Таблица 11 - Пример 1. Условия совершаемых операций
| Операции | Тенге | Доллары США | Российский рубль |
| - выдано под отчет из кассы банка | 200000 | 2000 | 500 |
| - покупка | - | 1000 | 500 |
| - продажа | - | 100 | 50 |
| - выдано по платежным карточкам | 10000 | - | 2000 |
| - куплены дорожные чеки общей номинальной стоимостью | - | 300 | - |
| - получена комиссия за обмен ветхой валюты | - | - | - |
1.1. Выдача наличных денег из кассы банка под отчет кассирам обменных пунктов (подкрепление обменным пунктам)
Дт 1003
Кт 1001 200000 тенге (символ 39), 2000$, 500RR
1.2. Возврат в кассу банка денег, выданных под отчет:
Сумма тенге, выданная под отчет и подлежащая возврату, рассчитывается, как разница между тенге, выданными под отчет, суммой расходов по платежным карточкам, по дорожным чекам, на покупку валюты.
Сумма валюты, выданная под отчет и подлежащая возврату, рассчитывается как разница между валютой, выданной под отчет и суммой расходов по платежным карточкам, расходов проданной валюты.
Дт 1001
Кт 1003 25382 тенге, 0$, 500RR
Символ кассового плана 17.
1.3. При отражении операций купли-продажи валюты на основании реестра купленной - проданной валюты выбирается сумма большей операции и отражается разница между суммой большей и меньшей операции (покупка или продажа), т.е. в свернутом виде.
1.3.1. Покупка валюты обменным пунктом тенге:
- отражение в «свернутом» виде по видам валют отдельно (разница между суммой купленной и проданной валюты:1000-100=900, 500-50=450):
Дт 1001
Кт 2858 900$ (132480 тенге), 450RR (2385 тенге)
- общее покрытие купленной валюты в тенге (отдельно по видам валют):
Примечание: в свернутом виде от большей суммы тенге покрытия вычитается меньшая, если сумма тенге, затраченная на покупку валюты (один вид валюты) больше, чем сумма тенге, вырученная от продажи валюты (один вид валюты), то покрытие отражается с подотчетной суммы
Дт 1859
Кт 1003 131400 тенге, 1800 тенге
- доходы от покупки валюты
Дт 1859
Кт 4530 1080 тенге, 585 тенге
1.3.2. При выдаче денег по платежным карточкам через обменные пункты:
- на сумму выданных наличных денег по карточке
Дт 1870
Кт 1003 10000 тенге, 2000$
- на сумму удержаны комиссии за выдачу наличных денег, если выдача в тенге
Дт 1870
Кт 4608 100 тенге
- на сумму удержаны комиссии за выдачу наличных денег, если выдача в валюте
Дт 1870
Кт 2858 40$
- на сумму контрстоимости в тенге и комиссии за выдачу наличных денег
Дт 1859
Кт 4608 5888 тенге
1.3.3. При закрытии транзитного счета по расчетам с карточкой:
- на общую сумму списанных денег по платежной карточке
Дт 1870
Кт 1870 10100 тенге, 2040 долл. США
1.4. Покупка дорожных чеков осуществляется в тенге по учетному курсу на день покупки. Деньги выдаются за минусом установленной банком комиссии.
- на общую сумму номинальной стоимости дорожных чеков
Дт 1870
Кт 2858 300$ (44100тенге)
- выдача наличных денег за купленные дорожные чеки в тенге (по учетному курсу минус комиссия):
Дт 1859
Кт 1003 43218 тенге
- комиссия за покупку дорожных чеков
Дт 1859
Кт 4608 882 тенге
Кт 4530 60 тенге
1.5 Покупка дорожных чеков осуществляется в номинале чека. Деньги выдаются за минусом установленной банком комиссии.
- выдача наличных денег за купленные дорожные чеки в иностранной валюте за минусом комиссии:
Дт 1870
Кт 1003 294$
- комиссия за покупку дорожных чеков в иностранной валюте
Дт 1870
Кт 2858 6$
- И, одновременно в тенге
Дт 1859
Кт 4608 882 тенге
Кт 4530 60 тенге
1.6. При замене ветхой валюты Банком согласно тарифов взимается комиссия:
- на сумму комиссии за обмен ветхой валюты
Дт 1001
Кт 4608 441 тенге
- Символ кассового плана 20
2. Денег, выданных под отчет, недостаточно и расходные операции покрывают за счет текущих покупок.
Таблица 12 - Пример 2. Условия валютных операций
| Операции | Тенге | Российский рубль | Доллары США |
| - выдано под отчет из кассы банка | 200000 | 2000 | 50 |
| - покупка | - | 60000 | 1500 |
| - продажа | - | - | 3400 |
2.1. Выдача наличных денег из кассы банка под отчет кассирам обменных пунктов (подкрепление обменному пункту):
Дт 1003
Кт 1001 200000 тенге (символ 39), 2000$, 50RR
2.2. Возврат в кассу банка денег, выданных под отчет:
Дт 1001
Кт 1003 0 тенге, 100$, 50RR
Символ кассового плана 17.
