Общий коэффициент покрытия предприятия за рассматриваемый период улучшился - на 01.01.2003 г. он составлял 1,27, а на 01.01.2004 г. составил 2,26 - это означает, что предприятие ликвидно (платежеспособно), т.е. оборотные активы в 2,26 раза превышают текущие пассивы (краткосрочные обязательства).
Коэффициент срочной ликвидности также улучшился с 0,24 на 01.01.2003 г. до 0,58 на 01.01.2004 г. и означает, что краткосрочные обязательства предприятия на 58% (0,58) обеспечены быстроликвидными средствами - денежными средствами и дебиторской задолженностью.
Вывод: Уровень экономической эффективности развития ЗАО «Лето» за последние три года, несмотря на финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о серьезных негативных тенденциях, что нашло отражение в снижении рентабельности и прибыльности предприятия. Вышеизложенные факты в совокупности говорят, прежде всего, о низком уровне финансового управления на предприятии. Очевидно, что проблема снижения прибыльности не была решена за счет сокращения численности работающих: с 1240 в 2001 году до 981 в 2003 году. Оценивая данное обстоятельство можно сказать, что сокращение затрат на оплату труда без внесения необходимых изменений в механизмы финансового управления, не влияет на показатель рентабельности производства и размер прибыли предприятия.
Проанализируем уровень обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
Среднегодовая численность работников ЗАО «Лето» за 2003 год составила 981 чел., из них служащие составляют 150 человек (в том числе: руководители - 51, специалисты - 94).
Основываясь на данных, представленных в Приложениях 6,7,8 (Штатное расписание) проведем анализ движения рабочей силы.
Таблица 2.14
Показатели движения рабочей силы ЗАО «Лето»
| Показатель | 2003 г. |
| 1 | 2 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 981 |
| Принято, чел. | 60 |
| Уволено, чел. | 423 |
| в т.ч.:- за нарушение трудовой дисциплины- по собственному желанию - на пенсию | 5 266 38 |
| Коэффициент притока | 6,12 |
| Коэффициент оттока | 43,12 |
| Коэффициент общего оборота | 49,24 |
| Коэффициент текучести | 27,62 |
| Сальдо миграции | -363 |
Данные таблицы 2.14 показывают, что отток рабочей силы (43,12%) более чем в 7 раз превышает приток (6,12%), высока текучесть кадров (27,62).
Проведем анализ экономии фонда оплаты труда по категориям работников.
Таблица 2.15
Абсолютная экономия или перерасход фонда оплаты труда
по категориям работников (тыс. руб.)
| Категория работников | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. | Отклонение 2003 г. от (+,-) | |
| 2001 г | 2002 г | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Рабочие постоянные | 54324 | 71004 | 58145 | +3821 | -12859 |
| Рабочие сезонные и временные | 40 | 6 | - | -40 | -6 |
| Служащие | 11545 | 14096 | 11937 | +392 | -2159 |
| Итого | 65909 | 85106 | 70082 | +4173 | -15024 |
| Работники списочного состава других организаций, привлеченных на с.х. работы | 881 | 1285 | 1043 | +162 | -242 |
| Работники подсобных предприятий | 2498 | 3301 | 2412 | -86 | -889 |
| Работники ЖКХ | 829 | 984 | 881 | +52 | -103 |
| Работники торговли и общепита | 1119 | 1576 | 684 | -435 | -892 |
| Работники детских учреждений | 995 | 1381 | 1227 | +232 | -154 |
| Работники, занятые прочими видам деятельности | 79 | 85 | 91 | +12 | +6 |
| Всего | 72310 | 93718 | 75377 | +3067 | -18341 |
Как видно из таблицы 2.15, экономия фонда оплаты труда наблюдается практически по всем категориям работников (за исключением категории «работники, занятые прочими видам деятельности»). В набольшей степени экономия произошла по категории «постоянные работники» (-12859 тыс. руб.), что связано с сокращением именно этой категории работников, однако фактор экономии, как показано выше, не оказал существенного воздействия на показатели рентабельности предприятия.
Проведем далее анализ обеспеченности АО «Лето» основными средствами.
Анализ обеспеченности ЗАО «Лето» основными средствами приведен в табл. 2.16.
Таблица 2.16
Обеспеченность ЗАО «Лето» основными средствами
| Показатель | 2001г. | 2002г. | 2003г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Приходится средств с.х. назначения, тыс. руб.: | |||
| на 100 га с.х. угодий | 183952,4 | 216425,0 | 377270* |
| на 100 га пашни | 371293,4 | 436836,8 | 779691* |
| на 1 работника | 221,32 | 271,5 | 405,3* |
| Энергообеспеченность, квт: | |||
| на 100 га с.х. угодий | 14191 | 15549 | 20525 |
| на 100 га пашни | 28643 | 31385 | 42419 |
| Энерговооруженность труда, квт/чел | 17,1 | 19,5 | 22,1 |
Из данных таблицы 2.16 следует, что за период 2001-2003 гг. обеспеченность основными средствами (с.х угодия, пашни) возросла почти в два раза.
Проведем анализ показателей движения и структуры основных средств.
Таблица 2.17
Показатели движения и структура основных средств ЗАО «Лето»
| Показатели | 2003 г. |
| 1 | 2 |
| Основные средства на начало года, тыс. руб. | 428461 |
| в т.ч. продуктивный скот и многолетние насаждения | - |
| Выбыло основных средств, тыс. руб. | 86385 |
| Поступило основных средств, тыс. руб. | 24748 |
| Основные средства на конец года, тыс. руб. | 366824 |
| в т.ч. продуктивный скот и многолетние насаждения | - |
| Износ на начало года, тыс. руб. | 176176 |
| Износ на конец года, тыс. руб. | 134704 |
| Проценты: | |
| - прироста | 14,39 |
| - выбытия | 20,16 |
| - обновления | 6,75 |
| - периодичности | 15 лет |
| - замены | 349,1 |
| - расширения | -249,1 |
| - износа на начало года | 41,12 |
| - износа на конец года | 36,72 |
| - сохранности на начало года | 58,88 |
| - сохранности на конец года | 63,28 |
Сведения таблицы 2.17 показывают, что коэффициент обновления, характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года, составил всего 6,75%. Коэффициент выбытия составляет 20,16%. Высоки показатели износа основных средств на начало года (41,12%), износа на конец года (36,72%), хотя положительная динамика есть.
Таким образом, техническое состояние основных средств на предприятии требует более интенсивного обновления.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:
∆фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
∆фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции за отчетный период);
∆фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств).
Фондорентабельность является наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств, поскольку ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции.
Таблица 2.18
Эффективность использования основных средств ЗАО «Лето»
| Показатели | 2001 г. | 2002 г. | 2003 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Валовая продукция, тыс. руб. | 262270 | 272944 | 285719 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. руб. | 290978 | 331996 | - |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 387706 | 426332 | 397642,5 |
| Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб. | 47874 | 1514 | 961 |
| Фондоотдача | 0,90 | 0,82 | 0,72 |
| Фондоемкость | 1,11 | 1,22 | 1,38 |
| Фондорентабельность, % | 12,34 | 0,36 | 0,24 |
По данным табл. 2.18 снижение фондоотдачи (0,72%) и рост фондоемкости (1,38%) в динамике были вызваны опережающим темпом роста среднегодовой стоимости основных производственных средств по сравнению с темпом роста валовой продукции; снижение фондорентабельности с 12,34% в 2001 до 0,24% в 2003 году объясняется, главным образом, сокращением прибыли и одновременным ростом стоимости основных средств.