Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим: например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.
Ниже рассматриваются конкретные мероприятия по снижению себестоимости выпускаемой ОАО «Керамин» продукции на основании произведенного анализа в главе 2.
3.2 Уменьшение себестоимости за счет снижения материальных затрат
Как ранее показал анализ себестоимости (из таблицы 2.7), наибольший удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты (55,2 %), большую половину которых составляет сырье.
Одним из показателей эффективности использования материальных затрат является материалоотдача [9]. Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). Материалоотдача рассчитывается по формуле (3.1).
МО = ВП / МЗ, (3.1)
где ВП – объем выпущенной продукции в денежном эквиваленте,
МЗ – материальные затраты.
Возьмем объем выпущенной продукции из таблицы 2.2 (позиция 1), а материальные затраты – из таблицы 2.7. Выполним расчет материалоотдачи в табличной форме (см. таблицу 3.1).
Таблица 3.1 – Изменение материалоотдачи за два смежных года в сопоставимых ценах
| Показатели | Ед. изм. | 2007 г. | 2008 г. |
| 1. Объем товарной продукции (ВП) | млн. р. | 376 740 | 382 115 |
| 2. Материальные затраты (МЗ) | млн. р. | 161 508 | 156 086 |
| 3. Материалоотдача (МО) | − | 2,33 | 2,45 |
Как видно из таблицы 3.1, материалоотдача на предприятии увеличилась как за счет наращивания объемов производства (5 375 млн. руб. или на 1,4% к 2007 году), так и за счет значительного уменьшения материальных затрат (на 5 422 млн. руб. или на 3,5% к 2007 году). Далее будут рассмотрены мероприятия по дальнейшему увеличению материалоотдачи, и как следствие – снижению себестоимости продукции.
Рассмотрим смету затрат на производство на примере одного из выпускаемых на заводе изделий – однотонной белой керамической плитки для внутренней облицовки стен 300х200 мм. Смета затрат на производство этой плитки представлена в таблице 3.2.
Как видно из таблицы 3.2, стоимость нефриттовой (сырой) глазури составляет большую долю материальных затрат (40,6%). Поэтому следует:
- включить в состав масс по производству облицовочных плиток гранитного отсева для экономии сырьевых ресурсов.
- перевести выпуск плиток для внутренней облицовки стен на новую глазурь на фритте модели 202.
Таблица 3.2 - Затраты на производство 1 м2 плитки для внутренней облицовки стен
| Наименование | Ед.изм. | Цена за ед., руб. | Норма расхода | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Сырье | ||||
| Полевой шпат | кг/м2 | 133 | 2,43 | 323 |
| Песок кварцевый | кг/м2 | 12 | 1,39 | 17 |
| Доломит | кг/м2 | 19 | 1,81 | 34 |
| Глина ДНПК | кг/м2 | 44 | 6,79 | 296 |
| ИТОГО Сырье | кг/м2 | 12,42 | 669 | |
| Сырье с отклонением | 47,78% | 989 | ||
| Глина Гайдуковская | кг/м2 | 15 | 4,53 | 70 |
| Нефриттовая (сырая) глазурь | кг/м2 | 1969 | 1,061 | 2 089 |
| ангоб для FMS | 1480 | 0,480 | 710 | |
| Вспомогательные материалы | ||||
| Стекло жидкое | кг/м2 | 369 | 0,12 | 44 |
| Пигменты для фона | кг/м2 | 8500 | 0 | 0 |
| Мастика: | 0 | 0 | 0 | |
| масло трансформаторное( основа мастики) | кг/м2 | 1018 | 0 | 0 |
| флюс (202) | кг/м2 | 2453 | 0 | 0 |
| фиксатор | кг/м2 | 3365 | 0 | 0 |
| пигменты | кг/м2 | 23765 | 0 | 0 |
| триполифосфат натрия | кг/м2 | 1594 | 0,053 | 84 |
| Стоимость упаковки | руб/м2 | 650 | 0,960 | 624 |
| ИТОГО Вспомогательные материалы | 753 | |||
| Вспомогательные материалы с отклонением | 47,78% | 1 112 | ||
| Топливо на технологические нужды | кг.у.т./м2 | 178 | 3,9 | 695 |
| Электроэнергия на технологические нужды | кВт.ч/ м2 | 190 | 3,1 | 588 |
| ИТОГО материальные затраты | 5 141 | |||
| Основная заработная плата | руб/ м2 | 3 | 171 | 513 |
| Дополнительная заработная плата | " | 13,6% | 70 | |
| Отчисление на социальное страхование(35%) | " | 35,0% | 204 | |
| Возмещение износа | " | 0,040 | 206 | |
| Общепроизводственные расходы | " | 0,864 | 4 443 | |
| Общехозяйственные расходы | " | 0,363 | 1 867 | |
| Производственная себестоимость | руб/м2 | 13 557 | ||
| Внепроизводственные расходы | " | 0,054 | 278 | |
| Полная себестоимость | руб/м2 | 13 834 |
В результате корректировки состава основной смеси будет получена экономия глины ДНПК (месторождение Украины) и полевого шпата. Изменение нормы расхода сырьевых ресурсов и включение в состав масс гранитного отсева позволит снизить себестоимость выпускаемой плитки (см. таблицу 3.3).
