Таблица 3 – Анализ структуры товарооборота ООО «Мэтр‑Л»
| Товарныегруппы | 2008 г. | 2009г. | Изменение в динамике структуры товарооборота, % | Темп отклонения, % | ||||
| тыс. руб. | % | в действующих ценах | в сопоставимых ценахтыс. руб | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | |||
| тыс. руб. | % | |||||||
| Изделия из бумаги и картона | 15248,90 | 27,1 | 20870,84 | 28,5 | 19025,37 | 1,4 | 136,87 | 124,77 |
| Принадлежности для письма | 10859,92 | 19,3 | 13328,04 | 18,1 | 12149,54 | -1,1 | 122,73 | 111,88 |
| Школьные принадлежности | 4726,60 | 8,4 | 6810,48 | 9,3 | 6208,28 | 0,9 | 144,09 | 131,35 |
| Товары офисного назначения | 8777,96 | 15,6 | 9300,34 | 12,7 | 8477,97 | -2,9 | 105,95 | 96,58 |
| Деловыеаксессуары | 956,57 | 1,7 | 1830,78 | 2,5 | 1668,89 | 0,8 | 191,39 | 174,47 |
| Оргтехника | 13673,37 | 24,3 | 16769,90 | 22,9 | 15287,05 | -1,4 | 122,65 | 111,80 |
| Средствагигиены | 2025,68 | 3,6 | 4320,63 | 5,9 | 3938,59 | 2,3 | 213,29 | 194,43 |
| Итого | 56269 | 100 | 73231 | 100 | 66756 | - | 130,14 | 118,64 |
Данные анализа показали, что более высокими темпами выросли продажи средств гигиены, деловых аксессуаров и школьных принадлежностей (на 113,29%, 91,39% и 44,09% соответственно). Увеличилась доля изделий из бумаги и картона, принадлежностей для письма, оргтехники (36,87%, 22,73% и 22,65% соответственно). Средний рост товарооборота по всем товарным группам составил 30,14%. Розничный товарооборот в действующих ценах возрос по всем товарным группам.
Далее проведем факторный анализ товарооборота ООО «Мэтр‑Л». На изменение товарооборота влияют следующие факторы: цены, обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников; состояние и эффективность использования материально – технической базы предприятия. [32]
Для расчета влияния цен на объем товарооборота рассчитывается сопоставимый товарооборот в ценах прошлого года по формуле (2.2.3):
Тс = Тф: Јцен (2.2.3)
где Тс – товарооборот в сопоставимых ценах;
Тф – товарооборот в фактических ценах;
Јцен – индекс цен, Јцен в 2009 г. = 1,097
Тс = 72231 / 1,097 = 66756 тыс. руб.
Влияние изменения цен = 72231 – 66756 = 6475 тыс. руб.
В том числе за счет изменения физического объема товарооборота:
66756 – 56269 = 10487 тыс. руб.
итого: 6475 + 10487 = 16962 тыс. руб.
Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц – формула (2.2.4):
ПТ = Т: Ч(2.2.4)
где ПТ – производительность труда; Ч – численность рабочих
ПТ2008 = 56269: 12 = 4689,08 тыс. руб.
ПТ2009 = 73231: 14= 5230,79 тыс. руб.
Влияние численности работников = (Ч2009 – Ч2008) × ПТ2008
где Чф – численность фактическая; Чпл – численность плановая;
ПТпл – производительность труда плановая.
Влияние производительности труда = (ПТ2009 – ПТ2008) × Ч2009
где ПТф – производительность труда фактическая;
ПТпл – производительность труда плановая;
Чф – численность фактическая.
Полученные результаты расчета запишем в таблицу 4.
Таблица 4 – Влияние трудовых ресурсов на динамику товарооборота
| Фактор | Влияние на динамику товарооборота | Сумма, руб. |
| Влияние численности работников | (14 – 12) × 4689,08 | 9378,16 |
| Влияние производительности труда | (5230,79 – 4689,08) × 14 | 7583,94 |
| Итого | 16962 |
Из таблицы видно, что товарооборот увеличился за счет роста численности работников – на 9378,16 тыс. руб., а за счет увеличения производительности труда – на 7583,94 тыс. руб. Общее увеличение товарооборота за счет трудовых ресурсов составило 16962 тыс. руб.
Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Анализ динамики трудовых ресурсов представлен в таблице 5. [32]
Таблица 5 – Динамика трудовых ресурсов за 2007–2009 гг.
| Показатель | 2008г. | 2009г. | Отклонение,(–), (+) | Темп отклонения, (%) |
| Товарооборот, тыс. руб. | 56269 | 73231 | 16962 | 130,14 |
| Численность, чел. | 12 | 14 | 2 | 116,67 |
| Производительность труда,руб./чел. | 4689,08 | 5230,79 | 541,71 | 111,55 |
| Фонд заработной платы | 1952 | 2460 | 508 | 126,02 |
| Уровень фондазаработной платы, тыс. руб | 3,47 | 3,36 | -0,11 | 96,83 |
| Зарплатоотдача | 28,83 | 29,77 | 0,94 | 103,26 |
| Средняя зарплата1 работника за год, тыс. руб | 162,67 | 175,71 | 13,04 | 108,02 |
Таким образом, производительность труда повысилась на 11,55%. Товарооборот растет быстрее, чем фонд заработной платы, повысился уровень фонда заработной платы на 26,02%. Снижение уровня фонда заработной платы дало магазину относительную экономию 8055,41 тыс. руб.
