А) задолженность за материалы – 2/3 задолженности поставщикам;
Б) задолженность за коммунальные услуги – 1/3 задолженности поставщикам.
Таблица 2 – Прогноз реализации и цен.
| Период | Реализация, % | Цена за единицу изделия, грн |
| 1997 год | ||
| 1 кв. | 26 | 38 |
| 2 кв. | 24 | 42 |
| 3 кв. | 25 | 42 |
| 4 кв. | 25 | 39 |
| 1998 год | ||
| 1 кв. | - | 39 |
| 2 кв. | - | 38,5 |
Всего за 1997 г. планируется реализация 140000 шт.
Реализацию в 1 кв. 1998 г.планируется увелисить на 5% по сравнению с 1 кв.
1997 г., а во 2 кв. 1998 г. – уменьшить на 3% по сравнению со 2 кв. 1997 г.
| Показатель | Ед. измерения | Сумма | ||
| Расход материалов на ед. изделия: | ||||
| Материал А | кг | 4 | ||
| Материал Б | кг | 1 | ||
| Цена материала А | грн/кг | 2 | ||
| Цена материала Б | грн/кг | 2 | ||
| Запасы материала А на 1.01.97 | кг | 100 | ||
| Запасы материала Б на 1.01.97 | кг | 50 | ||
| Запас готовой продукции на 1.01.97 | шт. | 1500 | ||
| Запасы на конец периода поддерживаются на уровне квартальной потребности: | ||||
| Материал А | % | 10 | ||
| Материал Б | % | 10 | ||
| Готовая продукция | % | 20 | ||
| Тарифная ставка работника | грн/час | 0,40 | ||
| Затраты труда на ед. изделия | мин. | 0,5 | ||
Для расчета себестоимости продукции подсчитаны планируемые производственные накладные расходы (таблица 4)
Таблица 4 – Плановые производственные накладные расходы, тыс. грн.
| Показатель | Постоянные расходы | Переменные расходы | Всего |
| Заработная плата с начислениями: | 600 | ||
| - рабочих-почасовщиков | 400 | - | - |
| - рабочих сдельщиков | - | 200 | - |
| Аренда | 200 | - | 200 |
| Амортизация | 370 | - | 370 |
| Освещение и отопление | 100 | 20 | 120 |
| Ремонт и обслуживание оборудования | 90 | 400 | 490 |
| Итого | 1160 | 620 | 1780 |
Таблица 5 – Прогнозируемые общехозяйственные расходы и расходы на реализацию, тыс. грн.
| Статьи затрат | Общехозяйственные затраты | Расходы на сбыт |
| Заработная плата | 150 | 120 |
| Аренда | 100 | - |
| Амортизация | 10 | 2 |
| Коммунальные услуги | 25 | - |
| Командировки | 30 | 24 |
| Комиссионные | - | 5% |
| Реклама | - | 42 |
| Итого: | 315 | 188 |
Плановые платежи налога с прибыли составляют 30% от расчётной прибыли и выплачиваются в следующем порядке: I кв. – 22%, II кв. – 26%, III кв. – 20%, IV кв. – 32%.
Оплата текущих выплат осуществляется в следующем порядке :
- 70% приобретенных материалов оплачивается в том квартале,в котором они были приобретены,а остальные 30% - в следующем квартале;
- 5/6 начисленной заработной платы оплачивается в том квартале, в котором она была начислена, а 1/6 – в первом месяце следующего квартала;
- все остальные затраты полностью оплачиваются в том квартале, в котором они возникли.
Деньги от реализации продукции поступают в следующем месяце согласно договору с покупателями, причём в первом месяце квартала поступает 30%, во втором – 30%, в третьем – 40%.
Капитальные вложения на приобретение оборудования планируются в следующих размерах :
I кв. – 45 тыс.грн.;
II кв. – 240 тыс.грн.;
III кв. – 60 тыс.грн.;
IV кв. – 30 тыс.грн.
При рспределении производственных накладных затрат предполагается что:
А) переменные затраты – согласно условий;
Б) постоянные затраты – равными частями
Цена приобретения материалов по кварталам не изменилась.
Дивиденты акционеров, согласно уставу предприятия, выплачиваются в декабре в размере 5% чистой приибыли.
Желаемый остаток средств на расчетном счете – 15 тыс.грн.
2.2. Расчет операционных бюджетов
2.2.1. Бюджет продаж
Бюджет продаж составляется на основании результатов прогноза возможной продажи продукции (таблица 2). Объем продаж рассчитывается как произведение объема реализации и цены за единицу продукции.
Исходя из таблицы 2 объем продаж составляет:
1 кв. 1997 г.: 140 000* 0,26 = 36400 шт.
2 кв. 1997 г.: 140 000* 0,24 = 33600 шт.
3 кв. 1997 г.: 140 000* 0,25 = 35000 шт.
4 кв. 1997 г.: 140 000* 0,25 = 35000 шт.
1 кв. 1998 г.: 36 400 * 1,05 = 38220 шт.
2 кв. 1998 г.: 33 600 * 0,97 = 32592 шт.
Таблица 6 - Бюджет продаж.
| Показатели | ед. измерен. | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего |
| Объём продаж | шт. | 36400 | 33600 | 35000 | 35000 | 140000 |
| Цена за ед. | грн. | 38 | 42 | 42 | 39 | - |
| Доход от продаж | тыс. грн. | 1384 | 1412 | 1470 | 1365 | 5631 |
2.2.2. График ожидаемых денежных поступлений за реализованную продукцию.
Составляется на основании условий оплаты за реализованную продукцию согласно договору с покупателем ( в первом месяце квартала поступает 30 % , во втором – 30 % , а в третьем – 40 % ),а также на основании данных о дебеторской задолженности на 1.01.97г. ( из баланса : дебеторская задолженность 287 тыс.грн. ).
В соответствующих кврталах предприятие будет получать 60% от оплаты продукции за квартал :
I кв. : 1384 . 0,6 = 830 тыс. грн .
II кв. : 1412 . 0,6 = 847 тыс .грн .
III кв. : 1470 . 0,6 = 882 тыс. грн.
IV кв. : 1365 . 0,6 = 819 тыс. грн.
В последующем за реализацией квартале предприятие получит 40 % от всей оплаты продукции за квартал :
I → II кв. : 1384 . 0,4 = 554 тыс. грн.
II → III кв. : 1412 . 0,4 = 565 тыс. грн.
III → IV кв. : 1479 . 0,4 = 588 тыс. грн.
Оставшаяся сумма оплаты за реализованную продукцию которая равна 40 % от объема продаж кв. 1997 г. ( 1365 . 04 = 546 тыс .грн. ) будет получена от покупателей в январе 1998 г . В балансе предприятия по состоянию на 1.01.98 г. эта сумма будет показана в 3 разделе актива как дебиторская задолженность
Таблица 7 – График ожидаемых денежных поступлений за проданную продукцию, грн.
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего |
| Дебиторская задолженность | 287 | - | - | - | 287 |
| Реализация в 1-ом квартале | 830 | 554 | 1384 | ||
| Реализация в 2-ом квартале | 847 | 565 | 1412 | ||
| Реализация в 3-м кварьале | 882 | 588 | 1470 | ||
| Реализация в 4-ом квартале | 819 | 819 | |||
| Итого: | 1117 | 1401 | 1447 | 1407 | 5372 |
2.2.3.Бюджет производства