Мир Знаний

Анализ действующей системы безналичных расчётов в ОАО Дочерний Банк "Альфа-Банк" в Казахстане (стр. 6 из 14)

Платежное требование-поручение подлежит исполнению банком отправителя денег только при наличии акцепта отправителя денег, за исключением платежного требования-поручения по которому не требуется акцепт отправителя денег.

В случае недостаточности места на лицевой стороне бланка платежного требования - поручения для отметки об акцепте отправителя денег, данная запись совершается на оборотной стороне бланка.

Если отправитель предъявит в банк отправителя денег платежное требование-поручение с приложением к нему документов, содержащих согласие отправителя денег на безакцептное изъятие денег с его банковского счета, такое платежное требование-поручение не требует акцепта отправителя денег.

Переводы через банк платежными поручениями применяются для платежей за товары и услуги: срочных – сразу после отгрузки (путем прямого акцепта товара), а также частичных платежей при крупных сделках; досрочных и отсроченных платежей – в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Все виды нетоварных платежей (платежи в бюджет и органы государственного и социального страхования, перечисление средств органам государственного и социального страхования; погашение банковских ссуд и процентов по ссудам, уплата пени, штрафов и т.д.) практически полностью осуществляются посредством переводов платежными поручениями.

В 1999 году по отношению к другим платежным инструментам доля переводов платежными поручениями составила более 95% от всех безналичных платежей. В меньшей степени применяются расчеты по инкассо, которые включают в себя расчеты платежными требованиями, платежными требованиями-поручениями и инкассовыми поручениями. Доля расчетов по инкассо в 1999 году составила менее 4% от безналичных платежей.[9]

Письмом Министерства государственных доходов Республики Казахстан ДАП-1-2-9/5951 от 29 июня 2000 года «О предложениях по ЕКНП», направленным налоговым комитетам по областям, городам Алматы и Астана, устанавливалось, что с 1 июля 2000 года введён единый классификатор назначения платежей, новая форма платежного поручения в соответствии с Законом РК "О платежах и переводах" от 29.06.98г., разработанный Национальным банком Республики Казахстан.

Письмом от 16 июня 2000 года N ДАП-1-2-9/5505 доводилось разъяснение о порядке заполнения новых форм платежных документов (платежных поручений, платежных требований - поручений, инкассовых распоряжений, инкассовых распоряжений органов налоговой (таможенной) службы, заявление на перевод (платежное поручение на перевод денег в иностранной валюте).

Образцы указанных платежных документов Национального банка РК были направлены электронной почтой приложением к письму ДАП-1-2-9 от 26.06.00 г. Указанные изменения касаются и взаимоотношений налогоплательщиков с бюджетом, где в разделе 9 указаны соответствующие коды.

В связи с тем, что указанные коды были утверждены в 1999 году, без учета изменений налогового законодательства, Департаментом анализа и прогнозирования по согласованию с другими Департаментами министерства подготовлены и направлены в Национальный банк Республики Казахстан предложения по расширению указанного перечня кодов, в целях использования информации для анализа, прогнозирования и мониторинга налогов и платежей в бюджет на всех уровнях налоговых органов.

Постановлением правления Национального банка РК от 15.11.99 г. N 388 утверждены Правила применения Государственного классификатора РК - единого классификатора назначения платежей с 1 июля 2000 года.

В связи с вводом нового платежного поручения изменены понятия, используемые в действующих платежных документах. Плательщик теперь будет именоваться отправителем денег, получатель денег - бенефициаром.

Указанные Правила и разъяснения к ним опубликованы в издании "Бюллетень бухгалтера" от 3.04.2000 г. N 14 (312).

В связи с тем, что в новое платежное поручение в правом нижнем углу введено поле для кодового (цифрового) назначения платежа, это поле заполняется отправителем денег наряду с текстовым назначением платежа.

Указанные изменения коснулись и платежей в бюджет.

В приложении N 2 к Правилам применения Государственного классификатора РК - единого классификатора назначения платежей приведена "Таблица кодов назначения платежей", где под номером 9 приведены коды по налогам и платежам в бюджет:

9 - платежи в бюджет и прочие выплаты

910 - Налоговые платежи:

911 - декларации,

912 - акты проверки,

913 - расчеты,

914 - прочие.

920 - Платежи за нарушение налогового законодательства:

921 - пени по просроченным налоговым платежам,

922 - штрафы за несвоевременное представление декларации,

923 - штрафы за занижение налогов текущих и авансовых платежей,

924 - прочие.

930 - Ошибочно поступившие платежи в бюджет:

931 - переброска ошибочно зачисленных платежей внутри бюджета,

932 - возврат на расчетный счет плательщика,

933 - прочие.

