Объём платежей НДПИ в январе-июле 2007 года составил 3,5% ВВП, сократившись на 0,9 п.п. по сравнению с январем-июлем 2006 года.
Объём собранных таможенных пошлин в январе-июле 2007 года сократился на 1,4 п.п. по сравнению с аналогичным периодом 2006 года и составил 7,2% ВВП.
Объём платежей налога на прибыль в январе-июле 2007 года составил 2% ВВП, что на 0,1 п.п. выше, по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года.
Поступления НДС по отношению к ВВП увеличились на 1 п.п. и составили 6,9% ВВП.
Финансирование расходов федерального бюджета на кассовой основе в январе-августе 2007 года, по предварительным данным, исполнено в размере 3067,63 млрд. рублей, или 15,5% ВВП (в январе-августе 2006 года расходы составили 2539,3 млрд. рублей, или15,2% ВВП).
Структура расходов федерального бюджета в январе-июле (в % к общей сумме расходов)
Таблица 2
| 2006 | 2007 | |
| Общегосударственные вопросы, без процентных расходов | 7,8 | 8,4 |
| Национальная оборона, безопасность и правоохранительные органы | 29,2 | 28,7 |
| Образование | 4,7 | 5,2 |
| Национальная экономика | 6,6 | 7,7 |
| Социальная политика, здравоохранение и спорт | 7,6 | 7,0 |
| Межбюджетные трансферты | 37,8 | 37,9 |
| Обслуживание государственного долга | 4,1 | 2,8 |
| Прочие | 2,2 | 2,3 |
| ИТОГО | 100 | 100 |
В структуре расходов федерального бюджета в январе-июле 2007 года доля расходов на межбюджетные трансферты составила 37,9%. По сравнению с аналогичным периодом 2006 года произошло увеличение на 0,1 п.п. Продолжается снижение удельного веса расходов на обслуживание государственного долга – с 4,1% до 2,8 процента.
Увеличилась доля расходов на национальную экономику (с 6,6% до 7,7%) и образование (с 4,7% до 5,2 процента).
Процентные расходы федерального бюджета по предварительным данным, за январь-август 2007 года определились на уровне 86,9 млрд. рублей, или 0,4% ВВП (в январе-августе 2006 года –112,9 млрд. рублей, или 0,7% ВВП).
Непроцентные расходы в январе-августе 2007 года составили 2980,8 млрд. руб., или 15% ВВП (в январе-августе 2006 года – 2426,3млрд. рублей и 14,6% ВВП соответственно).
Профицит федерального бюджета в январе-августе 2007 года, по предварительным данным Минфина России составил 1442,72 млрд. рублей, или 7,3%ВВП (1489,4 млрд. рублей, или 8,9% ВВП за январь-август годом ранее).
Практическая часть
1. На основе предлагаемых исходных данных рассчитать показатели проекта бюджета района и составить проект бюджета по форме № 1-Б.
2. Подготовить пояснительную записку к составленному проекту бюджета района, в которой проанализировать структуру и динамику доходов бюджета и оценить финансовое состояние муниципального образования.
Доходы бюджета
1. Налог на имущество физических лиц
В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.
Решение:
32 000 х 1,25 = 40 000 тыс. руб.
Ответ: налог на имущество физических лиц в следующем году составит 4 000 тыс. руб.
2. Земельный налог
По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году – 108 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году - 1700 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году - 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.
Решение:
Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле:
Ni = (Hhi х Ки – Ппзи) х Нс.г.н.,
где Ni -прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;
Hhi - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;
Ки - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;
Ппзи - сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;
Нс.г.н. - нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.
Рассчитаем показатель Hhi, составив пропорцию:
108 000 тыс. руб. - 65%
х тыс. руб. - 100%,
Получим: 108 000*100/65=166 153,85 тыс. руб. - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района.
Подставим значения в данную формулу:
Ni =(166 153,85*1,8 - 1700)*1,0 = 297 376,93 тыс. руб.
Ответ: прогноз поступлений земельного налога в бюджет района составляет 297 376,93 тыс. руб.
3. Единый налог на вмененный доход
В текущем году данный налог начислен в сумме 27 200 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.
Решение:
27 200 х 1,15 = 31 280 тыс. руб.
Ответ: единый налог на вмененный доход в следующем году составит
31 280 тыс. руб.
4. Транспортный налог
Таблица 1
| Показатель | |
| 1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами, шт. в том числе: с мощностью до 100 л.с. с мощностью от 100 до 150 л.с. | 12 358 5865 6493 |
| 2. Общая мощность в лошадиных силах в том числе: с мощностью до 100 л.с. с мощностью от 100 до 150 л.с. | 1 284 96,5 440 87,5 84 409 |
| 3. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с., руб. | 20 |
| 4. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью от 100 до 150 л.с., руб. | 28 |
| 5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб. | 3 245 202 |
| 6. Норматив отчислений в бюджет города, % | 100 |
| 7. Проект поступлений транспортного налога в бюджет города в следующем году, тысяч рублей | 3 2452,02 |
Решение:
Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:
ТН = М х Ст,
где ТН – планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;
М – общая мощность в лошадиных силах;
Ст – ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.
Подставим значения в данную формулу:
ТН до 100 л.с. = 44 087,5 х 20 = 881 750 руб.
ТН от 100 до 150 л.с. = 84 409 х 28 = 2 363 452 руб.
ТН общ. = 881 750 + 2 363 452 = 3 245 202 руб. или 32 452,02 тыс. руб.
5. Налог на доходы физических лиц
Таблица 2
| Показатель | |
| 1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования), руб. | 213 318 510 |
| 2. Налоговые вычеты – всего, руб. в том числе: профессиональные имущественные социальные стандартные | 28 756 400 19 119 460 1 369 840 73 110 8 193 990 |
| 3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц, руб. | 184 562 110 |
| 4. Ставка налога, % | 13 |
| 5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога, руб. | 23 993 074 |
| 6. Норматив отчислений в бюджет региона, % | 40 |
| 7. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году, тыс. руб. | 9 59,723 |
Решение:
Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:
НДФЛ = (СД - НЧСД) х Ст,
где НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;
СД - совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;
НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода, в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ (пенсии, пособия, стипендии, вознаграждения, другие выплаты, а так же стандартные, имущественные и прочие налоговые выплаты);
Ст - ставка налога на доходы физических лиц, установленная главой 23 части второй Налогового кодекса РФ.