*• При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 19 | Суммы денежного содержания и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями не облагаются страховыми взносами, подлежащими уплате в ПФР (пп. 1 п. 3 ст. 9) | Суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации не включаются в налоговую базу по ЕСН в час ти налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (п. 3 ст. 245) | По сравнению с ЕСН не будут облагаться страховыми взносами не только суммы денежного содержания указанных лиц, но и иные производимые им выплаты. Указанные выплаты не будут облагаться для всех мировых судей, а не только мировых судей субъектов Российской Федерации (как было указано в НК РФ) | 8.16 (см. с. 70) |
| 20 | Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства не облагаются страховыми взносами, подлежащими уплате в ФСС РФ (пп. 2 п. 3 ст 9) | Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам, не облагаются ЕСН в части налога, подлежащей уплате в ФСС РФ (п. Зет. 238) | Уточнены наименования договоров с авторами - приведены в соответствии с формулировками, используемыми в части четвертой ГК РФ. По сути изменений не произошло. | 8.17 (см. с. 71) |
| 21 | Выплаты и иные вознаграждения, освобождение которых от обложения предусмотрено международным договором Российской Федерации (п. 4 ст. 1) | Выплаты и иные вознаграждения, освобождение которых от налогообложения предусмотрено международным договором Российской Федерации (ст. 7) | Изменений не произошло | 8.15 (см. с. 70) |
Некоторые не облагаемые страховыми взносами государственные пособия, а также нормативные документы, которыми регламентирован порядок назначения этих пособий, приведены в таблице 6.
Таблица 6
| № п/п | Наименование государственных пособий | Нормативные документы, которыми регламентирован порядок назначения пособий |
| 1 | Пособие по временной нетрудоспособности (кроме пособия, назначаемого в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) | · Трудовой кодекс РФ;· Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ -Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»* (далее - Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ) |
| 2 | Пособие по временной нетрудоспособности в связи несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием | - Трудовой кодекс РФ;- Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;- статьи 12-15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ;- постановление Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 «Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» |
| 3 | Пособие по беременности и родам | • Трудовой кодекс РФ;• Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ;• Федеральный закон от 19.05.95 № 81 -ФЗ «0 государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее - Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ);• постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865 «Об утверждении положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей» (далее - постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865) |
| 4 | Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности | - Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ;- постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865 |
| 5 | Единовременное пособие при рождении ребенка | • Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ;• постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865 |
| 6 | Ежемесячное пособие по уходу за ребенком | • Федеральный закон от 19.05.95 № 81-ФЗ;• постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 865 |
| 7 | Оплата дополнительных дней лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами | • Трудовой кодекс РФ;• постановление Минтруда РФ № 26, ФСС РФ № 34от 04.04.2000 «Об утверждении разъяснения "0 порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами"» |
| 8 | Социальное пособие на погребение | • Федеральный закон от 12.01.96 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» |
До 31.12.2008 этот закон назывался «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособной по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», с 01.01.2009 пер именован в соответствии с с п. 1 ст. 34 Закона от 24.07.2009 № 213.
Таблица 6. Окончание
| №п/п9 | Наименование государственных пособий | Нормативные документы, которыми регламентирован порядок назначения пособий |
| Оплата стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации, за счет средств ФСС РФ | • Федеральный закон о бюджете Фонда социального страхования на соответствующий финансовый год | |
| 10 | Ежемесячные компенсационные выплаты матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями, находящимся в отпуске по уходу за ребенком | · постановление Правительства РФ от 03.11.94 № 1206 «Об утверждении порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан»;· указ Президента РФ от 30.05.94 № 1110 «0 размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» |
| 11 | Пособие по безработице | - Трудовой кодекс РФ;- Закон РФ от 19.04.91 № 1032-1 «0 занятости населения в Российской Федерации» (статьи 30-35) |
Не облагаемые страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты
Согласно пп. 2 п. / ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;