В магазине повысилась зарплатоотдача, т.е. на каждый рубль фонда заработной платы увеличился размер товарооборота на 0,94 тыс. руб.
Средняя заработная плата одного работника увеличилась на 13,04 тыс. руб. В общем уровень фонда заработной платы всех работников по отношению к товарообороту уменьшился на 3,17%.
На изменение фонда заработной платы влияют следующие факторы, определяемые в таблице 6.
Таблица 6 – Факторный анализ фонда заработной платы
| Фактор | Расчет | Сумма, тыс. руб. |
| Влияние численности | (14 – 12) × 162,67 | 325,33 |
| Влияние средней заработной платы | (175,71 – 162,67) × 14 | 182,67 |
| Итого | 508,0 |
Таким образом,на фонд заработной платы влияние численности работников составляет 325,33 тыс. руб., а влияние средней заработной платы – 182,67 тыс. руб. В сумме эти показатели равны отклонению по фонду заработной платы – 508,0 тыс. руб. анализ показателей по труду рассмотрим в таблице 7.
Таблица 7 – Анализ показателей по труду
| Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение (+ / –) | Темп отклонения (%) |
| Товарооборот, руб. | ||||
| в действующих ценах | 56269 | 73231 | 16962 | 30,14 |
| в сопоставимых ценах | 56269 | 66756 | 10487 | 18,64 |
| Среднесписочная численность, чел. | 12 | 14 | 2 | 16,67 |
| Производительность труда1 торгового работника, руб./чел | ||||
| в действующих ценах | 4689,08 | 5230,79 | 541,71 | 11,55 |
| в сопоставимых ценах | 4689,08 | 4768,29 | 79,21 | 1,69 |
Выработка работников торговли в стоимостном выражении во многом зависит от изменения цен на товары. При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и производительность труда торговых работников в стоимостном выражении. Для измерения влияния ценового фактора на выработку торговых работников необходимо ее рассчитать к товарообороту в действующих и сопоставимых ценах и сравнить полученные результаты.
В связи с повышением розничных цен на товары среднегодовая выработка на одного торгово-оперативного работника возросла на 541,71 тыс. руб. (11,55%), а в сопоставимых ценах этот показатель возрос на всего на 79,21 тыс. руб. (1,69%). Поэтому в данном случае повышение производительности труда произошло только лишь за счет повышения уровня цен, что не совсем хорошо характеризует работу данного предприятия.
Для оценки влияния изменения численности и производительности труда на рост товарооборота выразим товарооборот через взаимосвязь этих показателей по формуле (2.3.1):
Т = Ч ×ПТ (2.3.1)
Т1 = Т2 = Ч2008× ПТ2008 = 12 × 4689,08 = 56269 тыс. руб
Т3 = Ч2009× ПТ2009 = 14 × 5230,79 = 73231 тыс. руб
Влияние численности: Т1 – Т2 = 56269 – 56269 = 0
Влияние производительности: Т3 – Т2 = 73231 – 56269 = 16962 тыс. руб.
В связи с увеличением производительности на 541,71 тыс. руб. товарооборот увеличился на 16962 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов: 16962 тыс. руб.
Для проверки расчета сравним полученный результат с отклонением фактического товарооборота от планового (табл. 6). В нашем случае результат совпадает с данными, приведенными в таблице, значит, расчет выполнен правильно.
На размер прибыли влияют следующие факторы: объем товарооборота, уровень валового дохода и уровень издержек обращения.
Прибыль от реализации продукции (PQ) представляет конечный результат деятельности предприятия в сфере производства и обращения. Она рассчитывается по формуле (2.4.1): [28]
PQ=QР – S – K – Y(2.4.1)
где PQ – прибыль от реализации; QР – выручка от реализации;
S – себестоимость реализации; K – коммерческие расходы;
Y – управленческие расходы;
Величина прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: объема и структуры реализации, ее полной себестоимости и оптовых цен. Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельной продукции и обратная зависимость при реализации убыточной.
1. Влияние объема реализации продукции определяется по формуле (2.4.2):
DP1 = P0× (К2 – 1) (2.4.2)
где К2 = S1: S0 = 69892: 52954 = 1,32
DP1 = 2300 × (1,32 – 1) = 736 тыс. руб.
2. Влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции определяется по формуле (2.4.3):