Отчет о прибылях и убытках, тыс.р
| Показатели | Год | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| Выручка | 33000 | 61600 | 44600 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | (30000) | (54100) | (40200) |
| Коммерческие расходы | |||
| Управленческие расходы | |||
| Прибыль(убыток) от продаж | 7500 | 4400 | |
| Прочие доходы и расходы (амортизация) | |||
| Текущий налог на прибыль | (1500) | (900) | |
| Прибыль (убыток) отчетного года | 3000 | 6000 | 3500 |
Таблица 3.4
Отчет о движении денежных средств, тыс.р
| Показатели | Год | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| Остаток денежных средств на начало года | 22 | 14 | 12 |
| Движение денежных средств по текущей | |||
| деятельности. Средства, полученные от покупателей, заказчиков. | 33 000 | 61 100 | 44 600 |
| Денежные средства, направленные: - на оплату приобретенных товаров, работ, услуг | (12 408) | (30 202) | (17 708) |
| - на оплату труда | (20 000) | (20 400) | (19 500) |
| (1500) | (900) | ||
| Чистые денежные средства от текущей деятельности. | 592 | 8998 | 6492 |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов. | - | - | - |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов. | (600) | (9 000) | (6 000) |
| Займы, представленные другим | (500) | ||
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | (600) | (9 000) | (6 500) |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности. | - | - | |
| Поступления от займов и кредитов предоставленных другими организациями | - | - | - |
| Чистьте денежные средства от финансовой деятельности | - | - | - |
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | (8) | (2) | (8) |
| Остаток денежных средств на конец | 14 | 12 | 4 |
Таблица 3.5
Операции, тыс.р.
| Показатели | Год | ||
| 2005 | 2006 | 2007 | |
| Выпущена готовая продукция | 33000 | 53000 | 40000 |
| Продана продукция | 30000 | 54100 | 40200 |
| Остатки готовой продукции на начало года | 300 | 3300 | 2200 |
| Остатки готовой продукции на конец года | 3300 | 2200 | 2000 |
| Административные расходы | 6000 | 9500 | 7000 |
1996-2003 гг. До 2003 года ОАО «Новозыбковская швейная фабрика» осуществляло следующие операции: приобретение основных средств, материалов; расчеты с поставщиками и сотрудниками по оплате труда; производство продукции и её продажа. Пробег транспортных средств составил:
в 2002г. - 54 тыс.км. в 2003г. - 55 тыс.км. в 2001 г.-70 тыс.км. в 2004г.-65 тыс.км. в 2005г. -50 тыс.км.
Ниже в таблице 3.6 представлено движение основных средств
Таблица 3.6
Движение основных средств
| Дата приобретения | Вид основного средства | Первоначаль ная стоимость тыс.р. | Срок полезного использования | Амортизация за год тыс.р | Остаточная стоимость ,тыс.руб | |||||
| По РСБУ, лет | По МСФО лет | (РСБУ) | На 31.12. 2003г. | На 31.12. 2004г. | На 31.12. 2005г. | На 31.12 2006г. | На 31.12. 2007г. | |||
| 1.01.01г. | Транспорт | 2 000 | 10 | 400 тыс.км | 200 | 1400 | 1200 | 1000 | 800 | 600 |
| 1.01.02г. | Оборудование | 12000 | 20 | 10 | 600 | 11400 | 10800 | 10 200 | 9 600 | 9 000 |
| 1.01.03г. | техника А | 1 350 | 10 | 5 | 135 | 1 215 | 1080 | 945 | 810 | 675 |
| 30.06.2005 г. | техника В | 600 | 10 | 5 | 60 | - | - | 570 | 510 | 450 |
| ИТОГО к 31.12. 2005 г | 55950 | 51615 | 50280 | 49 515 | 46 920 | |||||
| 1.01.06г. | Оборудование «С» | 9 000 | 15 | 600 | 8400 | 7800 | ||||
| Амортизация за 2003 г. | 1335 | |||||||||
| Амортн-за 2004г. | 1335 | |||||||||
| Аморти-за2005 г | 1365 | Амортизация к 31.12. 2005г. 6 435 | ||||||||
| Аморти-за 2006г | 1995 | Амортизация к 31.12. 2006г. 8430 | ||||||||
| ИТОГО К31.12. 2006г. | 64950 | 56520 | ||||||||
| 30.06.07г | Компьютеры | 6000 | 5 | 4 (линейно) | 1500 1500:2= 750 | 5250 | ||||
| Амортиз2007 г. | 2745 | Амортиз. 31.12. 2007г. 11 175 | ||||||||
| Итого к 31.12. 2007 г. | 70950 | 59775 | ||||||||
2004-2005гг. 30.06.2005г. приобретена техника «В» на сумму 600 тыс.р.
