Разработка мероприятий по увеличению объема продаж и расширению ассортимента товаров ООО Мэтр-Л (стр. 7 из 19)
DP2 = P0× (К1 – К2) (2.4.3)
где К1 = QР1: QР0 = 73231: 56269 = 1,3; К2 = S1: S0 = 69892: 52954 = 1,32
DP2 = 2300× (1,3 – 1,32) = – 46 тыс. руб.
Таким образом, в результате увеличения объема реализации прибыль увеличилась на 736 тыс. руб. В результате сдвигов в структуре и ассортименте прибыль уменьшилась на 46 тыс. руб.
3. Влияние изменения уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции на прибыль определяется по формуле (2.4.4):
DP3 = QР1 ((S0 / QР0) – (S1 / QР1)) (2.4.4)
DP3 = 73231 × ((52954: 56269) – (69892: 73231)) = – 732 тыс. руб.
В результате увеличение затрат на 1 руб. реализованной продукции прибыль уменьшилась на 732 тыс. руб.
4. Влияние изменения коммерческих расходов вычислим по формуле (2.4.5):
DP4 = QР1 ((К0 / QР0) – (К1 / QР1)) (2.4.5)
DP4 = 73231 × ((1016: 56269) – (874: 73231)) = 439 тыс. руб.
Уменьшение коммерческих расходов привело к увеличению прибыли на 439 тыс. руб. Проведенные расчеты оформим в таблице 8.
Влияние четырех факторов на прибыль от реализации в сумме составило 397 тыс. руб. Наибольшее отрицательное воздействие на прибыль оказало изменение уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции.
Таблица 8 – Результаты факторного анализа прибыли
| Факторы изменения роста прибылиот реализации продукции | Сумма влияния,тыс. руб. |
| 1. Изменение объема реализации продукции | 736 |
| 2. Изменение структуры и ассортимента реализованной продукции | – 46 |
| 3. Изменение уровня затрат на 1 руб. реализованной продукции | – 732 |
| 4. Изменение коммерческих расходов | 439 |
| Сумма факторных отклонений | 397 |
По данным бухгалтерского баланса (форма №1) и другим источникам информации проведем анализ финансового состояния торгового предприятия в таблице 9. [33]
Таблица 9 – Анализ оборотных активов (тыс. руб.)
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение,(+ / –) | Темп отклонения, (%) |
| Валюта баланса | 66573 | 79769 | 85595 | 19022 | 28,57 |
| Внеоборотные активы | 22189 | 22375 | 19167 | -3022 | -13,62 |
| Оборотные активы | 44384 | 257394 | 66428 | 22044 | 49,67 |
| из них запасы | 21921 | 28516 | 33743 | 11822 | 53,93 |
| готовая продукция и товары | 10500 | 15554 | 20443 | 9943 | 94,70 |
| дебиторская задолженность | 7837 | 10854 | 11412 | 3575 | 45,62 |
| денежные средства | 13449 | 15849 | 17800 | 4351 | 32,35 |
За рассматриваемый период валюта баланса по фирме увеличилась на 19022 тыс. руб. (28,57%), в том числе:
- оборотные активы – на 22044 тыс. руб. (49,67%);
- запасы – на 11822 тыс. руб. (53,93%);
- готовая продукция и товары – на 9943 тыс. руб. (94,7%);
- дебиторская задолженность – на 3575 тыс. руб. (45,62%);
- денежные средства – на 4351 тыс. руб. (32,35%);
- внеоборотные активы – уменьшились на 3022 тыс. руб. (13,62%).
Высокие темпы роста запасов, готовой продукции и товаров, денежных средств и других ценностей вызваны влиянием на их размер инфляционных факторов. Для анализа состава и структуры собственного капитала будем использовать данные, представленные в таблице 10.
Таблица 10 – Анализ состава и структуры собственного капитала за 2009 г.
| Показатель(тыс. руб.) | Базисный 2008 год | Отчетный 2009 год | Отклонение | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1. Уставный капитал | 10000 | 10000 | – | – |
| 2. Добавочный капитал | 1608 | 1608 | – | – |
| 3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 8232 | 7411 | -821 | -9,97 |
| Итого капитал | 19840 | 19019 | -821 | -4,14 |
В анализируемом периоде произошли следующие изменения структуры собственного капитала. Общая величина капитала уменьшилась на 821 тыс. руб., что связано с уменьшением нераспределенной прибыли. Величина уставного и добавочного капитала осталась при этом неизменной.
