Смекни!
smekni.com

Учет и анализ основных средств и нематериальных активов (стр. 12 из 23)

В марте 2009 года бухгалтер ООО "ДальПромТоргСервис" списывает с бухгалтерского учета перфоратор Bosh 4535 № 233 (паспорт № 57983945, заводской номер 4755-т62, дата выпуска - ноябрь 1997, нормативный срок службы перфоратора - 10 лет) вследствие его полного износа и непригодности к эксплуатации. Первоначальная стоимость перфоратора 47000 рублей, сумма накопленной амортизации на начало месяца 46928,79 рублей.

При ликвидации перфоратора был оформлен акт о списании объекта основных средств № 134 от 23.03. 2009г, в котором была указана причина списания. Так же вследствие утилизации был получен металлолом, который оприходовали и продали.

В бухгалтерии были оформлены следующие операции:

Таблица 2.8 - Журнал хозяйственных операций

Дата Содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма
01.03.09 Начислена амортизация по перфоратору Bosh 4535 (инвентарная карточка № 233) 20.4 02.1 71,21
23.03.09 Выбытие объекта основных средств № 233 01.2 01.1 47000
23.03.09 Списана сумма начисленной амортизации по перфоратору № 233 02.1 01.2 47000
23.03.09 Списан с баланса объект № 233 91.2 01.2 47000
23.03.09 Оприходован металлолом 10.6 91.1 1350
24.03.09 Продан металлолом 62.1 91.1 1144,07
24.03.09 Выделен НДС по проданному металлолому 62.1 68.1 205,93
24.03.09 Списан металлолом по себестоимости 91.2 10.6 1350
24.03.09 Поступила оплата по проданному металлолому 51.1 62.1 1350
24.03.09 Отражен убыток от списания основного средства № 233 99 91 45855,93

У ООО "ДальПромТоргСервис" на балансе находится нематериальный актив - лицензия на строительство дорог, но предприятие на 2008 год не обладало соответствующей техникой для осуществления такой деятельности, потому руководством предприятия было решено продать данную лицензию. В марте 2008 года покупателем стала строительная компания ООО "СтройРем".

Первоначальная стоимость лицензии составляла 60 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет. Лицензия была приобретена в октябре 2005 году (инвентарный номер № 132). По договору покупатель уплатил за лицензию 41 300 руб. (в том числе НДС - 6 300 руб).

Сумма амортизационных отчислений в год = 60 000/5 = 12 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в месяц = 12 000/12 = 1 000 руб.

Сумма начисленной амортизации всего составила: 29 000 руб.

В связи с выбытием нематериального актива бухгалтером ООО "ДальПромТоргСервис" были сделаны следующие проводки:

Таблица 2.9 - Журнал хозяйственных операций

Дата Содержание хозяйственной операции Дт Кт Сумма
01.03.08 Начислена амортизация по нематериальному активу (инвентарная карточка № 132) 20.4 05.1 1000
23.03.08 Списана сумма начисленной амортизации по нематериальному активу № 132 05.1 04.1 29000
23.03.08 Списана остаточная стоимость нематериального актива № 132 91.2 04.1 31000
27.03.08 Отражена выручка от реализации нематериального актива № 132 62.1 91.1 41300
27.03.08 Начислен НДС по реализации нематериального актива № 132 91.1 68.1 6300
27.03.08 Оплата от покупателя за нематериальный актив № 132 51.1 62.1 41300
27.03.08 Отражена прибыль от реализации нематериального актива № 132 91.3 99 4000

2.3 Анализ основных средств и нематериальных активов ООО "ДальПромТоргСервис"

Для того чтобы дать объективную оценку эффективности использования основных средств и нематериальных активов на ООО "ДальПромТоргСервис" необходимо сравнить показатели эффективности использования за последний отчетный период с аналогичным периодом прошлого и позапрошлого годов.

Сначала необходимо провести анализ основных средств по составу и структуре.

Таблица 2.10 - Состав и структура основных фондов ООО "ДальПромТоргСервис" за 2006-2008 гг.

