1. Сырьё и материалы
2. Расходы на оплату труда
3. Отчисления от оплаты труда
4. Износ средств
5. Прочие расходы
Выпуск готовой продукции из производства оформляется согласно накладной выпуска готовой продукции , отпуск со склада производится по накладным .
Реализация готовой продукции производится согласно заключённых договоров с покупателями путём наличных , безналичных расчётов , бартерных операций . Для учёта затрат на производство применяется простой метод учёта затрат и калькуляции себестоимости продукции , при котором все прямые и косвенные расходы учитывают по установленным статьям затрат на весь выпуск продукции . Себестоимость единицы продукции определяют делением всех производственных затрат на количество выпущенной готовой продукции .
Незавершенного производства в ТОО « Адал» не существует , так как весь процесс производства завершается в течение каждого месяца . Для учёта готовой продукции и её реализации применяются соответствующие счета Генерального плана счетов согласно Инструкции по его применению .
Продукция считается реализованной с момента ее отгрузки со склада покупателям, применяется метод начислений.
Инвентаризация готовой продукции проводится перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, по результатам стихийных бедствий, а также по истечении каждого месяца по состоянию на первое число каждого месяца.
К учетной политике ТОО « Адал» разработан рабочий план счетов, на основании Генерального плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, разработаны и утверждены должностные инструкции работников бухгалтерии, где определены права, обязанности, ответственность работников бухгалтерии.
2.2 Аналитический учёт готовой продукции и её реализации
ТОО « Адал» на основании заключённых договоров с покупателями выпускает готовые изделия - простые рукавицы , рукавицы с брезентовой накладкой, комбинезоны , халаты и прочую продукцию в целях обеспечения рабочих других промышленных предприятий спецодеждой , а также для получения дохода от их реализации . Для этого на предприятии имеется швейный цех . Исходя из норм расхода сырья , материалов , а также утверждённых смет расходов на оплату труда , коммунальных услуг составляется плановая калькуляция на каждый вид выпускаемой продукции. Ежемесячно , до 25-го числа каждого месяца заведующей швейным цехом составляется производственный отчёт , согласно которого определяются фактический расход тканей , фурнитуры на каждый вид выпущенной продукции , согласно нарядов рассчитывается заработная плата с отчислениями .
В начале каждого месяца на каждый вид производимой продукции открывается карточка аналитического учёта , которая позволяет определить её фактическую производственную себестоимость.
Готовые изделия из швейного цеха сдаются на склады на основании приёмо-сдаточной накладной , которая выписывается в 2-х экземплярах : один экземпляр остаётся на складе , второй - в цеху .
На складе аналитический учёт готовой продукции ведут в карточках складского учёта . На каждый вид готовых изделий в бухгалтерии открывается отдельная карточка, которая затем передаётся на склад . Записи в карточки производятся на основании первичных документов по приходу и расходу готовой продукции кладовщиком в количественном выражении , после каждой записи выводится остаток на конец .
Бухгалтер ежемесячно в установленные сроки осуществляет непосредственно на складе проверку правильности записей и вывода остатков в карточках , а также расписывается в специальной графе карточки . В конце месяца все документы по приходу и расходу готовой продукции вместе с реестрами сдачи документов сдаются кладовщиком в бухгалтерию, где они обрабатываются, т. е. проставляются корреспонденции счетов .
Отгрузка или отпуск готовой продукции со склада производится на основании накладных . Бухгалтерия на основании этих накладных выписывает расчётно-платёжные документы - счета - фактуры , налоговые счета фактуры для предъявления к оплате покупателям . Все счета- фактуры, налоговые счета- фактуры регистрируются в отдельной книге регистрации.
Аналитический учёт реализованной или отгруженной покупателям продукции отгруженной покупателям продукции в ТОО «Адал» ведут в ведомости учёта расчётов с покупателями и заказчиками . Записи в ведомость делают на основании накладных , счетов - фактур , платёжных поручений, выписок банка из расчётного счёта, справок бухгалтерии - отдельно по каждому покупателю . Ведомость содержит следующие показатели : номер по порядку , дата счёта , наименование покупателя, сальдо на начало месяца , количество отгруженной продукции по наименованиям , их фактическая и договорная стоимость, сумма НДС, общая сумма причитающаяся к оплате , номер платёжного документа, отметка об оплате с указанием даты и сальдо на конец месяца . В качестве учётных цен в ТОО « Адал» применятся фактическая себестоимость выпущенных изделий .
В феврале месяце в ТОО « Адал» были выпущены из швейного цеха рукавицы 4 170 пар , что подтверждается приёмо - сдаточной накладной № 38 от 25. 02.1999г.