Также выпуск плиток для внутренней облицовки стен нужно перевести на новую глазурь на фритте модели 202. Фриттом называется богатый кремнеземом стеклянный состав, обожженный на малом огне до спекания (но не до сплавления) массы и образующий главную составную часть теста мягкого французского или фриттового фарфора, а также подобным же образом подготовленные составы, входящие в массу английского мягкого или костяного фарфора и париана.
При изготовлении глазурей некоторые из входящих в них составных частей смешиваются между собой особо и подвергаются такого же рода предварительному прокаливанию, образуя первичную смесь, которая после измельчения смешивается (большей частью как главная составная часть) с остальной массой глазури. Весьма часто предварительному прокаливанию подвергается вся масса глазури. Эта операция называется фриттованием, стеклованием или прожариванием, и делается с той целью, чтобы составные части глазури вступили между собой в химическое соединение. Иначе однообразие сложного состава глазури при размешивании с водой может легко нарушиться вследствие растворимости в воде некоторых из веществ, входящих в состав массы глазури, или просто вследствие различия в их удельных весах. Кроме того, некоторые составные части глазури, как, например, серно-щелочные соли, хлористые соединения и др., труднее вступают во взаимодействие при сплавлении глазури на поверхности изделия, к тому же производят при этом вспучивание, и потому требуют предварительного их разложения. Та же цель достигается предварительным сплавлением глазури. Но так как для фриттования нужна менее высокая температура (на 100-150 0С ниже), чем для сплавления, то стоимость 1 кг. фриттованной глазури на 12% меньше по сравнению с используемой сырой глазурью за счет экономии топливно-энергитических ресурсов при ее изготовлении. Этот факт положительно отразится и на себестоимости производства рассматриваемой плитки (см. таблицу 3.3).
Таблица 3.3 - Затраты на производство 1 м2 плитки для внутренней облицовки стен после внедрения мероприятий по снижению материальных затрат
| Наименование | Ед.изм. | Цена за ед., руб. | Норма расхода | Сумма, руб. |
| Сырье | ||||
| Полевой шпат | кг/м2 | 133 | 2,07 | 275 |
| Песок кварцевый | кг/м2 | 12 | 1,16 | 14 |
| Доломит | кг/м2 | 19 | 1,53 | 29 |
| Глина ДНПК | кг/м2 | 44 | 5,89 | 257 |
| Гранитный отсев | кг/м2 | 25 | 1,76 | 44 |
| ИТОГО Сырье | кг/м2 | 12,42 | 619 | |
| Сырье с отклонением | 47,78% | 915 | ||
| Глина Гайдуковская | кг/м2 | 15 | 4,53 | 70 |
| Глазурь на фритте 202 | кг/м2 | 1776 | 1,061 | 1 885 |
| ангоб для FMS | кг/м2 | 1480 | 0,480 | 710 |
| Вспомогательные материалы | ||||
| Стекло жидкое | кг/м2 | 369 | 0,12 | 44 |
| Пигменты для фона | кг/м2 | 8500 | 0 | 0 |
| Мастика: | 0 | 0 | 0 | |
| масло трансформаторное (основа мастики) | кг/м2 | 1018 | 0 | 0 |
| флюс (202) | кг/м2 | 2453 | 0 | 0 |
| фиксатор | кг/м2 | 3365 | 0 | 0 |
| пигменты | кг/м2 | 23765 | 0 | 0 |
| триполифосфат натрия | кг/м2 | 1594 | 0,053 | 84 |
| Стоимость упаковки | руб/м2 | 650 | 0,960 | 624 |
| ИТОГО Вспомогательные материалы | 753 | |||
| Вспомогательные материалы с отклонением | 47,78% | 1 112 | ||
| Топливо на технологические нужды | кг.у.т./м2 | 178 | 3,9 | 695 |
| Электроэнергия на технологические нужды | кВт.ч/ м2 | 190 | 3,1 | 588 |
| ИТОГО материальные затраты | 4 863 | |||
| Основная заработная плата | руб/ м2 | 3 | 171 | 513 |
| Дополнительная заработная плата | " | 13,6% | 70 | |
| Отчисление на социальное страхование(35%), | " | 35,0% | 204 | |
| Возмещение износа | " | 0,040 | 198 | |
| Общепроизводственные расходы | " | 0,864 | 4 266 | |
| Общехозяйственные расходы | " | 0,363 | 1 792 | |
| Производственная себестоимость | руб/м2 | 13 018 | ||
| Внепроизводственные расходы | " | 0,054 | 267 | |
| Полная себестоимость | руб/м2 | 13 285 |
Проанализируем полученные результаты. При добавлении гранитного отсева в состав сырьевой смеси в количестве 1,76 кг/м2 мы получили экономию более дорогого сырья, а именно: