Основы теории финансов 2 (стр. 17 из 51)
2. Расходы по перевозкам грузов и пассажиров длятся по видам тяги. В итоге получается себестоимость перевозки суммарная и на 10 тоннокилометров, 10 пассажиро-километров по видам тяги, например:
| Суммарная себестоимость грузовых перевозок, руб. . . . . . . . . . . . . . . . . . | 18460 |
| В том числе: | |
| при электрической тяге . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 20273 |
| при тепловозной тяге . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 17973 |
| Суммарная себестоимость пассажирских перевозок, коп. . . . . . . . . . . . . . . | 38399 |
| в том числе: | |
| при электрической тяге . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 65662 |
| при тепловозной тяге . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 61054 |
.
в электропоездах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16895 .
в дизель-поездах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34943 .
3. По всем группировкам, показанным выше, принято выделять долю зависящих расходов, сумма которых изменяется с увеличением или снижением объема перевозок или эксплуатационной работы, и долю независящих
расходов, которые при изменении объема перевозок остаются постоянными.
6.6 Финансирование эксплуатационных расходов железной дороги Деление при финансировании расходов на зависящие и независящие от объема перевозок
Финансирование текущих затрат железной дороги и ее структурных подразделений (отделений, предприятий дорожного подчинения) производится из выручки дороги, полученной от осуществления перевозочного процесса. Финансирование должно быть строго целевым и основываться на точном соблюдении лимитов, цен, норм и нормативов себестоимости перевозок и работ. Службы и отделы отделений дорог планируют сумму лимита по отраслям хозяйства. Экономические службы и отделы составляют сводные планы расходов по отделениям, предприятиям дорожного подчинения, дороге в целом. Методы и организация финансирования расходов должны создавать экономическую заинтересованность в снижении затрат.
Интересно отметить опыт финансирования расходов на железнодорожном транспорте в прошлом. До 1928 г. расходы железных дорог по перевозкам грузов и пассажиров финансировались по смете расходов, т.е. в пределах плановой суммы эксплуатационных расходов без деления по видам перевозок.
В период 1929-1931 гг. железные дороги финансировались также по плану расходов, но с выделением расходов, зависящих от выполненного приведенного грузооборота (суммы тонно-километров и пассажиро-
километров), которые пересчитывались на процент выполнения плана, и не зависящих расходов, которые принимались в пределах, предусмотренных в плане (смете) расходов. Линейные предприятия всех служб с 1917 по 1931 гг. финансировались по плану (смете) расходов.
В период с 1931 по 1935 гг. железные дороги переводятся на хозяйственный расчет и финансируются по плановой себестоимости за 10 эксплуатационных тонно-километров нетто и 10 пассажиро-километров. Из линейных предприятий только локомотивные депо финансировались по плановой себестоимости единицы их работы, а остальные предприятия – по плану расходов.
В 1932 г. было введено распределение доходов от грузовых и пассажирских перевозок между дорогами. В плане дорог утверждалась сумма доходов, расходов и прибыли. Расходы дороги по перевозкам покрывались за счет полученных доходов. Железным дорогам с доходных счетов МПС перечислялись денежные средства в пределах установленного лимита на покрытие их эксплуатационных расходов.
Основное правило финансирования расходов – выдача денежных
средств на оплату труда, приобретение материалов, топлива, электроэнергии и другие затраты по производству продукции обязательно должна совершаться только за фактически выполненный объем перевозок и эксплуатационной работы. Чтобы соизмерить расходы с объемом перевозок, принято общую сумму плановых расходов делить на две группы: расходы, зависящие от объема выполненных перевозок, и расходы, независящие от него.
Зависящие (переменные) затраты – это затраты, которые при изменении объема перевозок изменяются пропорционально этому изменению. Независящие (постоянные) затраты – это такие расходы, которые при изменении объема перевозок остаются постоянными. Спецификой этой группы затрат является то, что даже при нулевом объеме перевозок эти затраты обязательно имеются. К ним относятся все расходы по поддержанию в рабочем состоянии инфраструктуры железной дороги, зданий, прочих сооружений.