В АО « Северный» согласно заключённого договора были отпущены со склада по накладной № 225 от 10.02.1999г. рукавицы с брезентовой накладной в количестве 3 000 пар по продажной стоимости 65 тенге за одну пару , а также халаты в количестве 500шт. по 90 тенге за единицу . На основании отгрузочной накладной к покупателю предъявлен счёт на общую сумму 288 000 тенге , т.е. выписана счёт - фактура №119 от 10.02.1999г. в 2-х экземплярах , один из них остался в ТОО « Адал», второй передан в АО « Северный» . Также выписаны налоговый счета фактура, которые после регистрации переданы в АО « Северный» .
В течение февраля 1999г. отгружены готовые изделия следующим покупателям : АО « Курс» , ТОО « БАК» , ТОО « Круг» , АО « Нан» , на которые выписаны накладные , предъявлены счета - фактуры и налоговые счёт - фактуры . Все эти хозяйственные операции отражены в ведомости учёта расчётов с покупателями и заказчиками , где в первую очередь по каждому покупателю из ведомости за прошлый месяц разнесены остатки на начало месяца , стоимость отгруженной продукции по фактической себестоимости и договорным ценам , суммы НДС , отметки об оплате через расчётный счёт , по предоплате , взаимозачётом . На складе на каждый вид готовых изделий открыта карточка складского учёта , в котором кладовщиком производятся записи на основании накладных по выпуску и отгрузке готовой продукции, после каждой записи рассчитывается остаток на конец месяца. В конце каждого месяца кладовщиком все первичные документы по приходу и расходу готовой продукции сдаются кладовщиком в бухгалтерию при реестрах. В бухгалтерии эти документы обрабатываются, т.е. раскладываются по видам, наименованиям, проставляются корреспонденции счетов. Складской учет готовой продукции контролируется бухгалтерией предприятия. Кроме того материально- ответственные лица, заведующий складом и швейным цехом ежемесячно сдает материальный отчет в бухгалтерию в количественном выражении, где указываются остаток на начало, приход за месяц, расход за месяц, остаток на конец месяца.
Все первичные документы по приходу и расходу готовой продукции , ведомость учёта расчётов с покупателями и заказчиками приведены в приложении к данной дипломной работе .
Основными задачами учёта готовой продукции , её реализации в ТОО « Адал» являются :
- своевременное и полное документальное оформление выпуска готовой продукции из цеха , её отпуска или отгрузки со склада покупателям ;
- своевременное , точное и полное отражение движения готовой продукции на складе , правильное составление производственного и материального отчётов ;
- своевременное и точное предъявление счетов и налоговых счетов - фактур покупателям ;
- правильное и своевременное ведение аналитического учёта движения готовых изделий , расчётов с покупателями ;
- правильное и точное определение фактической производственной себестоимости выпущенных готовых изделий , их отражение в учётных регистрах ;
- правильное , своевременное выявление расходов , связанных с реализацией готовой продукции , их отражение в учётных регистрах ;
- правильное и своевременное составление актов сверок с покупателями;
- правильное и точное определение финансового результата от реализации готовой продукции , их отражение в учётных регистрах ;
- своевременное и точное информирование руководства предприятия о выпуске и отгрузке готовой продукции потребителям .
Все эти задачи ставятся перед работниками бухгалтерии ТОО «Адал» . В современных условиях , когда часто происходит изменение цен на потребляемые сырьевые и материальные ресурсы , на другие расходы производственного назначения руководство ТОО « Адал» одной из важнейших задач ставит определение фактической производственной себестоимости выпускаемой продукции . Все прямые затраты, израсходованные на основании норм расхода сырьевых и материальных ресурсов , таких как ткани , нитки , другие материалы , оплата труда основных и вспомогательных рабочих, отчисления определяются на основании первичных документов.
Кроме того , предприятие имеет накладные расходы , не связанные прямо с выпуском продукции , такие как амортизация оборудования, содержание помещения цеха , расходы на отопление , освещение , воду и канализацию . Все прямые расходы прямо списываются на стоимость выпущенных изделий , а накладные распределяются между видами выпущенных изделий пропорционально основной зарплате производственных рабочих . Расходы на оплату труда рабочих утверждаются самим предприятием и является составной частью калькуляции . Если выпускается один вид продукции , то все накладные расходы относятся на стоимость данного вида продукции . Приведём нормы расхода сырья , материалов , прочих расходов для расчёта калькуляции одной пары рукавиц с брезентовой накладкой :