінансових результатів за окремими операціями від діяльності кожного підрозділу підприємства, на досягнення бажаного економічного і соціального ефекту;
- принцип комплексності та єдності мети, який передбачає узгодження виробничих і фінансових ресурсів, планів на різних рівнях управління підприємством;
- принцип науковості, який узагальнює основні риси планування, забезпечує реальність, ефективність запланованих завдань.
Процес фінансового планування на підприємстві складається з наступних основних 6 етапів [37]:
1етап - Аналіз фінансової ситуації.
На першому етапі аналізують фінансові показники діяльності підприємства за попередній період. Використовують дані фінансової документації: бухгалтерського балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів. Основна увага приділяється таким показникам, як обсяг реалізації, витрати, прибуток. Проведений аналіз дозволяє оцінити фінансові результати діяльності підприємства і визначити проблеми, що стоять перед ним.
2 етап – Розробка загальної фінансової стратегії підприємства.
На другому етапі проводять розробку фінансової стратегії та фінансової політики за основними напрямками фінансової діяльності підприємства, скидають основні прогнозні документи, які стосуються перспективних фінансових планів.
3 етап – Складання поточних фінансових планів.
На третьому етапі уточнюють і конкретизують основні показники прогнозних фінансових документів за допомогою складання поточних фінансових планів.
4 етап – Коригування, ув’язування і конкретизація фінансового плану.
Четвертий етап передбачає ув’язування показників фінансових планів з виробничими, комерційними, інвестиційними та іншими планами і програмами, що розробляються підприємством
5 етап – Розробка оперативних фінансових планів.
На п’ятому етапі здійснюють оперативне фінансове планування, яке визначає розробку поточної виробничої, комерційної та фінансової діяльності підприємства і впливає на кінцеві результати його діяльності в цілому.
6 етап – Аналіз і контроль виконання фінансових планів.
Процес фінансового планування на підприємстві завершується аналізом і контролем виконання фінансових планів. Цей шостий етап полягає у визначенні фактичних кінцевих фінансових результатів діяльності підприємства, порівняння їх із запланованими показниками, виявлення причин відхилень від запланованих показників, у розробці заходів щодо усунення негативних явищ.
На протязі перерахованих 6 етапів на підприємстві проводиться розробка фінансових планів за трьома напрямками:
- перспективне фінансове планування;
- поточне фінансове планування;
- оперативне фінансове планування.
Основні характеристики перерахованих напрямків фінансового планування наведені в табл.1.1 [37].
Таблиця 1.1
Характеристика підсистем фінансового планування
| Підсистеми фінансового планування | Форми розроблюваних планів | Період планування |
| 1. Перспективне (стратегічне планування) | 1. Прогноз звіту про прибутки та збитки2. Прогноз про рух коштів3. Прогноз бухгалтерського балансу | 3-5 років |
| 2. Поточне планування | 1. План доходів та витрат за операційною діяльністю2. План доходів та витрат за інвестиційною діяльністю3. План надходження і витрачання коштів4. Балансовий план | 1 рік |
| 3. Оперативне планування | 1. Платіжний календар2. Касовий план | Декада, місяць, квартал |
1. Стратегічному фінансовому плануванню притаманні такі характерні риси:
- спрямованість у середньострокову та далеко строкову перспективу (на період більше 1 року);
- орієнтація на розв’язання ключових, визначальних для фінансової системи підприємства цілей, від досягнення яких залежить його виживання;
- органічне ув’язування накреслених цілей з обсягом і структурою ресурсів, потрібних для їх досягнення;
- врахування впливу на планує мий об’єкт численних зовнішніх факторів, розробка заходів для успішного розв’язання завдань планованої фінансової системи;
- адаптивний характер, тобто здатність передбачати зміни зовнішнього і внутрішнього середовища фінансового планування об’єкта і пристосовувати до них про це його функціонування.
Процес формування фінансової стратегії підприємства включає такі основні етапи:
- визначення періоду реалізації стратегіЇ;
- аналіз факторів зовнішнього фінансового середовища підприємства;
- формування стратегічних цілей фінансової діяльності підприємства;
- розробка фінансової політики;
- розробка системи заходів для забезпечення реалізації фінансової стратегії;
- оцінка розробленої фінансової стратегії.
2. Система поточного фінансового планування дає можливість підприємству визначити на поточний період всі джерела фінансування його розвитку, сформувати структуру його доходів і витрат, забезпечити постійну платоспроможність, а також визначити структуру активів і капіталу фірми на кінець планового періоду.
За результатами поточного фінансового планування розробляються три основних документи (форми документів наведені в табл. А.1- А.2 Додатку А):
- план руху грошових коштів;
- план звіту про фінансові результати;
- план бухгалтерського балансу.
3. Оперативне фінансове планування включає складання і використання платіжного календаря, касового плану і розрахунку потреби в короткостроковому кредиті. Для складання платіжного календаря необхідно мати наступну інформаційну базу: