Благодаря данным факторам цех ЖДО смог снизить цеховые расходы на 5703973 руб. но при этом произошло некоторое увеличение цеховых распределяемых расходов на 247853 руб. Причиной увеличения цеховых распределяемых расходов стало в основном увеличение содержания цехового персонала. Это было связано с увеличением текущих затрат на ремонт непосредственно цеха, его переоборудование, а также в связи с нововведением основных средств, которые в первое время (во время обкатки) требуют большего внимания. Но несмотря на это в целом цех сработал неплохо снижение затрат не повлияло на снижение работоспособности цеха, что является положительным фактором в работе цеха.
2.5 Расчет и анализ статей калькуляции по СПВ
Оперативным планом устанавливается сложившееся положение поездной и грузовой работы на путях станции и завода, наличия груженных и порожних вагонов, а также количество вагонов под грузовыми операциями:
- размеры выполнения сдвоенных грузовых операций;
- задание на подачу порожних полувагонов, платформ и крытых вагонов;
-специальные задания.
Исходными данными для составления оперативного плана по погрузке выгрузке работы станции «Челябинск-Южный» РЖД служит:
- план перевозок;
- предварительная информация о подходе поездов и грузов;
- график движения и план формирования поездов;
- суточные и сменные задания, полученные станцией от отделения дороги.
Сменный план работы железнодорожного подъездного пути цеха СПВ должен содержать задание на погрузку и выгрузку по каждому фронту завода и субклиентов с указанием количества вагонов и рода грузов, срока подачи вагонов и окончания грузовых операций.
Подача вагонов РЖД для погрузки грузов осуществляется по плану перевозок железнодорожного цеха.
При отсутствии суточных заявок железнодорожный цех за не подачу вагонов ответственности не несет, в этом случае ответственность за не выполнение плана перевозок возлагается на цеха и отделы завода.
При отсутствии продукции к отгрузке цеха и отделы обязаны подать железнодорожному цеху письменный отказ на сутки или смену не позднее, чем за 4 часа до наступления смены или суток. При несвоевременной подаче письменного отказа от порожних вагонов, простой вагонов, подготавливаемых к подаче железнодорожным цехом, относится на цеха завода.
Погрузка и отправление продукции завода в вагонах парка РЖД производится в строгом соответствии с утвержденным месячным планом погрузки и полученными разрешениями РЖД на погрузку сверх плана и вне плана.
Погрузка вагонов, не предусмотренных месячным планом перевозок в вагонах парка РЖД, без разрешения управления железной дороги категорически запрещается.
Железнодорожный цех совместно с цехами отправителями обязаны обеспечить равномерность и ритмичность погрузки в течение месяца.
Для востребования недогрузов по плану перевозок, железнодорожный цех, по согласованию с цехами завода может увеличить подачу вагонов под погрузку.
Железнодорожный цех обязан подавать под погрузку вагоны, исправные в техническом и коммерческом отношении, годные для перевозки данного груза.
Пригодность подвижного состава для перевозки данного груза в коммерческом отношении определяется ответственными за транспорт в цехах завода.
Технические нормы загрузки вагонов местного парка устанавливаются местными техническими условиями, совместно с цехами-отправителями, исходя из необходимости максимального использования грузоподъемности и вместимости вагонов и обеспечения сохранности грузов, с учетом рациональных методов их подготовки к перевозке и размещению в вагоне.
Цеха и отделы завода обязаны загружать вагоны не ниже их технических норм.
Количество тонн загрузки вагонов определяется расчетным путем, по стандарту или взвешиванием на вагонных весах при загрузке их до полной вместимости.
Для определения объемов производства по скользящему планированию используются контрольные цифры квартальных и месячных бюджетов.
План производства формируется на основании плана продаж с учетом оптимальной загрузки производственных мощностей и остатков на складах готовой продукции.
Для организации календарного планирования производства на основании клиентских и прогнозных (нулевых) заказов:
- коммерческий отдел производит включение клиентских и прогнозных (нулевых) заказов с учетом наличия готовой продукции на складе и возможностей производства.
- на основании включенных коммерческим отделом клиентских и прогнозных (нулевых) заказов производственный отдел формирует производственные заказы.
Изменения в ранее утвержденный месячный график производства возможно только по указанию директора по производству.
На основании сформированных производственных заказов производственный отдел формирует график производства на месяц.
Между учетом затрат и калькулированием себестоимости услуг существует тесная взаимосвязь и взаимозависимость. Это проявляется, с одной стороны, в том, что основанием для исчисления себестоимости услуги являются данные бухгалтерского учета затрат на производство, с другой стороны, учет затрат организуется с такой детализацией, какая необходима для калькулирования, контроля и управления себестоимостью.
Калькулирование состоит из ряда последовательных расчетов, преследующих своей целью локализацию затрат, учтенных по статьям калькуляции, которые относятся к производству, его структурных подразделений, и исчисления себестоимости услуг.
При всех различиях и технике учета затрат и калькулирования себестоимости услуг в целом они базируются, с экономической точки зрения, на последовательной реализации принципа «затраты-выпуск-результат». Оба процесса направлены на решение задач управления себестоимостью -определение эффективности производства, контроль за использованием всех видов ресурсов, изыскание резервов их экономии. Их взаимосвязь также проявляется в том, что выбор объектов учета затрат осуществляется в увязке с выбором объектов калькулирования и калькуляционных единиц.
Объектами калькулирования служат услуги по перевозки и погрузки-выгрузки грузов.
Передел отвечающий за погрузочно-разгрузочные работы в нем учитывается услуга по погрузке-выгрузке и состоит из следующих показателей:
- погрузка-выгрузка грузов, которые прибывают на завод;
- погрузка-выгрузка грузов по внутризаводским перевозкам (т.е. когда груз перемещается из цеха в цех, поэтому задействуют нашу услугу);
- погрузка-выгрузка для клиентов (при этом расчет себестоимости производится по дополнительной калькуляции, а не расценивается по плановой).
Как показали расчет по калькуляции затрат в СПВ фактические затраты в данном цехе по сравнению с плановыми увеличились на 612713 руб. и составили 4657882 руб. это было вызвано следующими факторами:
В цехе произошло увеличение уровня заработной платы производственных рабочих, что вызвало увеличение расходов не единый социальный налог и в сумме эти затраты увеличились на 512780 руб. данный факт был вызван значительным перевыполнением плана и увеличением рабочего времени.
Также в цехе произошло увеличение амортизации на 1548 руб., это было связано со списанием не полностью самортизированных средств.
Снижение затрат на содержание основных средств обусловлено введением нового оборудования, обеспечивающего снижение затрат на дизтопливо, а также его текущее содержание. При этом была увеличена заработная плата персоналу обслуживающему данные новые основные средства.
Основной статьей в затратах СПВ явился текущий ремонт, это объясняется тем, что в цехе большое количество основных средств, которые работают в течении продолжительного времени, и требуют значительных расходов на ремонт.
3. Анализ затрат предприятия на производство услуг
3.1 Анализ прямых затрат
Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости перевозок и погрузки-выгрузки товаров в цехе ЖДТ занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные виды работ.
Удельные материальные затраты на отдельные виды работ в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на тысячу тонн перевозимой продукции и средней цены единицы материалов.
В состав прямых материальных затрат железнодорожного цеха относится дизельное топливо.
Этот материал отпускают в производство в строгом соответствии с действующими нормами расхода и оформляют его требованиями и накладными.
Даже тогда, когда решение о нормировании затрат принято организацией, остается вопрос о том, какими должны быть эти нормативы. Должны ли они отражать максимально возможную эффективность производства или реально достижимую в имеющихся условиях результативность?
Пожалуй, можно выделить две категории нормативов - идеальные и реально достижимые.
Идеальные нормативы отражают максимально возможную эффективность использования ресурсов, т.е. описывают затраты, которые могли бы иметь место в идеальном производственном процессе.
Реально достижимые нормативы отражают высокий уровень эффективности, достижимый при существующих в настоящий момент на данном предприятии уровнях развития техники и технологии. В отличие от идеальных нормативов, реальные нормативы включают технологические потери ресурсов, однако не следует думать, что они избыточны - реально достижимые нормативы также разрабатываются исходя из высокой производственной эффективности.
Расход дизельного топлива зависит от таких факторов как, вес поднимаемого или перемещаемого груза, технического состояния крана или локомотива, климатических условий, условий эксплуатации, регулировки топливной аппаратуры и настройки основных рабочих узлов.