В среднем по дороге доля расходов, зависящих от объема перевозок, в 1998-1999 гг. составила 32-36 %. Перечень зависящих расходов по каждой отрасли хозяйства (службе) определен соответствующими Методическими указаниями. При этом:
- устанавливаются показатели, которые влияют на расходы, предусмотренные в плане, если фактический объем перевозок изменился по сравнению с плановым;
- указывается название отчетных форм статистического или бухгалтерского учета, из которых берутся цифры о фактическом выполнении плана;
- указываются номера статей номенклатуры расходов, которые изменяются при отклонении фактических объемов перевозок или работы от плановых;
- указывается степень зависимости расходов по статьям и элементам,
т.е. все расходы или только их часть, например 40-50 %, являются зависящи-
ми от принятого измерителя перевозок или эксплуатационной работы.
В результате выделения зависящих статей получается деление плановых (Епл) и фактических (Еф) расходов на две группы, что необходимо для анализа и финансирования:
Епл Езавпл Ензпл и Еф Езавф Ензф . 
Сумму финансирования (Ефин) за фактически выполненный объем перевозок ( PLф ) или эксплуатационной работы определяют по плановой норме зависящих расходов (Сзав) на единицу измерителя и сумме независящих расходов (Енз): 
Ефин 
Енз , или Ефин Езавγ Енз ,где γ – коэффициент, выражающий отношение фактического объема
перевозок или работы к плановому:
.Для финансирования и анализа можно определить себестоимость плановую и фактическую, также разделенную на две части. Плановая себестоимость 10 т·км нетто грузовых перевозок равна:
С = Сзав + Снз.
В таком виде полученная себестоимость на единицу измерителя называется расчетной ставкой, установленной на измеритель работы или перево-
зок, которая применяется для финансирования расходов.
6.7 Планирование затрат на производство и реализацию продукции
Планирование затрат на производство и реализацию продукции важно прежде всего для определения оптимальной ценовой политики предприятия. Необходимым условием при этом является раздельное планирование переменных и постоянных затрат и определение наиболее экономичного размера производственных запасов.
При стабильной экономической ситуации планирование переменных затрат не представляет особого труда и осуществляется двумя взаимодополняющими методами:
- по эмпирическим нормам расхода на единицу продукции;
- по фактическим данным за истекший период о себестоимости продукции.
Установление нормы переменных затрат на единицу выпускаемой продукции позволяет определить суммарный объем затрат на объем выпуска.
При стабильной величине переменных затрат они могут быть определены по формуле:
С = Н · В,
где С – планируемая сумма переменных затрат в денежном выражении;
Н – норма затрат на единицу продукции в денежном выражении; В – плановый объем выпуска в натуральном выражении.
Если на момент планирования можно опираться на фактические данные отчетного периода, то планируемая сумма переменных затрат может быть рассчитана следующим образом:
Впл
СплСф ,Вф
где Спл – плановая сумма переменных затрат;
Сф – фактическая сумма переменных затрат в отчетном периоде;
Впл – плановый объем выпуска в натуральном выражении;
Вф – фактический объем выпуска в отчетном периоде в натуральном выражении.
В нестабильной экономической ситуации планирование затрат затруднено. В этих условиях на первый план выходит текущая оценка стоимости переменных затрат и корректировка цены реализации в зависимости от уровня инфляции. При этом возможны противоречия между изменяющимися ценами и другими ценообразующими факторами, например, состояние платежеспособного спроса потребителей или ужесточившаяся конкуренция не позволят производителю увеличивать цену реализации пропорционально росту издержек.
Постоянные расходы существенно не меняются при увеличении или уменьшении объема выпуска продукции, изменяется лишь их относительная величина на единицу произведенной продукции.