- гос. премий, стипендий, учрежденных Президентом РК, Правительством РК;
- награды за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
- компенсаций, выплачиваемых при ликвидации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников, призыве работника на военную службу;
- компенсаций, выплачиваемых работнику за неиспользованный трудовой отпуск;
- обязательных пенсионных взносов работника в НПФ;
2) для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов: численность работников, включая самих плательщиков.
3. СТАВКИ НАЛОГА.
1) для юридических лиц резидентов РК и нерезидентов, осуществляющих свою деятельность через постоянное учреждение в РК:
| Облагаемый доход работника | Ставка |
| до 15-кратного годового расчетного показателя | 20% с суммы облагаемого дохода |
| от 15 до 40-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя+15% с суммы, превышающей его |
| от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя+12% с суммы, превышающей его |
| от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя+9% с суммы, превышающей его |
| свыше 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя+7% с суммы, превышающей его |
Ставки налога за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала:
| Облагаемый доход работника | Ставка |
| до 40-кратного годового расчетного показателя | 11% с суммы облагаемого дохода |
| от 40 до 200-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя+9% с суммы, превышающей его |
| от 200 до 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 200-кратного годового расчетного показателя+7% с суммы, превышающей его |
| свыше 600-кратного годового расчетного показателя | сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя+5% с суммы, превышающей его |
2) для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов: 3 м.р.п. за себя и 2 м.р.п. за каждого работника.
3) для специализированных организаций, в которых работают инвалиды с нарушением опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения - 6,5%.
4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА.
Исчисление налога производится ежемесячно . Уплата налога осуществляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Декларация представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В государственных учреждениях сумма начисленного социального налога уменьшается на сумму выплаченных пособий по беременности и родам, временной нетрудоспособности, социальных пособий усыновившим детей.
ТЕМА: ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Основные вопросы:
1. Субъект налогообложения
2. Объект налогообложения.
3. Ставки налога.
4. Порядок исчисления и уплаты налога.
5. Налоговые льготы.
1. СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Юридические и физические лица, имеющие земельные участки на правах собственности и в постоянном пользовании или первичном безвозмездном временном пользовании.
2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Земельные участки, независимо от их доходности:
- сельскохозяйственного назначения;
- населенных пунктов, которые делятся на:
а) занятые жилым фондом, в т.ч. строениями и сооружениями на них
б) не занятые жилым фондом
- промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения.
- особо охраняемых природных территорий, оздоровительного и историко-культурного назначения;
- лесного фонда;
- водного фонда;
- земли запаса.
Последние 4 группы земельных участков не подлежат налогообложению.
Не являются объектом обложения земельные участки:
- общего пользования населенных пунктов;
- занятые сетью автодорог общего пользования;
- находящиеся на консервации;
- используемые в целях реализации инвестиционного проекта;
- земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.
3. СТАВКИ НАЛОГА.
Налоговый кодекс устанавливает базовые ставки для земельных участков каждого из семи назначений. Внутри групп ставки дифференцируются в зависимости от их качества, местоположения, водоснабжения и других факторов, оцениваемых баллами бонитета по земельному кадастру. Местным представительным органам предоставлено право изменять базовые ставки в сторону повышения или понижения, но не более чем на 50%. Ставки устанавливаются в тенге на единицу земельной площади (для земельных участков населенных пунктов – на 1 кв. метрах, для прочих – на 1 гектар).
Коэффициент 0,1 устанавливается для следующих категорий налогоплательщиков:
- оздоровительные детские учреждения;
- государственные предприятия, работающие в области рыбопроизводства, аттестации научных кадров, противопожрной деятельности, воспроизводства биологических ресурсов;
- лечебно-производственные предприятия при психоневрологических и туберкулезных учреждения.
4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА.
Отчетный период по налогу – год.
Сумма налога исчисляется юридическими лицами самостоятельно, для физических лиц – налоговыми органами. Уведомление о сумме исчисленного налога вручается физическим лицам не позднее 1 августа.
Уплата налога осуществляется по месту нахождения земельного участка.
Уплата налога осуществляется:
1) физическими лицами и юридическими лицами - до 1 октября отчетного года
2) юридическими лицами – в виде текущих платежей ежеквартально до 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября равными долями в размере ¼ от годовой суммы налога. При изменении налогового обязательства в течение года сумма текущих платежей корректируется на сумму изменений равными долями на предстоящие сроки их уплаты.
Декларация по земельному налогу представляется юридическими лицами до 31 марта года, следующего за отчетным. Окончательный расчет с бюджетом осуществляется в течении 10 дней после подачи налоговой декларации.
5. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ.
Не являются плательщиками земельного налога:
- плательщики единого земельного налога, по земельным участкам, на которые распространяется специальный налоговый режим КФХ (крестьянских фермерских хозяйств);
- государственные учреждения;
- государственные предприятия исправительные учреждений;
- недропользователи, уплачивающие налоги по 2-й модели;
- участники ВОВ, инвалиды 1,2,3 группы, один из родителей инвалида с детства по земельным участкам жилого фонда, домашнего хозяйства, дачного строительства, гаражей.
- многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алка»;
- религиозные объединения.
ТЕМА: НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Основные вопросы:
1. Субъект налогообложения
2. Объект налогообложения.
3. Ставки налога.
4. Порядок исчисления и уплаты налога.
5. Налоговые льготы.
1. СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Юридические и физические лица транспортные средства на правах собственности, доверительного и оперативного управления и хозяйственного ведения.
2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Транспортные средства, состоящие на учете в органах гос. автоинспекции, независимо от того эксплуатируются они или нет, приносят доход или нет.
3. СТАВКИ НАЛОГА: Устанавливаются в м.р.п., действующих в момент уплаты налога согласно таблицы ставок.
4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА.
Отчетный период по налогу – год. Налог уплачивается до 5 июля отчетного года по состоянию транспортных средств на 1 июля. В случае приобретения транспортного средства после 1 июля налог уплачивается в момент государственной регистрации транспортного средства. В этом случае:
а) юридическими лицами и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью, налог исчисляется и уплачивается владельцами за период фактического владения каждой стороной отдельно. При этом месяц передачи права собственности, оперативного или доверительного управления или хозяйственного ведения включается в налоговый период покупателя.
Б) физическими лицами налог исчисляется и уплачивается одной из сторон по согласованию.
Декларация по налогу представляется юридическими лицами и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью до 31 марта года, следующего за отчетным.
5. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ.
Плательщиками налога на транспортные средства не являются:
- плательщики единого земельного налога в пределах норматива потребности в транспортных средствах, установленного Правительством РК;
- производители сельскохозяйственной продукции по специализированной техники по перечню Правительства РК;
- государственные учреждения;
- участники ВОВ и приравненные к ним лица, инвалиды – по 1-му транспортному средству;
- награжденные высшими правительственными наградами и многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алка» - по 1-му транспортному средству;
- физические лица – по грузовым автомобилям сроком эксплуатации более 7-ми лет, полученным в виде пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования.