Учет и анализ основных средств и нематериальных активов (стр. 12 из 23)

В марте 2009 года бухгалтер ООО "ДальПромТоргСервис" списывает с бухгалтерского учета перфоратор Bosh 4535 № 233 (паспорт № 57983945, заводской номер 4755-т62, дата выпуска - ноябрь 1997, нормативный срок службы перфоратора - 10 лет) вследствие его полного износа и непригодности к эксплуатации. Первоначальная стоимость перфоратора 47000 рублей, сумма накопленной амортизации на начало месяца 46928,79 рублей.

При ликвидации перфоратора был оформлен акт о списании объекта основных средств № 134 от 23.03. 2009г, в котором была указана причина списания. Так же вследствие утилизации был получен металлолом, который оприходовали и продали.

В бухгалтерии были оформлены следующие операции:

Таблица 2.8 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
01.03.09	Начислена амортизация по перфоратору Bosh 4535 (инвентарная карточка № 233)	20.4	02.1	71,21
23.03.09	Выбытие объекта основных средств № 233	01.2	01.1	47000
23.03.09	Списана сумма начисленной амортизации по перфоратору № 233	02.1	01.2	47000
23.03.09	Списан с баланса объект № 233	91.2	01.2	47000
23.03.09	Оприходован металлолом	10.6	91.1	1350
24.03.09	Продан металлолом	62.1	91.1	1144,07
24.03.09	Выделен НДС по проданному металлолому	62.1	68.1	205,93
24.03.09	Списан металлолом по себестоимости	91.2	10.6	1350
24.03.09	Поступила оплата по проданному металлолому	51.1	62.1	1350
24.03.09	Отражен убыток от списания основного средства № 233	99	91	45855,93

У ООО "ДальПромТоргСервис" на балансе находится нематериальный актив - лицензия на строительство дорог, но предприятие на 2008 год не обладало соответствующей техникой для осуществления такой деятельности, потому руководством предприятия было решено продать данную лицензию. В марте 2008 года покупателем стала строительная компания ООО "СтройРем".

Первоначальная стоимость лицензии составляла 60 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет. Лицензия была приобретена в октябре 2005 году (инвентарный номер № 132). По договору покупатель уплатил за лицензию 41 300 руб. (в том числе НДС - 6 300 руб).

Сумма амортизационных отчислений в год = 60 000/5 = 12 000 руб.

Сумма амортизационных отчислений в месяц = 12 000/12 = 1 000 руб.

Сумма начисленной амортизации всего составила: 29 000 руб.

В связи с выбытием нематериального актива бухгалтером ООО "ДальПромТоргСервис" были сделаны следующие проводки:

Таблица 2.9 - Журнал хозяйственных операций

Дата	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма
01.03.08	Начислена амортизация по нематериальному активу (инвентарная карточка № 132)	20.4	05.1	1000
23.03.08	Списана сумма начисленной амортизации по нематериальному активу № 132	05.1	04.1	29000
23.03.08	Списана остаточная стоимость нематериального актива № 132	91.2	04.1	31000
27.03.08	Отражена выручка от реализации нематериального актива № 132	62.1	91.1	41300
27.03.08	Начислен НДС по реализации нематериального актива № 132	91.1	68.1	6300
27.03.08	Оплата от покупателя за нематериальный актив № 132	51.1	62.1	41300
27.03.08	Отражена прибыль от реализации нематериального актива № 132	91.3	99	4000

2.3 Анализ основных средств и нематериальных активов ООО "ДальПромТоргСервис"

Для того чтобы дать объективную оценку эффективности использования основных средств и нематериальных активов на ООО "ДальПромТоргСервис" необходимо сравнить показатели эффективности использования за последний отчетный период с аналогичным периодом прошлого и позапрошлого годов.

Сначала необходимо провести анализ основных средств по составу и структуре.

Таблица 2.10 - Состав и структура основных фондов ООО "ДальПромТоргСервис" за 2006-2008 гг.

