В марте 2009 года бухгалтер ООО "ДальПромТоргСервис" списывает с бухгалтерского учета перфоратор Bosh 4535 № 233 (паспорт № 57983945, заводской номер 4755-т62, дата выпуска - ноябрь 1997, нормативный срок службы перфоратора - 10 лет) вследствие его полного износа и непригодности к эксплуатации. Первоначальная стоимость перфоратора 47000 рублей, сумма накопленной амортизации на начало месяца 46928,79 рублей.
При ликвидации перфоратора был оформлен акт о списании объекта основных средств № 134 от 23.03. 2009г, в котором была указана причина списания. Так же вследствие утилизации был получен металлолом, который оприходовали и продали.
В бухгалтерии были оформлены следующие операции:
Таблица 2.8 - Журнал хозяйственных операций
Дата | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма |
01.03.09 | Начислена амортизация по перфоратору Bosh 4535 (инвентарная карточка № 233) | 20.4 | 02.1 | 71,21 |
23.03.09 | Выбытие объекта основных средств № 233 | 01.2 | 01.1 | 47000 |
23.03.09 | Списана сумма начисленной амортизации по перфоратору № 233 | 02.1 | 01.2 | 47000 |
23.03.09 | Списан с баланса объект № 233 | 91.2 | 01.2 | 47000 |
23.03.09 | Оприходован металлолом | 10.6 | 91.1 | 1350 |
24.03.09 | Продан металлолом | 62.1 | 91.1 | 1144,07 |
24.03.09 | Выделен НДС по проданному металлолому | 62.1 | 68.1 | 205,93 |
24.03.09 | Списан металлолом по себестоимости | 91.2 | 10.6 | 1350 |
24.03.09 | Поступила оплата по проданному металлолому | 51.1 | 62.1 | 1350 |
24.03.09 | Отражен убыток от списания основного средства № 233 | 99 | 91 | 45855,93 |
У ООО "ДальПромТоргСервис" на балансе находится нематериальный актив - лицензия на строительство дорог, но предприятие на 2008 год не обладало соответствующей техникой для осуществления такой деятельности, потому руководством предприятия было решено продать данную лицензию. В марте 2008 года покупателем стала строительная компания ООО "СтройРем".
Первоначальная стоимость лицензии составляла 60 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет. Лицензия была приобретена в октябре 2005 году (инвентарный номер № 132). По договору покупатель уплатил за лицензию 41 300 руб. (в том числе НДС - 6 300 руб).
Сумма амортизационных отчислений в год = 60 000/5 = 12 000 руб.
Сумма амортизационных отчислений в месяц = 12 000/12 = 1 000 руб.
Сумма начисленной амортизации всего составила: 29 000 руб.
В связи с выбытием нематериального актива бухгалтером ООО "ДальПромТоргСервис" были сделаны следующие проводки:
Таблица 2.9 - Журнал хозяйственных операций
Дата | Содержание хозяйственной операции | Дт | Кт | Сумма |
01.03.08 | Начислена амортизация по нематериальному активу (инвентарная карточка № 132) | 20.4 | 05.1 | 1000 |
23.03.08 | Списана сумма начисленной амортизации по нематериальному активу № 132 | 05.1 | 04.1 | 29000 |
23.03.08 | Списана остаточная стоимость нематериального актива № 132 | 91.2 | 04.1 | 31000 |
27.03.08 | Отражена выручка от реализации нематериального актива № 132 | 62.1 | 91.1 | 41300 |
27.03.08 | Начислен НДС по реализации нематериального актива № 132 | 91.1 | 68.1 | 6300 |
27.03.08 | Оплата от покупателя за нематериальный актив № 132 | 51.1 | 62.1 | 41300 |
27.03.08 | Отражена прибыль от реализации нематериального актива № 132 | 91.3 | 99 | 4000 |
Для того чтобы дать объективную оценку эффективности использования основных средств и нематериальных активов на ООО "ДальПромТоргСервис" необходимо сравнить показатели эффективности использования за последний отчетный период с аналогичным периодом прошлого и позапрошлого годов.
Сначала необходимо провести анализ основных средств по составу и структуре.
Таблица 2.10 - Состав и структура основных фондов ООО "ДальПромТоргСервис" за 2006-2008 гг.
