Налогообложение предприятия современные проблемы, направления совершенствования (стр. 4 из 9)

Глава II. Анализ налогообложения предприятий

2.1. Поступление налогов предприятий в бюджет РФ

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-августе 2009г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 4052,7 млрд рублей, что на 28,4% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В августе 2009г. поступления в консолидированный бюджет составили 477,5 млрд рублей и сократились по сравнению с предыдущим месяцем на 31,8%. Это отражено в табл.2.1.

Таблица 2.1.

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам (млрд рублей)[15]

Январь-август 2009г.			В % к январю-августу 2008г.
консолидированный бюджет	в том числе		консолидированный бюджет	в том числе
	федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	4052,7	1572,5	2480,1	71,6	59,4	82,4
из них: налог на прибыль организаций	833,6	134,2	699,4	45,6	24,6	54,5
налог на доходы физических лиц	1052,7	-	1052,7	99,4	-	99,4
Окончание табл.2.1.
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	773,4	773,4	-	94,3	94,3	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	212,5	52,0	160,5	103,4	64,4	128,7
налоги на имущество	408,2	-	408,2	116,1	-	116,1
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	630,1	586,3	43,8	50,8	50,2	60,3
из них налог на добычу полезных ископаемых	613,6	571,2	42,4	50,4	49,8	59,4
поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	1,6	0,7	0,8	55,3	127,4	36,8

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,0%, налога на прибыль организаций - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 15,1%.

Всего в январе-ноябре 2009 года в федеральный бюджет поступило 2 718 млрд рублей администрируемых доходов, что на 30% меньше, чем в январе-ноябре 2008 года.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (40%), налога на добычу полезных ископаемых (32%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%) (рис.2.1.).

Рис.2.1. Структура поступлений администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет по видам налогов в январе-ноябре 2009 года (в %)[16]

Сравнительно благоприятную динамику среди отраслей экономики демонстрируют предприятия, чья деятельность связана с добычей и переработкой сырья, говорит главный экономист УК "Финам Менеджмент" Александр Осин. "Это мировая тенденция. К примеру, реальный спрос на нефть, несмотря на кризис в кредитной сфере, к текущему моменту снизился на мировом рынке лишь на 1% в годовом выражении", - отметил экономист. Отсюда и относительно высокие темпы прироста отчислений НДПИ: в августе они составляли 92,7 млрд рублей, а в сентябре уже выросли до 109,3 млрд рублей. Если в среднем в январе-июле сборы НДПИ в его нефтяной части составляли 61 млрд рублей в месяц, в августе они составили 86 млрд рублей, а в сентябре - уже 101,9 млрд рублей. Очевидная причина такого увеличения - рост мировых цен на нефть.[17]

В годовом выражении в январе-сентябре поступление налогов и сборов в федеральный бюджет снизилось на треть. Налоговые поступления в России из-за кризиса остаются на довольно низких уровнях. По статистике ФНС, в январе-сентябре 2009 года в федеральный бюджет поступило 2 195 млрд рублей налогов и сборов. Таким образом, снижение поступлений по сравнению с тем же периодом прошлого года составило 32%.

2.2. Структура основных налоговых поступлений в бюджет РФ

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-ноябре 2009 года составили 1 086 млрд рублей и по сравнению с январем-ноябрем 2008 года выросли на 10%.

В январе-августе 2009г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 613,6 млрд рублей, снизившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 49,6%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 87,7% и снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 4,7 процентного пункта. Доля налога на добычу газа горючего природного увеличилась на 2,7 процентного пункта, составив 7,9%. В августе 2009г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 99,8 млрд рублей, что на 1,5% меньше по сравнению с предыдущим месяцем (табл.2.2.).

Таблица 2.2.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых[18]

Январь-август 2009г.			Справочно январь-август 2008г.
консолидированный бюджет	в том числе		консолидированный бюджет	в том числе
	федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	613,6	571,2	42,4	1217,9	1146,4	71,5
из него: нефть	538,3	511,3	26,9	1125,9	1069,6	56,3
газ горючий природный	48,5	48,5	-	63,0	63,0	-
газовый конденсат	4,1	3,9	0,2	6,0	5,7	0,3
прочие полезные ископаемые	22,7	7,3	15,3	23,0	8,1	14,9

Налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в январе-ноябре 2009 года поступило в федеральный бюджет 877 млрд рублей, в том числе на добычу нефти – 792 млрд рублей, газа горючего природного – 67 млрд рублей, газового конденсата – 6 млрд рублей.

По сравнению с январем-ноябрем 2008 года поступления НДПИ снизились в 1,7 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 102,5$ в декабре 2007 года – октябре 2008 года до 56,2$ в декабре 2008 года – октябре 2009 года, или в 1,8 раза).

В январе-августе 2009г. поступление налогов и взносов на социальные нужды, администрируемых Федеральной налоговой службой, составило 1377,0 млрд рублей (с учетом погашения задолженности в государственные внебюджетные фонды) и возросло по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,6%. В августе 2009г. поступление налогов и взносов на социальные нужды, администрируемых Федеральной налоговой службой, составило 158,9 млрд рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 16,1% (табл.2.3.).

Таблица 2.3.

Поступление единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование[19]

Январь-август 2009г.		Справочно январь-август 2008г.
млрд рублей	удельный вес в общей сумме поступлений, %	млрд рублей	удельный вес в общей сумме поступлений, %
Всего	1377,0	100	1355,0	100
из них:единый социальный налог	540,8	39,3	534,7	39,5
в том числе зачисляемый в: федеральный бюджет	337,6	24,5	329,5	24,3
Фонд социального страхования РФ	38,8	2,8	44,6	3,3
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	59,8	4,3	58,1	4,3
территориальные фонды обязательного медицинского страхования	104,6	7,6	102,5	7,6
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	835,3	60,7	818,9	60,4

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-ноябре 2009 года составили 452 млрд рублей и по сравнению с январем-ноябрем 2008 года выросли на 3,6 млрд рублей, или на 1%.

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в январе-августе 2009г. составило 833,6 млрд рублей и сократилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 54,4%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-августе 2009г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 2,6 процентного пункта и составила 94,1%, доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 2,1 процентного пункта и составила 4,9%. В августе 2009г. поступление налога на прибыль организаций составило 75,3 млрд рублей и сократилось по сравнению с предыдущим месяцем на 41,9% (табл.2.4.).

Таблица 2.4.

Поступление налога на прибыль организаций[20]

Январь-август2009г.								Справочноянварь-август 2008г.
консолидированный бюджет				в том числе				консолидированный бюджет				в том числе
млрд рублей		в % к итогу		федеральный бюджет		консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации		млрд рублей		в % к итогу		федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего		833,6		100		134,2		699,4		1827,0		100		544,5	1282,5
Окончание табл.2.4.
из него:зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам	748,3		94,1		85,6		698,7		1766,9		96,7		487,9		1279,0
с доходов, полученных в виде дивидендов	40,5		4,9		40,5		-		50,3		2,8		50,3		-
с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	7,9		0,9		7,9		-		5,5		0,3		5,5		-

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в январе-ноябре 2009 года составили 168 млрд рублей. По сравнению с январем-ноябрем 2008 года поступления снизились в 4,2 раза.