При подготовке платежного поручения на перечисление платежей в бюджет налогоплательщик должен правильно заполнить это поле.

Так, например, при перечислении в бюджет подоходного налога с юридических лиц (код бюджетной классификации 101101) налогоплательщик должен указать вышеуказанные коды назначения платежа в зависимости от вида по суммам:

ежемесячных авансовых платежей - 914

налога по квартальному расчету - 913

декларации о СГД - 911

налога по акту проверки - 912

штрафа за несвоевременное представление декларации - 922

пени - 921

По НДС:

Суммы текущих платежей - 913

По декларации - 911

Аналогично по другим налогам и обязательным платежам в бюджет.

При перечислении в бюджет суммы основного платежа (без пени и штрафных санкций), по которому не предусмотрено представление в налоговые органы расчетов и деклараций, указываются соответствующие коды назначения:

- неналоговых платежей по 2-й категории бюджетной классификации - 914; если суммы по актам проверок, то - 912.

Аналогично и по другим категориям бюджетной классификации:

- доходов от операций с капиталом по 3-й категории бюджетной классификации - коды 914, или 912;

- полученных официальных трансфертов (грантов) по 4-й категории бюджетной классификации - коды 914, или 912;

- погашение кредитов, выданных из бюджета по 5-й категории бюджетной классификации - коды 914, или 912;

- общее финансирование - (по 6-й категории бюджетной классификации) коды 914, или 912.

А при перечислении неналоговых и других платежей в бюджет, по которым предусмотрено представление расчетов в налоговые органы, коды назначения платежей заполняются в соответствии с приведенным перечнем аналогично налоговым платежам.

Так например, при заполнении платежного поручения на перечисление в бюджет суммы платежей за загрязнение окружающей среды (код бюджетной классификации 202112 из категории N 2 "Неналоговые платежи") по расчетам, представленным в налоговый орган, - необходимо указать код 913.

Кроме того, во 2-й категории единой бюджетной классификации "Неналоговые платежи" имеются коды по штрафам в бюджет:

- "Административные штрафы и санкции, взимаемые государственными учреждениями" (код бюджетной классификации 203101);

- "Поступление сумм штрафов за вывоз продукции без лицензии" (код бюджетной классификации 203105);

- "Прочие санкции и штрафы" (203109);

- и другие.

При перечислении в бюджет указанных штрафов необходимо указать код назначения платежа - 914, а если они начислены по актам проверок - 912.

Следует иметь ввиду, что в новом платежном поручении сохранился порядок указания шестизначных кодов единой бюджетной классификации, для указания которого отведено поле в правом нижнем углу платежного поручения под названием "Код бюджетной классификации".

При перечислении в бюджет налогов и платежей уровни бюджетов (республиканский, местный) в платежном поручении не указываются. Порядок распределения налогов и платежей по уровням бюджетов регулируется в автоматическом режиме органами Комитета Казначейства Министерства финансов РК.

Кроме того, сохранился порядок указания в новом платежном поручении РНН как отправителя, так и бенефициара.

Инкассовое поручение, составленное на бланке установленной формы, применяется при бесспорном и безакцептном (без согласия плательщиков) списании средств с их счетов в случаях, предусмотренных основами гражданского законодательства и другими законодательными актами.

Указанный вид инкассового поручения, является частным случаем расчетов по инкассо, когда документы, согласно ГК РК подлежат оплате по предъявлении – немедленно по получении инкассового поручения.

В экономической практике сложилось разделение оснований бесспорного, по существу, принудительного списания средств на две группы:

1) по распоряжению взыскателей;

2) исходя из исполнительных и приравненных к ним документов.

Списание средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке по распоряжению взыскателей допускается только на основе решений соответствующих органов по следующим видам платежей: недоимок по налогам и других обязательных платежей, а также сумм штрафов и иных санкций; таможенных платежей, пеней и штрафов, взимаемых таможенными органами; недоимок по взносам платежей, штрафов и иных санкций в государственные внебюджетные фонды (например, Пенсионный фонд РК). Всего насчитывается свыше десятка подобного вида взысканий.

Бесспорное взыскание средств плательщиков производится по исполнительным документам, выданным судами, нотариусами, арбитражными судами. К ним приравниваются распоряжения на списание в бесспорном порядке признанной должником суммы по претензиям.

Инкассовые поручения, основанные на приказах арбитражного суда, решениях суда, предъявляются при соответствующих подлинных исполнительных документах. В этих документах должны содержаться полные и точные наименования взыскателей и плательщика, размер взыскиваемой суммы, а также указываться, с какого счета плательщика подлежит списанию взыскиваемая сумма.