Наименование | Годы | Отклонение | ||||||||
2006 год | 2007 год | 2008 год | 2007/2006 | 2008/2007 | ||||||
тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Здания | 2453 | 12,09 | 2876 | 13,61 | 3078 | 13,05 | +423 | +1,52 | +202 | -0,56 |
Сооружения | 3466 | 17,08 | 3523 | 16,67 | 4086 | 17,33 | +57 | -0,41 | +563 | +0,66 |
Грузо-подъемные устройства | 7533 | 37,12 | 7620 | 36,06 | 8147 | 34,55 | +87 | -1,06 | +527 | -1,51 |
Машины, транспорт-ные средства | 6200 | 30,55 | 6394 | 30,26 | 7375 | 31,27 | +194 | -0,29 | +981 | +1,01 |
Оборудо-вание | 542 | 2,68 | 608 | 2,88 | 759 | 3,22 | +66 | +0,2 | +151 | +0,34 |
Производственный и хозяйственный инвентарь | 98 | 0,48 | 110 | 0,52 | 137 | 0,58 | +12 | +0,04 | +27 | +0,06 |
Итого: | 20292 | 100,0 | 21131 | 100,0 | 23582 | 100,0 | +839 | +2478 | ||
В т. ч. производственные | 20292 | 100,0 | 21131 | 100,0 | 23582 | 100,0 | +839 | +2478 | ||
В т. ч. активная часть | 14275 | 70,35 | 14622 | 69,2 | 16281 | 69,04 | +347 | -1,15 | +1659 | -0,16 |
Из Таблицы 2.10 следует, что наибольшую долю основных фондов занимают "Грузоподъемные устройства" и "Машины и транспортные средства", т.е. это основные механизмы, за счет которых предприятие осуществляет свою деятельность. В 2008 году доля грузоподъемных устройств в общей сумме основных фондов снизилась на 1,51%, что в суммовом выражении равно 527 тыс. руб., но возрастает доля машин и транспортных средств на 1,01%. В 2008 году "Здания" занимают 13,05% или 3078 тыс. руб., что по сравнению с 2007 годом эта группа снизилась на 0,56%.
Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" показана на Рисунках 5, 6,7.
Рисунок 5 - Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" за 2006 год.
Рисунок 6 - Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" за 2007 год.
Рисунок 7 - Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" за 2008 год.
Если рассмотреть активную часть фондов, то нужно отметить, что она занимает значительную часть основных производственных фондов и составляет на конец 2008 года 69,04%. Наибольший удельный вес в активной части основных фондов занимают "Грузоподъемные устройства" - 50%. Доля активной части в общей стоимости основных производственных фондов, по сравнению с 2007 годом, снизилась на 0,16%. Основное влияние на снижение доли активной части основных фондов оказало увеличение групп "Машины, транспортные средства" на 1,01%, "Оборудование" на 0,34% и "Сооружения" на 0,66%.
Оценка движения основных средств производится на основе коэффициентов, которые анализируются в динамике за ряд лет.
Таблица 2.11 - Исходные данные для анализа движения и состояния основных средств
Основные средства, тыс. руб. | Годы | Отклонение 2007/2006 | Отклонение 2008/2007 | ||
2006 | 2007 | 2008 | |||
Поступившие основные средства | 3975 | 2569 | 3699 | -1406 | +1130 |
Новые основные средства | 2178 | 1073 | 2053 | -1105 | +980 |
Выбывшие основные средства | 2035 | 1730 | 1248 | -305 | -482 |
Сумма износа основных средств | 2138 | 1970 | 2071 | -168 | +101 |
Первоначальная стоимость основных средств | 22430 | 23101 | 25653 | +671 | +2552 |
Остаточная стоимость основных средств | 20292 | 21131 | 23582 | +839 | +2451 |
Коэффициент поступления ввода (Квв) рассчитывается:
Квв 2006 = 3975/20292 = 0, 196%
Квв 2007 = 2569/21131 = 0,122%
Квв 2008 = 4499/23582 = 0, 191%
Доля поступивших в 2008 году основных средств составила 0, 191%.
Коэффициент обновления:
Коб 2006 = 2178/20292 = 0,107%
Коб 2007 = 1073/21131 = 0,051%
Коб 2008 = 2053/23582 = 0,087%
Доля новых основных средств в 2008 году составила 0,087 %.
Коэффициент выбытия:
Квыб 2006 = 2035/18352 = 0,111%
Квыб 2007 = 1730/20292 = 0,085%
Квыб 2008 = 1248/21131 = 0,059%
Доля выбывших основных средств за 2008 год составила 0,059%.
Коэффициент прироста основных средств, рассчитывается по следующей формуле:
Кпр 2006 = (20292 - 18352) / 18352 = 0,106%
Кпр 2006 = (21131 - 20292) / 20292 = 0,041%
Кпр 2006 = (23582 - 21131) / 21131 = 0,116%
Рассчитаем показатели состояния основных средств:
Ки 2006 = 2138/22430= 0,095%
Ки 2007 = 1970/23101= 0,085%
Ки 2008 = 2071/25653 = 0,081%
Доля стоимости основных средств, перенесенная на выполненные работы на в 2008 году составила 0,081%.