2006г. Приобретено оборудование «С» (за 9000 тыс.р.) сроком эксплуатации в течение 15 лет. ( Получен кредит из банка и использовано часть нераспределенной прибыли)
31.12.2006г. была проведена переоценка здания для целей составления отчетности в формате МСФО. Профессиональный оценщик установил, что стоимость здания на 31.12.06г. составляет 76 000 тыс.р. Переоценку здания решено проводить через 2 года. Резерв переоценки равномерно списывается на нераспределенную прибыль.
По состоянию на 31.12.2006 г. финансовое состояние покупателя продукции было определено как «Хороший дебитор» (6%).
Пробег транспортного средства в 2006г. составил 40 тыс.км. 2007г. Пробег транспортного средства составил 50 тыс.км.
1.06.2007г. выдан займ на сумму 500 тыс. руб. на 2 года под 20% годовых.
30.06.2007г. приобретены компьютеры первоначальной стоимостью 6000 тыс.руб. Амортизация линейным методом в течение 4 лет.
Покупатель, чья дебиторская задолженность имеется 31.12.2007г., отнесен к группе «Хороший дебитор», по его задолженности установлен процент сомнительной задолженности в размере 7 %.
31.12.2007г. принято решение о сдаче на 5 лет в операционную аренду части здания, имеющей отдельный вход. Помещения освобождены и готовы для сдачи в аренду. Аренда должна начаться с 1.01.2008г. Цены на недвижимость продолжают расти. Инвестиционная собственность отражается в отчетности согласно модели учета по справедливой стоимости. Однако справедливая стоимость части здания, освобожденного собственником, несколько ниже его балансовой стоимости и составляет 16000 тыс.р.
В таблице 3.7 представлены индексы инфляции [7,8]
Таблица 3.7
Индексы инфляции
| Периоды с 01.01.пo 31.12., на который установлен индекс инфляции | Размер | Основание |
| 1996 г. | 1,035 | Постановление правительства РФ от 21.03.1996г. №315 |
| 1997 г. | 1,006 | Там же |
| 1998 г. | 1,072 | Там же |
| 1999 г. | 1,101 | Там же |
| 2000 г. | 1,081 | Там же |
| 2001 г. | 1,038 | Там же |
| 2002 г. | 1,14 | Там же |
| 2003 г. | 1 | Федеральный закон от 31.12.2002г. №191-ФЗ |
| 2004 г. | 1,133 | Приказ Минэкономразвития РФот11.11.2003г.Л337. |
| 2005 г. | 1,104 | Приказ Минэкономразвития РФ от 9.11.2004г. №298 |
| 2006г | 1,132 | Приказ Минэкономразвития РФ от 6.11.2005г. №321 |
| 2007г | 1,096 | приказ Минэкономразвития РФ от 3 ноября 2006 года № 359 |
Для целей составления отчетности в формате МСФО покажем в рабочей таблице (таблица 13) различия в учетной политике компании ОАО «Новозыбковская швейная фабрика» по РСБУ и МСФО.
Таблица 3.8
Основные отличия учетной политики
ОАО «Новозыбковская швейная фабрика» по РСБУ и МСФО
| Составляющие учетной политики | Область отличий | |
| По РСБУ | По МСФО | |
| Общехозяйственные расходы | Включаются в состав себестоимости | Отражаются как расходы периода |
| Проценты по займам | Отражаются в момент получения права на данный вид дохода согласно договору займа | Проценты отражаются согласно принципу начисления |
| Переоценка основных средств | Не производится | Производится |
| Амортизация по основным средствам | По всем основным средствам начисляется линейным методом | Метод выбирается согласно модели получения экономической выгоды |
| Инвестиционная собственность | Отсутствует | Отражается по справедливой стоимости (МСФО 40) |
| Финансовая аренда | Арендованный объект отражается на балансе арендодателя | Арендованный объект отражается на балансе арендатора, проценты по аренде начисляются на основе постоянной процентной ставки. |
| Финансовые вложения | Отражаются согласно ПБУ 19 | Отражаются согласно МСФО 32 и 39 |
| Внеоборотные активы, предназначенные для продажи | Отдельно не отражаются | Отражаются согласно МСФО 5 |
| Проверка долгосрочных активов на обесценение | Не производится | Производится согласно МСФО 36 |
| Инфляция | Не учитываются | Гиперинфляция в отношении периодов до 31.12.2007г. учитывается в отношении основных средств и уставного капитала |
Анализ соответствия положений учетной политики ОАО Новозыбковская швейная фабрика» по РСБУ учетной политике по МСФО позволил выделить следующие «критические участки»: