В то же время балансовая прибыль увеличилась фактически на 140+180=320т.р. за счет получения дополнительных прибылей, которые не были запланированы.
Тем не менее различие в показателях прибыли от реализации и общей прибыли указывают на внереализационные убытки, которые превышают внереализационные доходы на 200 т.р., что естественно уменьшает балансовую прибыль на эту сумму.
Анализ прибыли от реализации товарной продукции «ТК КЛАРИС».
Наибольший удельный вес в общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции. На отклонение этой прибыли от плана влияют следующие основные факторы:
-отклонения в себестоимости,
-изменение цен против запланированных в объеме реализованной продукции,
-изменение объема и структуры реализованной продукции,
Таблица 7. Анализ прибыли от реализации товарной продукции «ТК КЛАРИС».
| Факторы | изменение | методика расчета | |
| в млн.руб | % к общ.приб. | ||
| объем реализации | -10,14 | -1,22 | hr прироста реал=(сумма Цпл * объем факт.реал. / суммаЦпл * объем план.реал.)* 100-100=-0,045 %*доля изменения прибыли= 22423 * (-0,045%)/100=-10,14 т.р. |
| оптовые цены | +345 | +41,42 | hдоля изменения цены =сумма Цфакт.*объем факт.реал.-суммаЦплан*объем факт.реал =84330-83985=345 т.р. |
| себестоимость | -390 | -46,82 | hдоля изменения себестоимости= сумма сс факт.*объем факт.реал.-сумма сс план*объем факт.реал. = 62740-62350=390 т.р. |
| структура | -778 | -93,4 | hдоля изменения структуры= сумма (Цплан-сс план)*объем факт.реал-сумма(Цплан-сс план)* объем план.реал.*(100+r) / 100 =-778 т.р. |
Основной причиной недополучения прибыли от реализации в отчетном году стало увеличение доли менее рентабельных изделий в структуре (в общем объеме реализации). Это изменение структуры уменьшило прибыль на 778 т.р., что составляет почти 93,5 % от общей суммы снижения прибыли.
За счет увеличения производственной себестоимости на 390 т.р. на эту же сумму понизилась и прибыль от реализации продукции.
Недовыполнение плана по объему реализации на 0,045 % вызвало соответствующее понижение прибыли, но незначительное (10,14 %).
Также важен фактор цен, который оказал положительное влияние на прибыль. Под его влиянием прибыль увеличилась на 345 т.р.
Проанализируем рентабельность производства «ТК КЛАРИС» в 2007-2008 гг.
Если предприятие получает прибыль, то оно считается рентабельным. Показатели, характеризующие рентабельность, характеризуют относительную прибыльность. Для объективной оценки эффективности хозяйственной деятельности необходимо охарактеризовать динамику уровня рентабельности.
Рентабельность предприятия, которую называют общей рентабельностью, определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.
Ррентабельность=Пр/Сумма
Капиталоемкость=Пр/Косн+Кобор=(Пр/Vреал)/(Косн/Vреал+Кобор/Vреал)=Робор/ (Кемк.осн.+Кемк.обор.)
Как видно из полученных формул на общую рентабельность влияют рентабельность оборота и капиталоемкость капитала.
Таблица 8. Рентабельность капитала «ТК КЛАРИС» в 2007-2008 гг.
| № | показатели | пред.период | отч.период | абс.отклон. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | балансовая прибыль | 22465 | 21530 | -935 |
| 2 | стоимость основ.капитала | 75600 | 77840 | +2240 |
| 3 | стоимость обор.капитала | 36100 | 37800 | +1700 |
| 4 | объем реализации | 83600 | 84330 | +730 |
| 5 | рентабельность оборота, % | 26,87 | 25,53 | -1,34 |
| 6 | капиталоемкость осн.кап. | 90,43 | 92,3 | +1,87 |
| 7 | капиталоемкость обор.кап. | 43,18 | 44,82 | +1,64 |
| 8 | рентабельность капитала | 20,11 | 18,62 | -1,49 |
1. Анализ рентабельности оборота:
Робор = Пр/Vреал
1.1.Влияние изменения объема реализации:
Роб=(Пр пред/Vреал отчет-Пр пред/Vреал пред)*100%=
(22465/84330-2465/83600)* 100% = -0,23%
Увеличение объема реализации снизило рентабельность оборота на 0,23%.
1.2.Влияние изменения прибыли:
Роб=(Пр отчет/Vреал отчет-Пр план/Vреал отчет)*100%=-1,11%
Снижение прибыли снизило рентабельность оборота на 1,11%.
1.3.Итого:-0,23-1,11=-1,34%
Общее снижение рентабельности оборота в отчетном году.
2.Анализ общей рентабельности:
Р = Пр/Сумма К
2.1.Влияние изменения капиталоемкости осн.капитала:
Р=(Робпред/Кемк.осн. отчет+Кемк.об.пред-Роб пред/Кемк.осн.пред.+ Кемк.об.пред)
* 100%=-0,28%.
Рост основного капитала уменьшило Р предприятия на 0,28%
2.2.Влияние изменения капиталоемкости обор.капитала:
Р=(Роб пред/Кемк.осн. отчет+Кемк.об.отчет-Роб пред/Кемк.осн.отчет.+Кемк. об.отч)
* 100% = -0,24%
Рост оборотного капитала уменьшило Р предприятия на 0,24%
2.3.Влияние изменения Роборота:
Р=(Роб отчет/Кемк.осн. отчет+Кемк. об.отчет-Роб пред / Кемк.осн.отчет.+
Кемк. об.отчет.) * 100%=-0,98%
Снижение Роборота снизило Р предприятия на 0,98 %
2.4.Итого:-0,28-0,24-0,98=-1,49 %
Общее снижение рентабельности предприятия в отчетном году.
