| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| НП 9 = 951 353*20% | 190 270 | 71 457 |
7.15. Расчет НДС за 3 квартал
7.15.1. НДС, полученный от реализации продукции
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| НДСвых 3 = 2 842 944*18% | 511 730 | 292 500 |
7.15.2. НДС, уплаченный при выплате арендной платы
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| НДСвх ар3 = 45 500*18% | 8 190 | 1 760 |
7.15.3. НДС, уплаченный при закупке материалов
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| НДСвх м зак 3 = (2 800 000*30%)*18% = 840 000*18% | 151 200 | 54 000 |
7.15.4. НДС, начисляемый в бюджет
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| НДСвхб3 = 511 730 – (8 190 + 151 200) = 511 730 – 159 390 | 352 340 | 232 740 |
7.16. НДС, начисляемый в бюджет за 9 месяцев
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| НДС б 9 = 352 340 – 310 690 | 41 650 | 223 020 |
7.17. Результаты расчета налогов за рассматриваемые периоды (Продолжение, начало – см. п. 2.18.)
| Наименование налога | Начислено за | |||
| полугодие | III квартал | 9 месяцев | ||
| ЕСН | N = 18 | 323 999 | 557 128 | |
| N = 0 | 293 540 | 501 280 | ||
| Налог на имущество | N = 18 | 28 485 | 44 370 | |
| N = 0 | 13 762 | 21 641 | ||
| Налог на прибыль | N = 18 | 25 096 | 190 270 | |
| N = 0 | 10 546 | 71 457 | ||
| НДС | N = 18 | -310 690 | 352 340 | 41 650 |
| N = 0 | -9 720 | 232 740 | 223 020 | |
| Транспортный налог | N = 18 | 110 | 220 | |
| N = 0 | 88 | 175 | ||
Исходя из поставленных перед собой целей и задач по рассмотрению общих правил расчета, уплаты, определения объекта, налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость и применению данного порядка на практике мной были сделаны определенные выводы.
Ознакомившись с общим положением НДС, я рассмотрела что является объектом при уплате данного налога и при каких видах деятельности налогоплательщик освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость так же порядок учета и расчета налога. Изучив теорию всего вышеперечисленного у меня не возникло никаких вопросов, все кажется довольно понятным.
Однако, так как задачей моей работы являлось выявить недостатки налогового законодательства возникающие на практике мне пришлось углубиться в данную тему. При изучении которой мной были выявлены противоречия в налоговом законодательстве. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Согласно распространенному мнению данная норма означает, что сумма НДС уплачивается покупателем продавцу сверх цены товара в качестве самостоятельного вида платежа.
В то же время из законодательного определения налога (ст. 8 НК РФ) и порядка исполнения обязанности по его уплате (ст. 45 НК РФ) можно сделать вывод, что налог – это денежные средства, уплачиваемые в бюджетную систему Российской Федерации, а не перечисляемые покупателем продавцу за товар.
Абзац 2 п. 4 ст. 168 НК РФ фактически запрещает налогоплательщикам использовать какой-либо иной способ прекращения обязательства по оплате товара в части, составляющей сумму налога, помимо перечисления денег. Но это обязательство входит в гражданско-правовые правоотношения, которые НК РФ не регулирует, он может лишь определять налоговые последствия таких правоотношений. У меня возникает вопрос: какова природа обязанности по уплате НДС платежным поручением, установленной НК РФ? Возникновение таких ситуаций на мой взгляд не допустимо, поэтому законодателю следует рассмотреть данный вопрос глубже. Следует создать какой либо нормативный документ разъясняющий все нюансы связанные с расчетами и уплатой НДС, тем самым, устранив двойственность толкования закона и уменьшить количество дел рассматриваемых в судах.
Список используемых источников
1. Налоговый Кодекс РФ: Части первая и вторая. - М.: Издательство «Омега-Л», 2009. -700 с.
2. Федеральный Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от