- Перед опубликованием в средствах массовой информации документов, указанных в пункте Общество обязано привлечь для ежегодной проверки и подтверждения достоверности годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом или его акционерами.
- Годовой отчет Общества подлежит предварительному утверждению Советом директоров Общества не позднее чем за 30 (Тридцать) дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.
Положения о работе экономического и финансового отделов на предприятии не разработано. Но при возможной разработке данного положения следует отразить следующие основные приоритеты деятельности:
- разработка перспективных и текущих планов работы предприятия и его подразделений;
- обеспечение и координация работ по инвестиционному проектированию, экспертизе и реализации проектов;
- проведение комплексного экономического анализа работы предприятия, его подразделений, анализ себестоимости продукции и эффективность технических мероприятий;
- участие в определении политики цен на готовую продукцию, анализ цен на сырье, материалы, тепло - и энергоресурсы;
- разработка штатных расписаний, трудовых нормативов, систем оплаты труда.
В обязанности финансового директора (главного бухгалтера) входит:
- координация деятельности подчиняющихся ему служб;
- заключение договоров с контрагентами ОАО ЧЭМК по финансовым вопросам;
- оценка перспективности деятельности ОАО ЧЭМК.
Экономический и финансовый отдел на предприятии взаимосвязаны и действуют реализуя одни и те же цели:
- разработка стратегических и текущих бизнес-планов ОАО ЧЭМК;
- разработка инвестиционных проектов;
- анализ текущего состояния предприятия;
- определение цен на производимую продукцию: ее себестоимость и продажную стоимость.
Основными функциями бухгалтерии являются:
- осуществление контроля за правильностью оформления и проведения платежных и расчетных документов в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета;
- проверка платежей;
- начисление заработной платы;
- работа с обслуживающим банком по получению и отправлению платежей контрагентам;
- составление финансовой отчетности;
- своевременное оформление поручений
- предоставление платежных документов для контрольной подписи финансовому директору;
- бухгалтерский учет всех проводимых операций на ОАО ЧЭМК;
- свод и подшивка документов дня.
Основными финансовыми документами для составления финансовой отчетности являются:
Ежедневная оборотная ведомость. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам.
Ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно ОАО ЧЭМК, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым ОАО ЧЭМК.
Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения главным бухгалтером.
Перед подписанием баланса гл.бух. должен сверить:
- Соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
- Соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных средств.
При разработке правил документооборота должно обеспечиваться следующее:
- Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, а в том числе из филиалов, подлежат оформлению отражению по счетам кредитной организации в этот же день.
- Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день.
- Оплата расчетных и кассовых документов производится в пределах наличия средств на счете ОАО ЧЭМК на начало дня и по возможности с учетом поступления средств текущим днем или в пределах суммы «овердрафта», определенной договором.
- Утром следующего рабочего дня документы передаются работнику, на которого возложено составление сводных платежных поручений для оплаты со счета в банке, и в этот же день эти расчетные документы с описью передаются в обслуживающий банк.
Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу.
В целях реализации государственной социальной, экономической и налоговой политики Общество обязано обеспечить передачу на государственное хранение документов, имеющих научно - историческое значение, а также документов по личному составу в государственный архив Челябинской области в порядке и на условиях, предусмотренных действующим законодательством.
Делопроизводство в Обществе ведется на русском языке за исключениями, установленными федеральными законами и локальными нормативными актами Общества.
Общество обязано хранить следующие документы:
- устав Общества, изменения и дополнения, внесенные в Устав, зарегистрированные в установленном порядке, свидетельство о государственной регистрации Общества;
- документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на его балансе;
- документы Общества, утверждаемые Общим собранием акционеров и иными органами управления Общества;
- положения о филиалах или представительствах Общества;
- годовые финансовые отчеты;
- проспект эмиссии акций Общества;
- документы бухгалтерского учета;
- бюллетени для голосования, а также доверенности (копии доверенностей) на участие в Общем собрании акционеров;
- отчеты независимых оценщиков;
- документы финансовой отчетности, представляемые в соответствующие органы;
- протоколы Общих собраний акционеров Общества, заседаний Совета директоров Общества, Ревизионной комиссии Общества;
- списки аффилированных лиц Общества с указанием количества и категории (типа) принадлежащих им акций;
- заключения Ревизионной комиссии Общества, аудитора Общества, государственных и муниципальных органов финансового контроля;
Бухгалтерская отчетность ОАО ЧЭМК в налоговые органы представляется ежегодно до 31 марта года следующего за отчетным.
Бухгалтерскаяи экономическая отчетность для ГО:
- Балансовая отчетность, предоставляемая в ф.1
- Отчет о прибылях и убытках ф.2
Ежемесячная отчетность по валютным операциям
Ежемесячная отчетность для анализа деятельности филиала:
- Отчет о кредитном портфеле.
- Полный перечень сделок ОАО ЧЭМК.
- Отчет по исполнению сметы затрат на содержание филиала.
- Исполнение финансового плана.
- Отчет по заработной плате.
Ежемесячная отчетность по персоналу:
- Ежемесячный отчет по расстановке персонала.
Отчеты для налоговых органов и другие:
- Отчет о кассовых оборотах.
- Отчет об остатках на счетах по учету доходов.
- Отчет о валютных операциях.
2. Особенности учета производственных затрат ОАО «ЧЭМК»
2.1 Анализ хозяйственной деятельности ОАО ЧЭМК
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
От структуры активов зависит:
– эффективность работы предприятия (объём выпуска продукции, оборачиваемость, рентабельность);
– финансовое состояние предприятия (ликвидность баланса, скорость оборачиваемости);
– величина налога на имущество.
В процессе анализа необходимо выявить главные особенности состава и структуры активов и структурные сдвиги.
Из анализа актива баланса (таблица 2.1) видно, что в 2007 году по сравнению с 2005 годом. произошло увеличение валюты баланса на 239294445 руб., следовательно, предприятие развивается, осваивает новые мощности, объемы производства.
Внеоборотные активы выросли на 181825904 руб., а также увеличился их удельный вес в структуре баланса с 53,8 % до 64,5 %. Рост внеоборотных активов оценивается положительно, так как это говорит о развитии предприятия.
Таблица 2.1 – Аналитический баланс предприятия
| Наименование | 2005 | 2006 | 2007 | ||||
| Состав, руб. | Струк-тура, % | Состав, руб. | Струк-тура, % | Состав, руб. | Струк-тура, % | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||
| основные средства | 70331033 | 27,3 | 218419140 | 50,1 | 220440057 | 44,4 | |
| незавершенное строительство | 6890600 | 2,7 | 6991116 | 1,6 | 10666435 | 2,1 | |
| долгосрочные финансовые вложения | 59681100 | 23,2 | 62825303 | 14,4 | 89046857 | 17,9 | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I | 139602733 | 53,8 | 288461733 | 66,1 | 320266606 | 64,5 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||
| запасы | 13377695 | 5,2 | 15413231 | 3,5 | 16377907 | 3,3 | |
| в т. ч. сырье, материалы… | 8142153 | 3,2 | 9483672 | 2,2 | 10233010 | 2,1 | |
| НДС по приобретенным ценностям | 468861 | 0,2 | 1384306 | 0,3 | 1832301 | 0,4 | |
| дебиторская задолженность (долгосрочная) | 25333 | 0,0 | 25955 | 0,0 | 229627 | 0,0 | |
| дебиторская задолженность (краткосрочная) | 10246225 | 4,0 | 14926784 | 3,4 | 21535292 | 4,3 | |
| краткосрочные финансовые вложения | 89336522 | 34,7 | 24254744 | 5,6 | 30241900 | 6,09 | |
| денежные средства | 5412656 | 2,1 | 91661977 | 21,0 | 1230583 | 0,2 | |
| прочие оборотные средства | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 104888523 | 21,1 | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II | 118867292 | 46,2 | 147666979 | 33,9 | 176336133 | 35,5 | |
| БАЛАНС ПО АКТИВУ | 257307994 | 100,0 | 436128712 | 100,0 | 496602439 | 100,0 | |
Оборотные активы также возросли на 57468841 руб. и составляют 176336133 руб. в 2007 г. Удельный вес незначительно уменьшился с 46,2 % до 35,5 %. Снижение удельного веса оборотных активов оценивается отрицательно, так как структура активов в связи с этим становится менее ликвидная.