Выводы:
Снижение рентабельности в отчетном году произошло снижение рентабельности. Это снижение произошло по причине снижения рентабельности оборота(которое в свою очередь произошло за счет уменьшения прибыли), а также по причине ухудшения использования капитала. Рост же капиталоемкости капитала связано с увеличением затрат.
Проведем анализ использования основного капитала «ТК КЛАРИС».
Таблица 9. Анализ использования основного капитала «ТК КЛАРИС».
| № | показатели | пред.период | отчет.период | абс.откл | отн.откл |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | объем валовой продукции в сопоставимых ценах | 104250 | 106930 | 2680 | +2,6 |
| 2 | стоимость основного капитала | 75600 | 77840 | 2240 | +3,0 |
| 3 | Котдача осн.капитала,% | 137,897 | 137,372 | -0,525 | -0,38 |
| 4 | стоимость активнойчасти основного капитала | 62300 | 64100 | +1800 | +2,9 |
| 5 | Котдача активнойчасти | 167,336 | 166,818 | -0,518 | -0,311 |
| 6 | кол-во единиц уст.оборудования | 3260 | 3040 | -220 | -6,8 |
| 7 | пр-ть ед. установ.оборудования | 31,979 | 35,174 | +3,195 | +9.99 |
| 8 | средняя стоимость ед. уст. Оборуд. | 19,110 | 21.086 | +1,976 | +10,34 |
| 9 | тип структурыосновных активов | 82,4 | 82,4 | - | - |
| 10 | произведено продукции | 41300 | 42600 | +1300 | +3,148 |
| 11 | Котдача основного капитала в ценах 2002 г. | 54,63 | 54,73 | +0,1 |
Темп прироста основных активов «ТК КЛАРИС» быстрее темпов прироста валовой продукции. В отчетном году наблюдается ухудшение использования основного капитала (снижение капиталоотдачи на 0,5 %).
Если бы в отчетном году капиталоотдача не снизилась, то за счет прироста основных активов предприятие могло бы получить продукции на сумму:
Котдача пр * (Sосн.кап. отчет-Sосн.кап. пред)=3088,893 т.р.
Из-за снижения капиталоотдачи предприятие потеряло продукции на сумму:
(Котдача отчет -Котдача пр) * Sосн.кап. отчет=-408,66 т.руб.
В итоге отклонение валовой продукции составляет 3088,893-408,66=2680 т.р.
Определим влияние капиталлоотдачи на объем реализации:
Табл.10. Влияние капиталлоотдачи на объем реализации «ТК КЛАРИС»
| Показатели | пред период | отчет период | абс.откл. | отн.откл. |
| Выручка | 83600 | 84330 | +730 | +0,87 |
| Стоимость осн.капиталла | 75600 | 77840 | +2240 | +2,96 |
| Капиталлоотдача | 1,1058 | 1,0834 | -0,0224 | -2,026 |
В отчетном году наблюдается снижение капиталоотдачи. Стоимость основного капитала росла быстрее, чем выручка. За счет снижения капиталоотдачи предприятие потеряло в выручке.
1,1058 * (77840-75600)=2476,99-изменение объема реализации, которая могла бы быть, если бы капиталоотдача не снизилась.
За счет снижения капиталоотдачи на 0,0224% предприятие потеряло:
(1,0834-1,1058) * 77840=-1743,62 тыс.руб.
Итого абсолютное отклонение выручки равно 2476,99-1743,62=730 тыс.руб.
Анализ капиталоотдачи основного капитала.
Капиталоотдача - обобщенный показатель эффективности использования основных фондов. Он определяется соотношением объема выпускаемой продукции и среднегодовой стоимости основных фондов. Рост капиталоотдачи обеспечивает дополнительный выпуск продукции без соответстввующего наращивания производственного потенциала. Однко на предприятии «ТК КЛАРИС» наблюдается падение капиталоотдачи.
1.Влияние материалоемкости продукции:
-анализ капиталоотдачи в оптовых ценах
Котдача отч/Котдача пред * 100 % = 99,62 %.
-темп роста капиталоотдачи в ценах 2002 г.
Котдача отч/Котдача пред * 100 % = 100,183 %.
-анализ капиталоотдачи в оптовых ценах меньше темпа роста капиталоотдачи в ценах 2002 г., следовательно продукция стала менее материалоемкая.
Изменение капиталоотдачи под влиянием материалоемкости:
(99,62 - 100,183) / 100 % * 137,897 = -0,776 р.
Влияние капиталоотдачи активной части основных фондов:
Предприятие имеет прогрессивную структуру капитала.
-темп роста капиталоотдачи основных фондов= 99,62 %
-темп роста капиталоотдачи активной части основных фондов = 99,73 %
-темп роста капиталоотдачи основных фондов меньше темпа роста капиталоотдачи его активной части, следовательно доля активной части в основном капитале снизилась.
Изменение капиталоотдачи под влиянием его активной части:
(99,62 - 99,73) / 100 % * 137,897 = - 0,152 руб.
Анализ капиталоотдачи активной части основных фондов.
Капиталоотдача активной части = производительность оборудования / стоимость ед. оборудования