Заполнение раздела "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" не является обязательным.
Расшифровка отдельных прибылей и убытков приводится в целях раскрытия содержания прочих доходов и расходов, формирующий финансовый результат деятельности организации. Информация будет иметь особое значение в случае существенности этих доходов и расходов для характеристики организации.
Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций отчетного года ОАО "Гарант", руб.
| № опера-ции | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонден-ция счетов | ||||
| Дт | Кт | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||
| 1 | Счет, накладная, счет-фактура № 31 Приобретено производственное оборудование у механического завода:Отпускная ценаСумма НДСИтого | 50 000,009 000,0059 000,00 | 0819 | 6060 | |||
| 2 | Акт приемки-передачи основных средств № 149.Принято в эксплуатацию производственное оборудование | 50 000,00 | 01 | 08 | |||
| 3 | Акт на списание основных средств № 41. Списано производственное оборудование со 100 % износом:Амортизация на дату выбытияНачислена з/п за демонтаж оборудованияНачислен ЕСНОприходованы материалы от демонтажа оборудованияОпределен финансовый результат от списания оборудования | 80 000,0020 000,005 200,001 500,0023 700,00 | 0291911099 | 0170699191 | |||
| 4 | Акт приемки-передачи основных средств № 35. Продано малому предпринимателю "Парус" производственное оборудование:Стоимость продаж (с НДС)Сумма НДССумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудованияОстаточная стоимостьФинансовый результат от продажи | 141 600,0021 600,002 000,0098 000,0022 000,00 | 6291029191 | 9168010199 | |||
| 5 | Счет поставщика, счет-фактура № 25 ООО "Интеллект".Приобретен компьютер:Отпускная ценаСумма НДСИтого | 32 000,005 760,0037 760,00 | 0819 | 6060 | |||
| 6 | Акт приемки-передачи основных средств № 150. Принят в эксплуатацию компьютер | 32 000,00 | 01 | 08 | |||
| 7 | Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли-продажи № 9. Продано ООО "Вектор" исключительное право патентообладателя на изобретение.Счет-фактура № 118.Стоимость продажи (с НДС)Сумма НДССумма амортизации на дату продажиОстаточная стоимостьФинансовый результат от продажи | 100 300,0015 300,0035 150,0037 350,0047 650,00 | 6291059191 | 9168040499 | |||
| 8 | Выписка банка.Списано с расчетного счета:Механическому заводу за оборудованиеООО "Интеллект" за компьютерИтого | 59 000,0037 760,0096 760,00 | 6060 | 5151 | |||
| 9 | Выписка банка.Поступило на расчетный счет:От МП "Парус" за производственное оборудованиеОт ООО "Вектор" за исключительное право на изобретениеИтого | 141 600,00100 300,00241 900,00 | 5151 | 6262 | |||
| 10 | Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы.Счет 1041. ОАО "Продмаш"Покупная стоимостьСумма НДСИтогоСчет 196. ОАО "Техника"Покупная стоимостьСумма НДСИтого | 480 000,0086 400,00566 400,00300 000,0054 000,00354 000,00 | 15191519 | 60606060 | |||
| 11 | Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе От ОАО "Продмаш"От ОАО "Техника"Итого | 480 000,00300 000,00780 000,00 | 1010 | 1515 | |||
| 12 | Расчет бухгалтерии.Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен | 48 000,00 | |||||
| 13 | Выписка банка.Перечислено с расчетного счетаОАО "Продмаш" за материалыОАО "Техника" за материалыИтого | 566 400,00354 000,00920 400,00 | 6060 | 5151 | |||
| 14 | Лимитно-заборные карты, требования-накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов.Цех № 1 на производствоРемонтному цехуНа текущее обслуживание оборудованияЗаводоуправлениюИтого | 560 900,00117 300,0054 500,0013 600,00746 300,00 | 20232526 | 10101010 | |||
| 15 | Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным:Цех № 1 для производстваРемонтному цехуНа текущее обслуживание оборудованияЗаводоуправлениюИтого | 27 758,945 805,182 697,21673,0636 934,39 | 20232526 | 16161616 | |||
| 16 | Требования-накладные.Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:В цех № 1В ремонтный цехИтого | 7 200,006 800,0014 000,00 | 2523 | 1010 | |||
| 17 | Разработочная таблица № 6.Начислена амортизация основных средств производственного оборудования:Цеха № 1Ремонтного цехаЗданий и хозяйственного инвентаря:цеха № 1ремонтного цехазданий и оборудования офисаИтого | 124 810,0049 280,0044 545,0023 900,0010 450,00252 985,00 | 2523252326 | 0202020202 | |||
| 18 | Счет-фактура № 116 от ОАО "Энергосбыт".Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе:Обслуживания цеха № 1Обслуживания ремонтного цехаЗаводоуправленияНДС по приобретенным услугамИтого | 108 700,0092 200,0052 820,0045 670,00299 390,00 | 25232619 | 60606060 | |||
| 19 | Наряды, расчетные ведомости.Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата:Рабочим цеха № 1Рабочим ремонтного цехаРабочим, обслуживающим оборудованиеПерсоналу заводоуправленияИтого | 520 150,00125 000,00127 800,00287 272,001 060 222,00 | 20232526 | 70707070 | |||
| 20 | Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности | 116 250,00 | 69 | 70 | |||
| 21 | Расчет ЕСН.Начислен ЕСН с з/п:Рабочих цеха № 1Рабочих ремонтного цехаРабочих, обслуживающих оборудованиеПерсонала заводоуправленияИтого | 135 239,0032 500,0033 228,0074 690,72275 657,72 | 20232526 | 69696969 | |||
