Управленческий анализ в машиностроительной отрасли (стр. 16 из 22)
2. Относительная и абсолютная экономия (перерасход) ресурсов
Относительная экономия
±Эотн Мз = Мзi+1 - Мз i * IN
Абсолютная экономия
±Эабс Мз = Мз i+1 - Мзi
Таблица 17 - Относительная и абсолютная экономия (перерасход) материальных ресурсов
| показатель | квартал | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Мат. затраты | 14960 | 14565 | 18783 | 19065 | 12599 | 11317 | 11735 | 9939 |
| относительная экономия | - | 802 | 4160 | -4245 | -4998 | -1622 | 237 | -2418 |
| абсолютная экономия | - | -395 | 4218 | 282 | --6466 | -1282 | 418 | -1796 |
| индекс | - | 0,974 | 1,29 | 1,015 | 0,661 | 0,898 | 1,037 | 0,847 |
| М.З х индекс | - | 14186,31 | 24230,07 | 19350,98 | 8327,94 | 10162,67 | 12169,20 | 8418,33 |
| Выручка | 15240 | 15740 | 15800 | 19600 | 18100 | 18600 | 18900 | 19900 |
| материальные затраты, отчет период | 14960 | 15367 | 22943 | 14820 | 7601 | 9695 | 11972 | 7521 |
| материальные затраты, прошлый период | 14960 | 14170 | 23001 | 19347 | 6133 | 10035 | 12153 | 8143 |
Рис. Относительная экономия(перерасход) материальных ресурсов
на 1796т.р. за счет сокращение затрат по всем статьям.
Задача 2. Провести анализ изменения материалоемкости по прямым материальным расходам за год по следующим факторам:
-изменение структуры продукции;
-изменение уровня материальных расходов на отдельные изделия (удельная материалоемкость);
-изменение цен на материальные ресурсы;
-изменение отпускных цен на продукцию.
Проведем анализ материалоемкости по материальным затратам и выручке с помощью метода цепных подстановок.
Факторная модель:
Мё = Мз/В
Мё0=Мз0/В0
Мё(В)= Мз0/В1
Мё1=Мз1/В1
∆Мё(В)+∆Мё(Мз) = ∆Мё
Для удобства проведения расчетов составим таблицу изменений результативного показателя и факторов, влияющих на его изменение.
Факторный анализ материалоемкости
| показатель | квартал | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Материалоемкость | 0,982 | 0,925 | 1,19 | 0,973 | 0,696 | 0,631 | 0,621 | 0,499 |
| Мат.затраты | 14900 | 14565 | 18783 | 19065 | 12599 | 11317 | 11735 | 9939 |
| Выручка | 15240 | 15740 | 15800 | 19600 | 18100 | 18600 | 18900 | 19900 |
| ∆Мё | - | -0,057 | +0,265 | -0,217 | -0,277 | -0,065 | -0,010 | -0,122 |
| ∆Мз | - | -395 | +4218 | +282 | -6466 | -1282 | +418 | -1796 |
| ∆В | - | +500 | +60 | +3800 | -1500 | +500 | +300 | +1000 |
| Ме(В) | - | 0,947 | 0,922 | 0,958 | 1,053 | 0,677 | 0,599 | 0,59 |
| Ме1 | - | 0,925 | 1,19 | 0,973 | 0,696 | 0,631 | 0,621 | 0,499 |
| ∆Мё(В) | - | -0,063 | 0,133 | -0,013 | -0,050 | -0,040 | -0,030 | -0,096 |
| ∆Мё(Мз) | - | 0,006 | 0,132 | 0,230 | 0,327 | 0,105 | 0,020 | -0,036 |
Вывод:
-во втором квартале первого года по сравнению с первым кварталом первого гола материалоемкость за счет роста выручки на. 500 тыс. руб. сократилась на 0,063 руб./руб, и за счет снижения материальных затрат на 750 тыс. руб. сократилась на 0,006 руб. /руб. Таким образом общее изменен я материалоемкости составило -0,057 руб./руб.,
-втретьем квартале по сравнению со вторым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 60 тыс. руб. увеличилась на 0,133 руб.,/руб.и за счет снижения материальных затрат на 4218 тыс.руб. увеличилась на 0,132 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило +0,265 руб./руб.
-в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 3800 тыс.руб., сократилась на 0,013 руб./руб. и за счет роста материальных затрат на 282 тыс.руб., возросла на 0,230 руб./руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,217 руб./руб.,
-в первом квартале второго года по сравнению с четвертым кварталом первого года материалоемкость за счет сокращения выручки на 1500 тыс.руб. сократилась на 0,050 руб./руб. и за счет уменьшения материальных затрат на 6466 тыс. руб. увеличилась на 0,327 руб./руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,277 руб./руб,
-во втором квартале второго года по сравнению с первым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 500 тыс.руб. сократилась на 0,040 руб./руб, и за счет уменьшения материальных затрат на 1282 тыс.руб. увеличилось на 0,105 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,065 руб./руб.
-в третьем квартале второго года по сравнению со вторым кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 300 тыс. руб. сократилась на 0,030 руб./руб. и за счет роста материальных затрат на 418 тыс. руб. увеличилась на 0,020 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,010 руб./руб.
-в четвертом квартале второго года по сравнению с третьим кварталом материалоемкость за счет роста выручки на 1000 тыс. руб. сократилась на 0,096 руб./руб. и за счет снижения материальных затрат на 1796 тыс. руб. уменьшилась на 0,036 руб. /руб. Таким образом общее изменение материалоемкости составило -0,122 руб./руб.
Снижение материалоемкости продукции в большинстве анализируемых периодов следует расценивать положительно, так как возросла эффективность использования материальных ресурсов.
Глава 6. Анализ трудовых ресурсов
Задача 1. Определить соответствие сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих на основании следующих данных:
1) плановая трудоемкость работ по кварталам определяется исходя из численности рабочих-сдельщиков по табл.3. предисловия, годового эффективного фонда рабочего времени 1500 ч;
2) варианты значений плановой трудоемкости работ и численности рабочих по разрядам приведены в табл. 9.2.
Сделать выводы.
1. Тип развития производства.
В период с 1-го по 4-й квартал 1-го года наблюдался рост выручки в условиях увеличения численности рабочих и одновременного сокращения выработки. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.
В 1-ом квартале 2-го года по сраанению с 4-м кварталом 1-го года наблюдалось снижение выручки в условиях сокращения численности рабочих и одновременного увеличения выработки. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как интенсивный. Однако это нельзя оценить положительно в виду сокращения объема реализации в рассматриваемом периоде.
В период со 2-го по 4-й квартал 2-го года наблюдался рост выручки в условиях увеличения численности рабочих и одновременного сокращения выработки. Таким образом, тип развития производства в оцениваемом периоде можно охарактеризовать как экстенсивный.
2. Относительная и абсолютная экономия (перерасход) ресурсов
Относительная экономия
±ЭотнЧ = Чi+1 - Чi * IN
Абсолютная экономия
±Эабс Ч = Чi+1 - Чi
Результаты расчетов экономии ресурсов представлены в таблице 24
Таблица - 18 Относительная и абсолютная экономия (перерасход) трудовых ресурсов
| показатель | квартал | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| относительная экономия | - | 8,314 | -6,525 | 7,163 | -2,648 | 6 | 0,96 | 7,718 |
| абсолютная экономия | - | 6 | 2 | 45 | -18 | 6 | 4 | 18 |
| индекс | - | 1,033 | 1,055 | 1,241 | 0,924 | 1 | 1,016 | 1,053 |
| Ч х индекс | - | 160,12 | 165,64 | 250,68 | 170,02 | 190 | 197,10 | 223,24 |
| Выручка | 15240 | 15740 | 15800 | 19600 | 18100 | 18600 | 18900 | 19900 |
| численность рабочих-сдельщиков, отчет период | 149 | 155 | 157 | 202 | 184 | 190 | 194 | 212 |
| численность рабочих-сдельщиков, прошлый период | 149 | 163,31 | 150,48 | 227,16 | 181,35 | 196 | 194,96 | 219,72 |
Задача 2. Определить соответствие сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих на основании следующих данных:
1) плановая трудоемкость работ по кварталам определяется исходя из численности рабочих-сдельщиков по таб.3. предисловия, годового эффективного фонда рабочего времени 1500 ч;
2) варианты значений плановой трудоемкости работ и численности рабочих по разрядам приведены в табл. 6.1.
Таблица 19 – Исходные данные для выполнения расчетов по трудоемкости
| Показатель | 1 год | 2год |
| Выручка за 1 год | 66380 | 75500 |
| Фонд раб. времени, ч. | 1500 | 1500 |
| ТЕ, ч/т.р. (ФРВ / В ) | 0,022 | 0,019 |
| Среднегодовая численность рабочих (Сумма среднеквартальной численности) / 4 | 165,75 | 195,00 |
| Вариант | Удельный вес плановой трудоемкости работ, % | Удельный вес рабочих-сдельщиков разрядов, % | ||||||||
| 2-й разряд | 3-й разряд | 4-й разряд | 5-й разряд | 6-й разряд | 2-й разряд | 3-й разряд | 4-й разряд | 5-й разряд | 6-й разряд | |
| 3 | 12 | 36 | 22 | 22 | 8 | 22 | 26 | 23 | 17 | 12 |
| 4 | 13 | 34 | 23 | 23 | 7 | 23 | 24 | 22 | 18 | 13 |
| Тарифный коэффициент | 1,3 | 1,5 | 1,7 | 1,9 | 2 | |||||
Таблица 20 – Данные для анализа соответствия сложности выполняемых работ в организации квалификации рабочих