— вознаграждение агента — 24 000 руб.
Агент принял возражения принципала.
Затраты агента, относимые на себестоимость посреднических услуг (зарплата сотрудникам с начислениями в государственные внебюджетные фонды, амортизация основных средств и МБП), составили 10 000 руб.
Указанные хозяйственные операции отражаются в учете ООО “Стэка” следующими проводками:
| № | Наименование операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | получен аванс на расчетный счет агента | 60000 | 51 | 64 |
| 2. | начислен НДС к уплате в бюджет с авансов полученных | 10000 | 64 | 68 |
| 3. | экспертом оказаны консультационные услуги по исследованию качества товарно-материальных ценностей и предполагается их возмещение принципалом | 3000 | 76 | 60-1 |
| 4. | произведена частичная оплата поставщику за полученные товарно-материальные ценности | 60000 | 60-2 | 51 |
| 5. | оприходованы товарно-материальные ценности, полученные от поставщика | 96000 | 004 | |
| 6. | отражена задолженность принципала перед поставщиком в момент оприходования товарно-материальных ценностей | 96000 | 76 | 60-2 |
| 7. | отгружены принципалу товарно-материальные ценности | 96000 | 004 | |
| 8. | зачтен аванс, полученный от принципала | 60000 | 64 | 76 |
| 9. | восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса | 10000 | 68 | 64 |
| 10. | начислено вознаграждение агента | 24000 | 76 | 46 |
| 11. | начислен НДС к уплате в бюджет с вознаграждения агента | 4000 | 46 | 68 |
| 12. | начислены издержки, относящиеся к исполнению данного договора | 10000 | 44 | 70 (69, 02, 13) |
| 13. | списаны издержки на себестоимость | 10000 | 46 | 44 |
| 14. | сформирован финансовый результат от сделки | 10000 | 46 | 80 |
| 15. | начислен налог на прибыль | 3500 | 81 | 68 |
| 16. | принципалом произведен окончательный расчет за товарно-материальные ценности на основании отчета агента | 36000 | 51 | 76 |
| 17. | получено агентом причитающееся вознаграждение | 24000 | 51 | 76 |
| 18. | произведен окончательный расчет с поставщиком ТМЦ | 36000 | 60-2 | 51 |
| 19. | произведена оплата консультационных услуг эксперта | 3000 | 60-1 | 51 |
| 20. | стоимость услуг эксперта включена в издержки обращения агента в связи с отказом принципала возместить затраты | 2500 | 44 | 76 |
| 21. | учтен НДС по услугам эксперта | 500 | 19 | 76 |
| 22. | принят к зачету НДС по оплаченным услугам эксперта | 500 | 68 | 19 |
| 23. | откорректирован финансовый результат, полученный от сделки с учетом того, что издержки обращения агента увеличились – сторно | 2500 | 44 | 80 |
| 24. | Откорректирован налог на прибыль в связи с уменьшением финансового результата - сторно | 875 | 81 | 68 |
2.3. Отчетность агента перед принципалом
Рассматриваемое предприятие ООО “Стэка” осуществляет посредническую деятельность по агентским договорам. Как было отмечено выше, агент может руководствоваться положениями законодательства, касающимися договора комиссии или договора поручения. Поэтому налогообложение и учет таких операций в ООО “Стэка” проводятся по схеме договора комиссии.
Согласно агентского договора, ООО “Стэка” является агентом, который по поручению принципала от своего имени за счет принципала осуществляет сделки по реализации аудио-, видео-, бытовой техники и других товаров народного потребления. Агентское вознаграждение ежемесячно согласовывается между агентом ООО “Стэка” и принципалом ООО “СТДЭ”.
ООО “Стэка” по договору обязано реализовать имущество по ценам, указанным принципалом в накладных передачи товара на реализацию. Если ООО “Стэка” совершит сделку на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны принципалом, полученная выгода распределяется между сторонами следующим образом; 100% принадлежит принципалу.
За IV квартал 2001 г. в учете ООО “Стека” при расчете с принципалом были отражены следующие операции:
| № п/п. | Наименование операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Увеличилась задолженность перед принципалом на сумму поступивших в кассу денег за реализованный товар принципала | 4880762,47 | 50 | 76.1 |
| 2. | Увеличилась задолженность перед принципалом на сумму поступивших на р/с денежных средств в качестве предоплаты за товар принципала | 5515 | 51 | 76.1 |
| 3. | Начислен НДС за реализованный товар за минусом НДС с агентского вознаграждения (814379,6-17333,33) | 797046,27 | 76.1 | 68.1 |
| 4. | Уменьшена задолженность перед принципалом на сумму денежных средств, выданных покупателю по расходному ордеру при возврате товара | 6419,2 | 76.1 | 50 |
| 5. | Зачтен НДС по возврату товара | 1069,87 | 68.1 | 76.1 |
| 6. | Перечислены денежные средства принципалу за реализованный товар | 4579548,72 | 76.1 | 51 |
| 7. | Зачтен НДС по перечисленным денежным средствам за реализованный товар | 763258,12 | 68.1 | 76.1 |
| 8. | Согласно трехстороннему соглашению заем ООО “Вэльдо” засчитан в качестве оплаты за товар принципала | 20600 | 76.1 | 94 |
| 9. | Зачтен НДС по займу | 3433,33 | 68,1 | 76,1 |
| 10. | Зачтены расходы, перепредъявляемые принципалу: | |||
| А) разница подорожания | 30547,2 | 76.1 | 50 | |
| Б) гарантийный ремонт | 21872 | 76.1 | 50 | |
| 11. | Зачтен НДС по перепредъявленным расходам | 8736,53 | 68.1 | 76.1 |
| 12. | Агентское вознаграждение | 104000 | 76.1 | 46 |
| 13. | Начислен НДС по агентскому вознаграждению | 17333,33 | ||
ООО “Стека” ежеквартально предоставляет принципалу отчет, включающий следующие документы:
1. Отчет агента
2. Акт на выполнение услуг и протокол согласования агентского вознаграждения
- Счет-фактура на агентское вознаграждение.
3. Акт взаимных расчетов
4. Акт зачета расходов по выполнению поручения принципала
- Реестр платежей на оплату расходов, перепредъявляемых принципалу.
- Копии платежных документов, подтверждающих расходы, перепредъявляемые принципалу.
Копии документов (сч.-ф., акты выполненных работ), подтверждающих расходы, перепредъявляемые принципалу.
- Счет-фактура на расходы, перепредъявляемые принципалу.
5. Акт зачета платежей
- Реестр перечислений на р/с Принципала в счет погашения задолженности за реализованный товар.