2.3. Продажа валюты обменным пунктом за тенге:
- отражение в «свернутом» виде по видам валют отдельно (разница между суммой проданной и купленной валюты: 1900=3400-1500):
Дт 1858
Кт 1003 1900$ (279680 тенге)
- тенговое поступление (покрытие) проданной валюты отражается в свернутом виде:
Дт 1001
Кт 2859 244200=(503200 (3400*148)-219000 (1500*146))-40000
Символ кассового плана 09
2.4. Покупка валюты обменным пунктом за тенге:
- отражение в «свернутом» виде по видам валют отдельно (разница между суммой купленной и проданной валюты:60000-0=60000):
Дт 1001
Кт 2858 60000 росс. руб.(318000 тенге)
- тенговое покрытие купленной валюты (в пределах остатка на подотчетном счете):
Дт 1859
Кт 1003 200000 тенге
- оставшаяся сумма тенгового покрытия купленной валюты выравнивается за счет контрстоимости большей проданной валюты (60000 росс руб. * курс 4=240000 тенге-200000 тенге=40000 тенге):
Дт 1859
Кт 2859 40000 тенге
2.5. Доходы от купли-продажи долларов США и российских рублей:
Дт 2859
Кт 4530 4520 тенге
Дт 1859
Кт 4530 78000 тенге
9. Банковский менеджмент
Кодекс корпоративного управления акционерного общества «АТФ Банк» является основополагающим документом, определяющем основные принципы и стандарты, используемые в управлении акционерным обществом «АТФ Банк», в том числе взаимоотношения между Советом директоров и Правлением банка, акционерами и должностными лицами банка, а также порядок функционирования и принятия решений органами банка (Приложение 97).
Основная цель применения стандартов корпоративного управления – это защита интересов акционеров банка. Корпоративное управление направлено на обеспечение высокого уровня деловой этики в отношениях между акционерами банка, его органами и должностными лицами банка, а также в отношениях банка (его органов, должностных лиц и сотрудников) с третьими лицами.
Кодекс разработан в соответствии с положениями и требованиями действующего законодательства Республики Казахстан, с учетом сложившейся международной практики корпоративного управления, этических норм, конкретных условий деятельности банка на текущем этапе развития.
Кодекс корпоративного управления является публичным документом банка.
Принципы корпоративного управления – это основополагающие начала, которыми руководствуется банк в процессе формирования, функционирования и совершенствования своей системы корпоративного управления. Основные принципы корпоративного управления банка:
- равенство;
- подотчетность;
- управляемость;
- открытость;
- прозрачность;
- контрольность;
- эффективность;
- ответственность;
- подконтрольность.
Корпоративное управление банка, прежде всего, основывается на уважении прав и законных интересов всех его акционеров и статуса самого Банка и направлено на достижение роста эффективности деятельности банка, в том числе роста активов банка, создание рабочих мест и поддержание финансовой стабильности и прибыльности банка. Принципы корпоративного управления направлены на создание доверия в отношениях, возникающих в связи с управлением банком.
Банк регулирует деятельность всех органов и структурных подразделений банка в целях объединения и направленности деятельности каждого отдельного подразделения в интересах банка и в рамках проводимой им политики. Данные интересы касаются управления по работе персонала, управления кредитной и депозитной политикой, валютными курсами банка, управления ликвидностью, доходностью, долговой нагрузкой, достаточностью собственных средств его филиалов и подразделений.
Департамент внутреннего контроля и аудита непосредственно подчиняется Совету директоров и отчитывается перед ним после проверок (ревизий). Все отчеты о проверках подразделений банка рассматриваются в оптимальные сроки на заседании Совета директоров, с учетом принятого Правлением решения. Результаты проверок Департамента внутреннего контроля и аудита отражаются в протоколах заседания совета директоров банка для полного контроля за устранением и недопущением недостатков, нарушений в будущем (Приложение 98).
Банк обеспечивает создание и эффективное функционирование системы внутреннего контроля посредством систематического и эффективного контроля за осуществлением всех финансово- хозяйственных операций банка, проведением проверок (ревизии) на регулярной основе всех структурных подразделений банка, включая филиалы и дочерние организации.
По итогам проверок департаментом внутреннего контроля и аудита готовятся предложения по устранению выявленных недостатков, которые являются обязательными для подразделений, при этом способы и условия их осуществления определяются непосредственно подразделениями банка.
Банк разграничивает компетенцию входящих в систему контроля за финансово-хозяйственной деятельностью банка органов и лиц, осуществляющих разработку, утверждение советом директоров, применение и оценку эффективности процедур внутреннего контроля.
Система контроля за финансово-хозяйственной деятельностью банка обеспечивает надлежащее исполнение стратегии развития банка, утвержденной советом директоров, плана капитальных вложений, бизнес-плана, бюджета банка, эффективного функционирования системы внутреннего контроля в подразделениях, соответствующий уровень владения персоналом банка знаниями нормативных правовых актов, регулирующих банковскую деятельность, международных стандартов, выявление дополнительных рисков банка, связанных с внедрением новых видов банковских услуг, улучшение системы учета и отчетности банка (обработки данных), ограничение риска конфликта интересов.