Мир Знаний

Діюча практика обліку операцій з векселями (стр. 2 из 9)

Завдяки мобільному телефону/e-mail можно отримати цілодобову інформацію про доступну суму на картковому рахунку (при здійсненні запросу); про отримання та списання коштів з карткового рахунку (при умові, якщо сума операції перевищує 10 грн) в автоматичному режимі.

Дана система дозволяє оперативно контролювати стан карткового рахунку та не допустить неправомірне використання пластикової картки.

Для отримання інформації про рештки коштів на картковому рахунку, необхідно направити на даний телефонний номер або e-mail запит - коротке текстове повідомлення (SMS), шифр вашого рахунку в АБ "Факторіал-Банк", назад прийде повідомлення про решту коштів на рахунку.

"Факторіал-Банк" постійно удосконалює рекомендації для своїх клієнтів. Прогресивні технології, широкий спектр послуг та висока якість обслуговування є основними відмінними рисами данного банку.

"Факторіал-Банк" зберіг прогрессивную динаміку росту, яка стартувала в 2005 році. В першу чергу, це стосується стратегічного напрямку розвитку Банка – роздрібного банкингу: залучення коштів населення зросло та складає 303,355 млн. грн.

З 2001р. Банк підключився до міжнародної інформаційно-торговельної системи REUTERS, з 2002 р. став асоційованим членом міжнародної платіжної системи Visa International, з 2003 р. отримав статус афілійованого члена системи MasterCard International. АБ "Факторіал-Банк" виступає членом міжнародної платіжної системи S. W.I. F. T.

З 2001 р. став агентом системи грошових переказів Western Union, з 2004 р. надає послуги в рамках системи грошових переказів SOFT, а з 2006 р. – в рамках системи переказів CONTACT.

Банк має Лiцензiю Державної комiсiї з цінних паперів та фондового ринку серії АБ № 113475 від 03.11. 2004 р. на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів: дiяльностi з випуску та обігу цінних паперів; діяльності щодо ведення власного реєстру власників іменних цінних паперів.

В 2002 году банк став членом міжнародної платіжної системи Visa та системи межнародних рахунків S. W.I. F. T. Установлена нова високотехнологічна система автоматизацїї банківської діяльності. Банк отримав від Пенсійного фонду України право по наданню послуг населенню по виплаті пенсій.

Основним акціонером банку була Українська промислово-енергетична компания (Харків).

У листопаді 2007 року АБ "Факторіал-Банк" увійшов до складу міжнародної фінансової Групи "SEB" за результатами підписання угоди щодо придбання Групою "SEB" 97,25% акцій "Факторіал-Банку". Станом на 01.01.08 р. Група "SEB" володіє 98,44% акцій Банку. Група "SEB" – фінансова організація Північної Європи, що обслуговує 400 тис. корпоративних клієнтів й організацій, а також 5 млн. приватних клієнтів. "SEB" має представництва в Скандинавії, країнах Балтії, Німеччині, Польщі, Україні та Росії. Станом на 30.09.07 р. загальні активи Групи склали 341 млрд. дол. США, активи під керуванням – 220 млрд. дол. США. Станом на 30.09.07 р. загальні активи обох банків в Україні ("SEB-Bank" і "Факторіал-Банк") склали 6452 млн. дол. США.

1.2 Облік операцій з використанням векселів

З 1992 року в Україні впроваджено вексельний обіг з використанням простого та переказного векселів. Згідно з цим комерційні банки можуть проводити операції з обліку векселів, видавати кредити під заставу векселів за Договором застави (Додаток Е), надавати послуги клієнтам при отриманні платежів і виплаті заборгованості по векселях.

Положення Національного банку України "Про операції банків з векселями" визначає коло операцій банків з векселями [49, c.61]:

І. Балансові:

1. Кредитні:

а) активні:

врахування векселів;

надання кредитів під заставу векселів;

б) пасивні:

переврахування придбаних векселів;

одержання кредитів під заставу векселів;

2. Торговельні:

а) активні – купівля векселів;

б) пасивні – продаж придбаних векселів.

ІІ. Позабалансові

1. Гарантійні:

а) активні:

авалювання векселів;

видача гарантій на забезпечення оплати векселів.

б) пасивні - отримання гарантій за векселями, за якими банк виступає емітентом, індосантом або платником

2. Розрахункові:

2.1. Операції з оформлення заборгованості векселями:

а) акцептування переказних векселів банком, виданих кредитором банку;

б) видача простих векселів банком кредиторові банку;

в) видача банком переказних векселів на боржника банку;

г) видача банку простих векселів боржником банку.

2.2. Операції з розрахунків з використанням векселів:

а) вексельний платіж банку кредитору;

б) вексельний платіж боржника банку.

3. Комісійні та довірчі:

інкасування векселів;

оплата векселів, у яких банк є особливим платником (доміциліатом);

зберігання векселів (оригіналів, копій і примірників);

купівля, продаж і обмін векселів за дорученням клієнтів.

У АБ "Факторіал-Банк" найпоширенішими операціями з векселями є авалювання, операції з врахування та купівлі-продажу векселів. Роздивимось як відображаються вони у бухгалтерському обліку.

Операція врахування (дисконту) векселів полягає у купівлі банком векселя за іменним індосаментом у векселедержателя до настання строку платежу.

Власником векселя стає банк, а векселедержатель отримує суму векселя, зменшену на величину банківської процентної ставки (дисконту), а також накладних витрат на здійснення операцій. По суті відбувається трансформація комерційного кредиту у банківський – обліковий кредит – кредитування вексел є держателя на строк, що залишився до погашення векселя [15, c.164]. Його повернення здійснює не позичальник, а зобов'язана за векселем особа.

Облік векселів може здійснюватися у два способи [22, c.319]:

1) безоборотне врахування векселів – пред'явник векселя вибуває з числа зобов’язаних за векселем осіб, що здійснюється шляхом учинення пред’явником у тексті індосаменту безоборотного застереження або через передавання банку векселя пред’явником без учинення індосаменту;

2) урахування з реверсом – пред’явник векселя дає банку позавексельне зобов’язання викупити враховані векселі до настання строку їх оплати або при настанні чи ненастанні певних обставин.

Векселі подаються до банку з реєстром встановленої форми. Записи у реєстрі звіряються з реквізитами доданих векселів.

Перед укладанням договору на врахування векселів всі векселі повинні пройти перевірку юридичної та економічної надійності. Юридична надійність векселя полягає у правильності заповнення реквізитів векселя. Економічна надійність полягає у впевненості в оплаті векселя на основі аналізу кредитоспроможності не лише клієнтів, а й боржника за векселем та індосантів [49, c.61].

Метою перевірки економічної надійності векселя є необхідність повної впевненості їхньої оплати. Крім перевірки загальної кредитоспроможності клієнта підлягає аналізу економічне становище індосантів. У АБ "Факторіал-Банк" за це відповідає Департамент служби безпеки банку.

До обліку приймаються векселі, засновані тільки на товарних і комерційних операціях. Векселі, що подаються до врахування, повинні мати не менше двох підписів: векселедавця та першого векселедержателя.

Відносно терміну векселів перевага віддається короткостроковим, які менше залежать від зміни економічного стану клієнтів і загальної господарської кон’юнктури. Не приймаються до дисконту опротестовані раніше векселі [42, c.3].

Векселі приймаються до обліку тільки в розмірі вільного залишку кредиту. Для визначення цього залишку ведеться спеціальний позасистемний облік у книзі обліго (від латинського слова obligo – повинен, зобов'язаний).

Книга облікy вексельних позичальників дає змогу стежити за станом заборгованості кожного позичальника в результаті обороту векселів і не допускати перевищення клієнтом ліміту заборгованості.

Банки ведуть облік за кожним позичальником у розрізі двох рахунків: як пред'явника і як платника.

Реєстри і прийняті векселі направляються для подальшої обробки в кредитно-вексельний відділ чи у відділ, який відповідає за цю функцію. На лицьовій стороні векселя і в реєстрі проти запису кожного векселя проставляється порядковий номер векселя, зазначений в спеціальній книзі обліку.

Книга обліку врахованих векселів призначена для обліку хронології операцій із врахування векселів. В дебет вносяться записи про враховані векселі, в кредит - про оплачені, перевраховані, опротестовані, подані на інкасо. Різниця показує залишок векселів у портфелі банку на певний момент [22, c.349]. Також ведеться Відомість про враховані векселі (Додаток Є).

Враховуючи вексель, банк стає кредитором-векселедержателем, терміново оплачує вексель пред’явникові, стягуючи на свою користь певну винагороду, тобто вексель оплачується зі знижкою [15, c.243].

Сума дисконту і процентів (щодо векселів, в тексті яких передбачено нарахування відсотків на номінальну суму векселя) утримується наперед і вираховується відповідно із номінальної суми векселя і суми відсотків, нарахованих на номінальну суму векселя, виходячи з числа днів, що залишаються до строку платежу за кожним векселем, при цьому і день врахування, і день платежу беруться до розрахунку.

Процентна ставка за обліком векселів установлюється самим банком [2, c.32]. По векселях із платежем не за місцем обліку стягуються також порто (поштові витрати) і дамно (комісія іногороднім банкам за инкасування іногородніх векселів).

Реєстр врахованих векселів – документ, в якому відображено облік строків настання платежів і своєчасного отримання платежу за врахованими векселями (Додаток Ж).

Якщо платіж за векселем банк одержує достроково, то платникові повертається відповідна сума дисконту за ті дні, що залишилися до строку векселя (як правило, не менше 7-10 днів), але виходячи із процентної ставки, яку сплачує банк за кошти на поточних рахунках [82, c.70]. Всі ці умови викладаються у Договорі на врахування векселів (Додаток З).