Наименование Годы Отклонение
2006 год 2007 год 2008 год 2007/2006 2008/2007
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Здания 2453 12,09 2876 13,61 3078 13,05 +423 +1,52 +202 -0,56
Сооружения 3466 17,08 3523 16,67 4086 17,33 +57 -0,41 +563 +0,66
Грузо-подъемные устройства 7533 37,12 7620 36,06 8147 34,55 +87 -1,06 +527 -1,51
Машины, транспорт-ные средства 6200 30,55 6394 30,26 7375 31,27 +194 -0,29 +981 +1,01
Оборудо-вание 542 2,68 608 2,88 759 3,22 +66 +0,2 +151 +0,34
Производственный и хозяйственный инвентарь 98 0,48 110 0,52 137 0,58 +12 +0,04 +27 +0,06
Итого: 20292 100,0 21131 100,0 23582 100,0 +839 +2478
В т. ч. производственные 20292 100,0 21131 100,0 23582 100,0 +839 +2478
В т. ч. активная часть 14275 70,35 14622 69,2 16281 69,04 +347 -1,15 +1659 -0,16

Из Таблицы 2.10 следует, что наибольшую долю основных фондов занимают "Грузоподъемные устройства" и "Машины и транспортные средства", т.е. это основные механизмы, за счет которых предприятие осуществляет свою деятельность. В 2008 году доля грузоподъемных устройств в общей сумме основных фондов снизилась на 1,51%, что в суммовом выражении равно 527 тыс. руб., но возрастает доля машин и транспортных средств на 1,01%. В 2008 году "Здания" занимают 13,05% или 3078 тыс. руб., что по сравнению с 2007 годом эта группа снизилась на 0,56%.

Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" показана на Рисунках 5, 6,7.

Рисунок 5 - Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" за 2006 год.


Рисунок 6 - Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" за 2007 год.

Рисунок 7 - Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" за 2008 год.

Если рассмотреть активную часть фондов, то нужно отметить, что она занимает значительную часть основных производственных фондов и составляет на конец 2008 года 69,04%. Наибольший удельный вес в активной части основных фондов занимают "Грузоподъемные устройства" - 50%. Доля активной части в общей стоимости основных производственных фондов, по сравнению с 2007 годом, снизилась на 0,16%. Основное влияние на снижение доли активной части основных фондов оказало увеличение групп "Машины, транспортные средства" на 1,01%, "Оборудование" на 0,34% и "Сооружения" на 0,66%.

Оценка движения основных средств производится на основе коэффициентов, которые анализируются в динамике за ряд лет.


Таблица 2.11 - Исходные данные для анализа движения и состояния основных средств

Основные средства, тыс. руб. Годы Отклонение 2007/2006 Отклонение 2008/2007
2006 2007 2008
Поступившие основные средства 3975 2569 3699 -1406 +1130
Новые основные средства 2178 1073 2053 -1105 +980
Выбывшие основные средства 2035 1730 1248 -305 -482
Сумма износа основных средств 2138 1970 2071 -168 +101
Первоначальная стоимость основных средств 22430 23101 25653 +671 +2552
Остаточная стоимость основных средств 20292 21131 23582 +839 +2451

Коэффициент поступления ввода (Квв) рассчитывается:

Квв 2006 = 3975/20292 = 0, 196%

Квв 2007 = 2569/21131 = 0,122%

Квв 2008 = 4499/23582 = 0, 191%

Доля поступивших в 2008 году основных средств составила 0, 191%.

Коэффициент обновления:

Коб 2006 = 2178/20292 = 0,107%

Коб 2007 = 1073/21131 = 0,051%

Коб 2008 = 2053/23582 = 0,087%

Доля новых основных средств в 2008 году составила 0,087 %.

Коэффициент выбытия:

Квыб 2006 = 2035/18352 = 0,111%

Квыб 2007 = 1730/20292 = 0,085%

Квыб 2008 = 1248/21131 = 0,059%

Доля выбывших основных средств за 2008 год составила 0,059%.

Коэффициент прироста основных средств, рассчитывается по следующей формуле:

Кпр 2006 = (20292 - 18352) / 18352 = 0,106%

Кпр 2006 = (21131 - 20292) / 20292 = 0,041%

Кпр 2006 = (23582 - 21131) / 21131 = 0,116%

Рассчитаем показатели состояния основных средств:

Ки 2006 = 2138/22430= 0,095%

Ки 2007 = 1970/23101= 0,085%

Ки 2008 = 2071/25653 = 0,081%

Доля стоимости основных средств, перенесенная на выполненные работы на в 2008 году составила 0,081%.