Для анализа ликвидности и платежеспособности рассчитаем следующие коэффициенты на основе данных бухгалтерского баланса (форма № 1) и занесем полученные данные в таблицу 11. [36]
1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений.
КА.Л. = (с. 250 + с.260): (с.610 + с.620 + с.630 + с.660)
2. Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все средства.
КТ.Л. = с.290: (с.610 + с.620 + с.630 + с.660)
3. Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.
Км = (с. 210 + с.220 + с.230): (с.290 – с.610 – с.620 – с.630 – с.660)
4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, для ее деятельности.
КО.С.С. = (с. 490 – с.190): с.290
Таблица 11 – Показатели ликвидности и платежеспособности
| Показатель | Норматив | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение,(+ / –) | Темп отклонения, (%) |
| Коэффициент абсолютнойликвидности | ³ 0,1–0,7 | 0,34 | 0,42 | 0,08 | 123,53 |
| Коэффициент текущейликвидности | 1,5оптимальное2,0–3,5 | 1,25 | 1,56 | 0,31 | 124,80 |
| Коэффициент маневренности функционирующего капитала | Уменьшение в динамике – положительный факт | 2,7 | 2,63 | -0,07 | 97,41 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | ³ 0,1чем больше, тем лучше | -0,04 | -0,02 | 0,02 | 50,00 |
Показатели ликвидности представлены в графической форме на рисунке 3.
Рисунок 3 – Показатели ликвидности
Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Мэтр‑Л» соответствуют нормативным значениям. Однако коэффициент обеспеченности собственными средствами является отрицательным.
Для анализа финансовой устойчивости ООО «Мэтр‑Л» на основе данных бухгалтерского баланса (форма № 1) рассчитаем следующие показатели и запишем их в таблицу12. [29]
1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.
ККАП = (с. 590 + с.690): с.490
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников.
КОС = (с. 490 – с.190): с.290
3. Коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.
КАВ = с. 490: с.700
4. Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая – за счет заемных средств.
КФИН = с. 490: (с.590 + с.690)
5. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.
КФ.У. = (с. 490 + с.590): с.700
Таблица 12 – Показатели финансовой устойчивости
| Показатель | Норматив | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение (+/–) | Темп роста, % |
| Коэффициент капитализации | < 1,5 | 1,61 | 2,21 | 0,6 | 137,27 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,1 – 0,5 | 0,81 | 0,62 | -0,19 | 76,54 |
| Коэффициент автономии | > 0,5 | 0,38 | 0,31 | -0,07 | 81,58 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,4 – 0,5 | 0,62 | 0,45 | -0,17 | 72,58 |
| Коэффициент финансовойустойчивости | ³ 0,6 | 0,42 | 0,38 | -0,04 | 90,48 |
Хотя в настоящее время у ООО «Мэтр‑Л» показатели финансовой устойчивости соответствуют нормативным значениям, наблюдается их уменьшение.
Для анализа деловой активности ООО «Мэтр‑Л» рассчитаем следующие коэффициенты деловой активности, используя данные формы № 1 и № 2. [29]
Общие показатели оборачиваемости (в оборотах):
1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) показывает эффективность использования имущества, а также отражает скорость оборота всего капитала организации за период (в количестве оборотов).
КР.О. = с. 010 (ф. №2): (с.190 + с.290 (ф. №1))
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных).
КО.О.С. = с. 010 (ф. №2): с.290 (ф. №1)
3. Фондоотдача показывает эффективность использования основных средств организации:
КФ.О. = с. 010 (ф. №2): с.120 (ф. №1)
4. Коэффициент отдачи собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала, т.е. сколько тыс. руб. выручки приходится на 1 тыс. руб. вложенного собственного капитала.
КС.К. = с. 010 (ф. №2): с.490 (ф. №1)
Показатели управления активами (в днях) рассмотрим по формулам, представленным ниже, полученные данные внесем в таблицу 13:
1. Оборачиваемость материальных средств (запасов) показывает, за сколько дней в среднем оборачиваются запасы в анализируемом периоде.
КО.М.С. = (с. 210 (ф. №1) ×t): с.010 (ф. №2)
2. Оборачиваемость денежных средств показывает срок оборота денежных средств.
КО.Д.С. = (с. 260 (ф. №1) ×t): с.010 (ф. №2)
3. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за отчетный период (обороты)
КО.С. Р. = с. 010 (ф. №2): (с.230 или с. 240 (ф. №1))
4. Срок погашения дебиторской задолженности показывает, за сколько дней в среднем погашается дебиторская задолженность организации (в днях).