Бюджетный ( прогнозный) отчет о прибыли составляется на основе:
· бюджета продаж (таблица 6);
· бюджета с/с реализованной продукции (таблица 17);
· бюджета общехозяйственных расходов (таблица 18);
· бюджета расходов на сбыт (таблица 19);
· расчета налога на прибыль;
· данных о дивидендах.
Данный отчет соствляется в целом по году.
Валовая прибыль будет определена как разность доходов от реализации и себестоимости реализованной продукции: 5631000 – 3561596 = 2069404 грн.
Операционная прибыль определяется как разность между валовой прибылью и операционными затратами (включающими в себя общехозяйственные затраты и затраты на сбыт):
2069404 - (315000 + 469550) = 2069404 – 784550 = 1284854 грн.
По условию ставка налога на прибыль - 30% от расчетной прибыли. Сумма налога на прибыль , подлежащего перечислению в госбюджет, составит:
1284854 * 0,3 = 385456 грн.
Кроме налога на прибыль предприятие может также выплачивать другие виды налогов (например, налог на недвижимость и др.).
Чистая прибыль рассчитывается как разница между операционнной прибылью и суммой уплаченных налогов:
1284854 – 385456 = 899398 грн.
По условию дивиденды акционерам выплачиваются предприятием в декабре в размере 5% от чистой прибыли. Сумма уплаченных дивидендов:
899398 * 0,05 = 44970 грн.
Кроме дивидендеов чистая прибыль может использоваться на пополнение фондов экономического стимулирования, резервного фонда, уставного фонда предприятия; на выплату штрафов и пени и на другие цели.
Нераспределенную прибыль найдем как разность между чистой прибылью и суммоой выплаченных дивидендов:
899398 – 44970 = 854428 грн.
| Показатели | Сумма | |||
| Доход от реализации | 5631000 | |||
| Себестоимость реализованной продукции | 3561596 | |||
| Валовая прибыль | 2069404 | |||
| Операционные затраты в том числе: | 784550 | |||
| Общехозяйственные | 315000 | |||
| Затраты на сбыт | 469550 | |||
| Операционная прибыль от основной деятельности | 1284854 | |||
| Налог на прибыль | ||||
| Чистая прибыль | ||||
| Дивиденды | ||||
| Нераспределенная прибыль | ||||
2.3. Разработка финансовых бюджетов
Финансовые бюджеты отражают запланированные денежные средства и финансовое состояние предприятия в плановом периоде.
В их состав входят:
- бюджет капитальных вложений (инвестиций);
- бюджет денежных средств (кассовый бюджет);
- балансовый отчет.
2.4.1 Бюджет денежных средств.
Бюджет денежных средств (кассовый бюджет) отражает поступления и расходы денег за период, а также остатки денежных средств на расчетном счете и в кассе. Составляется на основе операционных бюджетов.
В этом бюджете показывают только те расходы и доходы, которые носят денежный характер, поэтому следует учесть, что некоторые статьи расходов в него не включаются (например, амортизация, отчисления в фонды и т.п.)
Для расчета данного бюджета необходимо определить общую сумму на выплату зарплаты, поскольку эти платежи начислены, но в договоре по зарплате опрелделены следующие условия платежей: 5/6 начисленной заработной платы выплачивается в том квартале, в котором была начислена, а 1/6 – в первом месяце следующего квартала.
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего |
| Заработная плата производственных рабочих | 8324 | 6776 | 7000 | 7129 | 29229 |
| Заработная плата в составе: | |||||
| Производственные накладные затраты | 156960 | 146370 | 147900 | 148770 | 600000 |
| Общехозяйственные расходы | 37500 | 37500 | 37500 | 37500 | 150000 |
| Расходы на сбыт | 30000 | 30000 | 30000 | 30000 | 120000 |
| Итого начислено | 232784 | 220646 | 222400 | 223399 | 899229 |
| Выплата заработной платы: | |||||
| Задолженность 01.01.97 | 159000 | - | - | - | 159000 |
| Выплата за 1кв | 193987 | 38797 | - | - | 232784 |
| Выплата за 2кв | - | 183872 | 36774 | - | 220646 |
| Выплата за 3кв | - | - | 185333 | 37067 | 222400 |
| Выплата за 4кв | - | - | - | 186166 | 186166 |
| Итого выплат | 352987 | 222669 | 222107 | 223233 | 1020996 |
Зарплата производственных рабочих берется из таблицы 14 (бюджет прямых затрат на оплату труда); зарплата в составе производственных накладных затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт – соответственно из таблиц 15, 18 и 19 (бюджеты производственных накладных затрат, общехозяйственных расходов и расходов на сбыт).
Кредиторскую задолженность на 1.01.97 (159000 грн.) определяют из баланса.
Выплаты, которые будут произведены в соответствующих кварталах, рассчитаем так:
1 кв. : 232784 * 5/6 = 193987 грн.;
2 кв. : 220646 * 5/6 = 183872 грн.;
3 кв. : 222400 * 5/6 = 185333 грн.;
4 кв. : 223399 * 5/6 = 186166 грн.
Оставшиеся суммы будут выплачены в следующих кварталах.
1→2кв.: 232784 * 1/6 = 38797 грн.
2→3кв.: 220646 * 1/6 = 36774 грн.
3→4кв.: 222400 * 1/6 = 37067 грн.
1/6 начисленной зарплаты за 4 кв, что составляет 223399 * 1/6 = 37233грн.,
это задолженнойсть предприятия по оплате труда по состоянию на 1.01.98 г.
Это будет показано в балансе предприятия по ст. «Задолженность предприятия по оплате труда»в третьем разделе пассива баланса.
Кроме статьи «Выплата зарплаты» в бюджет войдут и все остальные статьи платежей и поступлений предприятия.Данные будем брать из таблиц 7,13,21,15.18,19.Также используются данные условия по выплате дивидендов, налога на прибыль и о затратах на капитальные вложения.
Таблица 22 – Бюджет денежных средств,грн.
| Показатели | 1 | 2 | 3 | 4 | Всего |
| Остаток на 1.01.97 | 2625000 | 2487308 | 2631830 | 3045368 | 2625000 |
| Поступления: | |||||
| выручка от реализации | 117000 | 1401000 | 1447000 | 1407000 | 5372000 |
| Платежи: | |||||
| за материалы | 391846 | 372878 | 347429 | 355716 | 1467869 |
| на выплату зарплаты | 352987 | 222669 | 222107 | 223233 | 1020996 |
| за коммунальные услуги | 75446 | 35887 | 36040 | 36127 | 183500 |
| аренда | 75000 | 75000 | 75000 | 75000 | 300000 |
| ремонт | 136412 | 115225 | 118294 | 120069 | 490000 |
| командировки | 13500 | 13500 | 13500 | 13500 | 54000 |
| реклама | 10500 | 10500 | 10500 | 10500 | 42000 |
| коммисионные | 69200 | 70600 | 73500 | 68250 | 281550 |
| дивиденды | - | - | - | 44970 | 44970 |
| налог на прибыль | 84801 | 100219 | 77092 | 123344 | 385456 |
| кап. вложения | 45000 | 240000 | 60000 | 30000 | 375000 |
| Итого платежей: | 1254692 | 1256478 | 1033462 | 1100709 | 4645341 |
| Остаток на конец периода | 2487308 | 2631830 | 3045368 | 3351659 | 3351659 |
Платежи за комунальные услуги рассчитаны как поквартальная сумма соответствующих статей из таблиц 15 и 18, а в первом квартале учитывается также кредиторская задолженность за коммунальные услуги на 1.01.97 г.