Наименование	Годы						Отклонение
Наименование	2006 год		2007 год		2008 год		2007/2006		2008/2007
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Здания	2453	12,09	2876	13,61	3078	13,05	+423	+1,52	+202	-0,56
Сооружения	3466	17,08	3523	16,67	4086	17,33	+57	-0,41	+563	+0,66
Грузо-подъемные устройства	7533	37,12	7620	36,06	8147	34,55	+87	-1,06	+527	-1,51
Машины, транспорт-ные средства	6200	30,55	6394	30,26	7375	31,27	+194	-0,29	+981	+1,01
Оборудо-вание	542	2,68	608	2,88	759	3,22	+66	+0,2	+151	+0,34
Производственный и хозяйственный инвентарь	98	0,48	110	0,52	137	0,58	+12	+0,04	+27	+0,06
Итого:	20292	100,0	21131	100,0	23582	100,0	+839	+2478
В т. ч. производственные	20292	100,0	21131	100,0	23582	100,0	+839	+2478
В т. ч. активная часть	14275	70,35	14622	69,2	16281	69,04	+347	-1,15	+1659	-0,16

Из Таблицы 2.10 следует, что наибольшую долю основных фондов занимают "Грузоподъемные устройства" и "Машины и транспортные средства", т.е. это основные механизмы, за счет которых предприятие осуществляет свою деятельность. В 2008 году доля грузоподъемных устройств в общей сумме основных фондов снизилась на 1,51%, что в суммовом выражении равно 527 тыс. руб., но возрастает доля машин и транспортных средств на 1,01%. В 2008 году "Здания" занимают 13,05% или 3078 тыс. руб., что по сравнению с 2007 годом эта группа снизилась на 0,56%.

Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" показана на Рисунках 5, 6,7.

Рисунок 5 - Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" за 2006 год.

Рисунок 6 - Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" за 2007 год.

Рисунок 7 - Динамика структуры основных производственных фондов в ООО "ДальПромТоргСервис" за 2008 год.

Если рассмотреть активную часть фондов, то нужно отметить, что она занимает значительную часть основных производственных фондов и составляет на конец 2008 года 69,04%. Наибольший удельный вес в активной части основных фондов занимают "Грузоподъемные устройства" - 50%. Доля активной части в общей стоимости основных производственных фондов, по сравнению с 2007 годом, снизилась на 0,16%. Основное влияние на снижение доли активной части основных фондов оказало увеличение групп "Машины, транспортные средства" на 1,01%, "Оборудование" на 0,34% и "Сооружения" на 0,66%.

Оценка движения основных средств производится на основе коэффициентов, которые анализируются в динамике за ряд лет.

Таблица 2.11 - Исходные данные для анализа движения и состояния основных средств

Основные средства, тыс. руб.	Годы			Отклонение 2007/2006	Отклонение 2008/2007
Основные средства, тыс. руб.	2006	2007	2008	Отклонение 2007/2006	Отклонение 2008/2007
Поступившие основные средства	3975	2569	3699	-1406	+1130
Новые основные средства	2178	1073	2053	-1105	+980
Выбывшие основные средства	2035	1730	1248	-305	-482
Сумма износа основных средств	2138	1970	2071	-168	+101
Первоначальная стоимость основных средств	22430	23101	25653	+671	+2552
Остаточная стоимость основных средств	20292	21131	23582	+839	+2451

Коэффициент поступления ввода (Квв) рассчитывается:

Квв 2006 = 3975/20292 = 0, 196%

Квв 2007 = 2569/21131 = 0,122%

Квв 2008 = 4499/23582 = 0, 191%

Доля поступивших в 2008 году основных средств составила 0, 191%.

Коэффициент обновления:

Коб 2006 = 2178/20292 = 0,107%

Коб 2007 = 1073/21131 = 0,051%

Коб 2008 = 2053/23582 = 0,087%

Доля новых основных средств в 2008 году составила 0,087 %.

Коэффициент выбытия:

Квыб 2006 = 2035/18352 = 0,111%

Квыб 2007 = 1730/20292 = 0,085%

Квыб 2008 = 1248/21131 = 0,059%

Доля выбывших основных средств за 2008 год составила 0,059%.

Коэффициент прироста основных средств, рассчитывается по следующей формуле:

Кпр 2006 = (20292 - 18352) / 18352 = 0,106%

Кпр 2006 = (21131 - 20292) / 20292 = 0,041%

Кпр 2006 = (23582 - 21131) / 21131 = 0,116%

Рассчитаем показатели состояния основных средств:

Ки 2006 = 2138/22430= 0,095%

Ки 2007 = 1970/23101= 0,085%

Ки 2008 = 2071/25653 = 0,081%

Доля стоимости основных средств, перенесенная на выполненные работы на в 2008 году составила 0,081%.