Таблица 4
План аудиторской проверки учредительных документов ООО «Мурмантехресурс»
| Проверяемая организация | ООО «Мурмантехресурс» | |
| Период аудита | С 25.11.07 по 20.12.07 г. | |
| Количество человеко - часов | 30 | |
| Руководитель аудиторской группы | Николаева П.А. | |
| Состав аудиторской группы | Савченко И.Ю. | |
| Планируемый аудиторский риск | 1,5% | |
| Планируемый уровень существенности | Качественно – соответствие нормативным актамКоличественно – 260 тыс. руб. | |
| Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
| Аудит учредительных документов | 25.11.07-01.12.07 | Савченко И.Ю. |
| Аудит формирования уставного капитала | 02.12.07-12.12.07 | Савченко И.Ю. |
| Аудит расчетов с учредителями | 13.12.07-18.12.07 | Савченко И.Ю. |
На базе общего плана аудита в аудиторской фирме разрабатывают программу аудита, которая определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Программа аудита особенностей функционирования организации организации представлена в таблице 5.
Таблица 5
Программа аудита особенностей функционирования организации
| Проверяемая организация | ООО «Мурмантехресурс» | |||
| Период аудита | с 25.11.2007 по 20.12.2007 | |||
| Количество человекочасов | 30 | |||
| Руководитель аудиторской группы | Николаева П.А. | |||
| Планируемый аудиторский риск | 1,5% | |||
| Планируемый уровень существенности | 260 тыс. руб. | |||
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведе-ния | Исполнитель | Источники информации |
| 1 | Аудит учредительных документов | |||
| 1.1 | Проверка учредительных документов | 25.11 | Савченко И.Ю. | Копии учредительных документов |
| 1.2 | Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности | 26.11 | Савченко И.Ю. | Копии разрешений, лицензии и т.п. |
| 1.3 | Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными бухгалтерского учета по отражению видов деятельности | 27.11 | Савченко И.Ю. | Копии учредительных документов и решений, регистры бухгалтерского учета |
| 1.4 | Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал | 28.11-30.11 | Савченко И.Ю. | Договоры купли-продажи, патенты, авторские свидетельства, платежные документы, нотариальные документы |
| 1.5 | Проверка регистрации изменений учредительных документов | 01.12 | Савченко И.Ю. | Копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов |
| 2 | Аудит формирования уставного капитала | |||
| 2.1 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | 01.12 | Савченко И.Ю. | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
| 2.2 | Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам | 02.12-04.12 | Савченко И.Ю. | Копии учредительных документов, данные о хозяйственных операциях |
| 2.3 | Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, собственных акций, выкупленных у акционеров | 05.12 | Савченко И.Ю. | Регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 2.4 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. в качестве вкладов | 06.12 | Савченко И.Ю. | Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
| 2.5 | Проверка бухгалтерского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. | 07.12 | Савченко И.Ю. | Приказы, регистры бухгалтерского учета, рабочий план четов |
| 2.6 | Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала | 08.12-11.12 | Савченко И.Ю. | Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении капитала |
| 2.7 | Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала | 12.12 | Савченко И.Ю. | Приказы, акты, протоколы, регистры бухгалтерского учета, баланс, отчет об изменениях уставного капитала |
| 3 | Аудит расчетов с учредителями | |||
| 3.1 | Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-1 | 13.12 | Савченко И.Ю. | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 3.2 | Проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-2 | 14.12 | Савченко И.Ю. | Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы |
| 3.3 | Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных учредителями | 15.12 | Савченко И.Ю. | Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы |
| 3.4 | Проверка организации учета и выплаты дивидендов | 16.12-17.12 | Савченко И.Ю. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
| 3.5 | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал оборотных и внеоборотных активов | 18.12 | Савченко И.Ю. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 3.6 | Проверка фактического выбытия оборотных и внеоборотных активов в результате расчетов с учредителями | 18.12 | Савченко И.Ю. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс |
| 3.7 | Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей | 18.12 | Савченко И.Ю. | Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
3.5. Аналитические таблицы по проверке особенностей функционирования организации
Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест, представленный в таблице 6.
Таблица 6
Экспертиза основных особенностей функционирования организации
| № п/п | Вопрос | Источник информации | Ответ |
| 1 | Фирменное наименование | Устав, Учредительный договор | Общество с ограниченной ответственностью «Мурмантехресурс» |
| 2 | Дата регистрации | тот же | 15.02.2000 |
| 3 | Организационно-правовая форма | тот же | Общество с ограниченной ответственностью |
| 4 | Форма собственности | тот же | Частная |
| 5 | Юрисдикция | тот же | Законодательство РФ |
| 6 | Виды деятельности | тот же | Оптовая торговля, ремонт ПГМ |
| 7 | Участие иностранного капитала | тот же | Нет |
| 8 | Состав учредителей | тот же | Козлов И.Н.Савченко Ю.Г. |
| 9 | Доли учредителей | тот же | По 50% |
| 10 | Размер уставного капитала | тот же | 10 000 рублей |
| 11 | Оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал | По решению собрания учредителей | |
| 12 | Порядок распределения прибыли | Общество вправе ежегодно принимать решение о распределении чистой прибыли. Решение о распределении принимается общим собранием участников. Выплата производится не позднее 10 дней с момента принятия решения о распределении. |
Проверка оснований на право функционирования организации представлена в таблице 7.
Таблица 7
Проверка оснований на право функционирования организации
| № | Наименова-ние документа | Нали-чие доку-мента или другая инфор-мация | Дата доку-мента | Законодательный или нормативный акт, регламентирую-щий порядок составления документа | Соответствие документа требованиям законода-тельства |
| 1 | Устав | есть | 13.02.00 | ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» | Соответствует |
| 2 | Учредите-льный договор | есть | 13.02.00 | тот же | Соответствует |
| 3 | Свидетель-ство о государст-венной регистра-ции | есть | 15.02.00 | ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Постановление Правительства «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц» | Соответствует |
| 4 | Свидетель-ство о регистра-ции в органах статистики | есть | 16.02.00 | те же | Соответствует |
| 5 | Свидетель-ство о регистра-ции в налоговом органе | есть | 18.02.00 | Ст. 83-85 гл. 14 «Налоговый контроль» Ч.1 НК РФ | Соответствует |
| 6 | Выписка из ЕГРЮЛ | есть | 19.02.00 | Постановление Правительства «О Едином государственном реестре юридических лиц» | Соответствует |
| 7 | Договор на банковское обслужи-вание | есть | 14.02.00 | ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» | Соответствует |
| 8 | Документы на право собствен-ности имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал | Вклады в устав-ный капитал осу-ществ-лялись в форме денеж-ных средств | Соответствует | ||
| 9 | Зарегист-рирован-ные изменения к учреди-тельным докумен-там | В учреди-тельных доку-ментах измене-ния не проис-ходили | Соответствует |
В ходе проверки оснований на право функционирования организации было установлено, что ООО «Мурмантехресурс» имеет все законные основания на право функционирования.