В графе 4 отчета показана сумма начисленной амортизации за отчетный год в соответствии с Налоговым кодексом с разбивкой по группам амортизируемого имущества. Сумма амортизации составила 157 тыс. рублей.
Заключение
В этой работе рассмотрен порядок учета основных средств в бухгалтерском и налоговом учете: их группировка, оценка, учет операций с основными средствами, их отражение в отчетности.
Хотелось бы отметить, что данные учета основных средств для целей налогообложения не всегда соответствуют данным бухгалтерского учета основных средств. Это значительно усложняет работу бухгалтера: требует проведения дополнительных расчетов, ведения регистров учета. Из приведенного в главе 3 примера видим, что стоимость основных средств предприятия в налоговом учете меньше, чем их стоимость в бухгалтерском учете. Причина заключается в том, что малоценные и быстроизнашивающиеся предметы переведенные в состав основных средств по состоянию на 1 января 2001 года, в бухгалтерском учете предприятия продолжают числяться, а в налоговом учете они списаны на расходы предприятия. Срок полезного использования объектов основных средств для целей бухгалтерского учета также отличается от срока полезного использования объектов основных средств для целей налогового учета. Вследствие этого суммы амортизации, рассчитанные по каждому объекту основных средств, в бухгалтерском учете и налоговом учете различны.
Бухгалтерский учет основных средств на предприятии ООО «Полларис» ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26 Н и планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94 Н.
Все операции по поступлению и перемещению объектов основных средств оформляются унифицированными формами первичных документов. Негативным моментом в организации учета основных средств на предприятии является отсутствие разработанного и утвержденного графика документооборота, следствием чего может быть несвоевременное отражение операций в бухгалтерском учете.
На предприятии ООО «Полларис» надлежащим образом ведется синтетический и аналитический учет объектов основных средств. Но для обеспечения сохранности инвентарных карточек учета основных средств необходимо составить опись инвентарных карточек.
Отражение в бухгалтерском и налоговом учете предприятия, расходов по ремонту объектов основных средств осуществляется в соответствии с принятыми положениями учетной политики. Записи в учете производятся на основании оформленных первичных документов актов выполненных работ, счетов-фактур. Но для осуществления контроля за выполнением ремонтных работ и планирования расходов предприятия нужно составлять сметы и графики проведения ремонтных работ.
Бухгалтерская отчетность предприятия составляется в соответствии с требованиями положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 года № 43 Н. Бухгалтерская и статистическая отчетность составляется на основе данных бухгалтерского и налогового учета. Информация представленная в отчетности, дает полное и достоверное представление об имущественном положении предприятия.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая, утвержденная Федеральным законом от 30 ноября 1994 года № 51-Ф3.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая, утвержденная Федеральным законом от 26 января 1996 года № 15-Ф3.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, утвержденная Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 146-Ф3.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая, утвержденная Федеральным законом от 5 августа 2000 года № 117-Ф3.
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете» (в редакции изменений и дополнений, внесенных федеральным законом от 23 июля 1998 года № 123-Ф3).
6. Федеральный закон РФ от 21 июля 1997 года № 122-Ф3 «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество».
7. Федеральный закон РФ от 25 февраля 1999 года № 39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений.
8. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34 Н (в редакции изменений и дополнений, внесенных приказами Минфина РФ от 30 декабря 1999 года № 107 Н и от 24 марта 2000 года № 31 Н).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26 Н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 18 мая 2002 года № 45 Н).
10. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94 Н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года № 60 Н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 года № 107 Н).
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года № 43 Н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 32 Н (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 года № 107 Н).
14. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 33 Н. (в редакции изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 года № 107 Н).
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденное приказом Минфина РФ от 20 декабря 1994 года № 167.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 года № 92 Н.
17. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
18. Письмо МНС РФ от 28 апреля 2000 года № ВГ-6-02/334@ «По вопросу начисления амортизационных отчислений».
19. Письмо Минфина РФ от 27 декабря 2001 года № 16-00-14/573 «Об учете основных средств».
20. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 20 июня 1998 года № 33 Н (в редакции изменений и дополнений, внесенных приказом Минфина РФ от 28 марта 2000 года № 32 Н).
21. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 года № 60 Н.
22. Гейц И. В. «Учет основных средств». - М.: «Дело и сервис», 2002.
23. Тумасен Р. З. «Учет основных средств. Практическое пособие». - М.: Высшая школа, 2000.
24. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. «Бухгалтерский учет в организациях». - М.: Финансы и статистика, 2002.
25. Макарьева В. И. «Операции с основными средствами. Новое в бухгалтерском и налоговом учете». - М.: Журнал «Налоговый вестник», 2002.
26. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на ремонт основных средств (Бухгалтерский учет), 2002, № 9.
27. Водянов А. Промышленные мощности: состояние и использование. (Экономист), 1999, № 9.
28. Костюк Г. И., Романовская А. П. Как сформировать регистры налогового учета (Бухгалтерский учет), 2002, № 7.
29. Чуликова Л. И. Налоговый учет операций реализации амортизируемого имущества (Бухгалтерский учет), 2002, № 9.
30. Малявкина Л. И. Учет резервов предстоящих расходов на ремонт основных средств (Бухгалтерский учет), 2003, № 5.
31. Малявкина Л. И. Организация налогового учета (Бухгалтерский учет), 2002, № 10.
32. Малявкина Л. И. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на ремонт основных средств (Бухгалтерский учет), 2002, № 9.
33. Отражение в отчетности внеоборотных активов (Бухгалтерский учет), 2002, № 24.
34. Петрова В. И., Хозяева С. Г. Учетная политика для целей налогообложения (Бухгалтерский учет), 2003, № 2.
35. Порядок составления бухгалтерской отчетности за 2002 год (Главбух), 2003, № 1.
36. Романовская Т. С. Налоговый учет ремонта основных средств (Бухгалтерский учет), 2002, № 17.
37. Способы начисления амортизации и создания оценочных резервов (Бухгалтерский учет), 2002, № 8.
38. Учет операций по продаже недвижимого имущества (Бухгалтерский учет), 2002, № 10.
39. Чеботарева А. Л. Организация списания изношенных основных средств (Главбух), 2003, № 6.
40. Ясин Е. Перспективы Российской экономики: проблемы и факторы роста (Вопросы экономики), 2002, № 5.