| 22 | Счет-фактура № 28 от ОАО "Знание".Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре:Отражена задолженность перед ОАО "Знание"Учтен НДСИтого | 2 400,00432,002 832,00 | 2619 | 7676 | |||
| 23 | Требование-накладная.Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства | 12 100,00 | 10 | 20 | |||
| 24 | Авансовые отчеты.Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Колесовой Н.М. | 5 000,00 | 26 | 71 | |||
| 25 | В декабре 2007 г. было принято к учету производственное оборудование в цех № 1.В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учете срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учете - 60 месяцев. Таким образом, за 2008 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях:бухгалтерского учетаналогового учетаОНА | 75 000,0030 000,009 000,00 | 2509 | 0268 | |||
| 26 | В январе 2008 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО "Свема"Стоимость программыНДС | 12 000,002 160,00 | 9719 | 6060 | |||
| 27 | Выписка банка.Перечислено с расчетного счета за компьютерную программу ООО "Свема" | 14 160,00 | 60 | 51 | |||
| 28 | Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2008 г. Приказом руководителя установлено списать ее стоимость на расходы в бухгалтерском учете равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учете вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2008 г. Таким образом, в состав расходов было включено:в бухгалтерском учетев налоговом учетеОНО | 4 000,0012 000,001 600,00 | 2668 | 9777 | |||
| 29 | Разработочная таблица.Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха № 1 | 578 480,21 | 20 | 25 | |||
| 30 | Разработочная таблица.Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки основного производства цеха № 1 | 452 785,18 | 20 | 23 | |||
| 31 | Расчет бухгалтерии.Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции | 450 905,78 | 90 | 26 | |||
| 32 | Ведомость выпуска готовой продукции.Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции.Незавершенное производство на конец года составилоФактическая себестоимость готовой продукции | 135 600,002191933,33 | 43 | 20 | |||
| 33 | Счет-фактура № 40 ООО "Стандарт".Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукцииСумма НДСИтого | 12 500,002 250,0014 750,00 | 4419 | 6060 | |||
| 34 | Счет-фактура ЗАО "Крона".Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средстваСумма НДСИтого | 41 200,007 416,0048 616,00 | 4419 | 6060 | |||
| 35 | Выписка банка.Списано с расчетного счета:ЗАО "Крона" за транспортные и погрузочные работыООО "Стандарт" за рекламу готовой продукцииОАО "Знание" за участие в семинареОАО "Энергосбыт"Итого | 48 616,0014 750,002 832,00299 390,00365 588,00 | 60607660 | 51515151 | |||
| 36 | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 155 541,00 | 70 | 68 | |||
| 37 | Выписка банка.Получено в кассу с расчетного счета на выплату з/п | 1 090 931,00 | 50 | 51 | |||
| 38 | Платежная ведомость. Расходный кассовый ордер.Выдана из кассы з/п и пособие по временной нетрудоспособности | 1 090 931,00 | 70 | 50 | |||
| 39 | Выписка банка.Перечислены средства на депозитный счет в банке | 60 000,00 | 55 | 51 | |||
| 40 | Выписка банка.Зачислены на расчетный счет проценты по депозитному вкладуОплачена покупателями проданная продукцияИтого | 10 800,0010 800,00289 500,00300 300,00 | 555151 | 915562 | |||
| 41 | Приказы, накладные на отпуск, счета-фактурыВыдана со склада и отгружена готовая продукция ООО "Прогресс"Фактическая себестоимостьПродажная стоимость, включая НДС | 1 096 956,862 006 985,00 | 9062 | 4390 | |||
| 42 | Расчет бухгалтерии, книга продажНачислен НДС с выручки от проданной продукции | 306 150,00 | 90 | 68 | |||
| 43 | Расчеты бухгалтераСписаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции | 53 700,00 | 90 | 44 | |||
| 44 | Начислен налог на имущество | 22 400,00 | 91 | 68 | |||
| 45 | Расчет бухгалтерииСписаны финансовые результаты от продажи готовой продукции | 99 272,36 | 90 | 99 | |||
| 46 | Расчет бухгалтерииСписано сальдо прочих доходов и расходов | 11 600,00 | 99 | 91 | |||
| 47 | Расчет бухгалтерии.Начислен условный расход по налогу на прибыль | 26 724,47 | 99 | 68 | |||
| 48 | Расчет бухгалтерии.Определен текущий налог на прибыль | 29 324,47 | |||||
| 49 | Расчет бухгалтерии.Списана чистая прибыль отчетного года | 106 897,89 | 99 | 84 | |||
| 50 | Договор, счет-фактура ООО "Феникс".Приобретен финансовый вексель по номинальной стоимости | 85 000,00 | 58 | 76 | |||
| 51 | Выписка банка.Списано с расчетного счета:ООО "Феникс" за финансовый вексельНДФЛЕСНТекущий налог на прибыльПогашение кредита | 85 000,0055 053,00128 197,0029 324,47100 000,00 | 7668696866 | 5151515151 | |||
| 52 | Справка-расчет бухгалтерии.Списан в зачет из бюджета НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам | 340 180,00 | 68 | 19 | |||
| 53 | Выписка банка.Списан с расчетного счета налог на добавленную стоимость | 2 870,00 | 68 | 51 | |||
| 54 | Погашен отложенный налоговый актив | 12 300,00 | 68 | 09 | |||
| 55 | Погашено отложенное налоговое обязательство | 7 500,00 | 77 | 68 | |||
Таблица 2 - Расчет недостающих сумм в журнале хозяйственных операций