Выплаты за материалы определяются, исходя из объемов приобретения материалов (табл.11,12) и условий платежей поставщикам согласно договору с ними.
По условию 70% приобретенных материалов оплачивается в квартале приобретения, а остальные 30% - в следующем квартале.
Цены приобретения материалов по кварталам не изменились и составили:
- для материала А : 2 грн\кг;
- для материала Б : 2 грн\кг.
В выплаты за материалы в 1997 г. будет также включена кредиторская задолженность поставщикам за материалы по состоянию на 1.01.1997 г. ( 3 раздел пассива баланса).
115.5 * 2/3 = 77 тыс.грн
График ожидания выплат за материалы приведен в таблице 13
Таблица 13 – График ожидаемых выплат за приобретение материалов.
| Показатели | ед. измерен. | 1 | 2 | 3 | 4 | Год | |
| Объём приобретённых иатериалов | кг | ||||||
| материал А | 179932 | 135968 | 140258 | 143156 | 599314 | ||
| Материала Б | 44958 | 33992 | 35065 | 35789 | 149804 | ||
| Цена за 1 кг | грн/кг | ||||||
| материал А | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 | ||
| Материала Б | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 | ||
| Общие затраты на приобретение Материала А | грн | 359864 | 271936 | 280516 | 286312 | 1198628 | |
| Материала Б | 89916 | 67984 | 70130 | 71578 | 299608 | ||
| Материалов Аи Б | 449780 | 339920 | 350646 | 357890 | 1498236 | ||
| Кредиторская задолженность на 1.01.97 | грн | 77000 | 77000 | ||||
| Приобретение 1997г. | грн | ||||||
| 1кв | 34846 | 134934 | 449780 | ||||
| 2кв | 237944 | 101976 | 339920 | ||||
| 3кв | 245453 | 105193 | 350646 | ||||
| 4кв | 250523 | 250523 | |||||
| Итого: | 391846 | 372878 | 347729 | 355716 | 1467869 | ||
Расчет материалов по кварталам был произведен следующим образом:
1.Оплата материалов в соответсвующих кварталах (70%):
1 кв.: 449780 * 0.7 = 314846 грн.;
2 кв.: 339920 * 0.7 = 237944 грн.;
3 кв.: 350646 * 0.7 = 245453 грн.;
4 кв.: 357890 * 0.7 = 250523 грн.;
2.Оплата отстальной суммы в последующем квартале (30%)
2 кв.: 449780 * 0.3 = 134934 грн.;
3 кв.: 339920 * 0.3 = 101976 грн.;
4 кв.: 350646 * 0.3 = 105193 грн.;
Оставшиеся 30 % от объема приобретения 4 квартала ( 357890 * 0.3 = 107367 грн.) являются кредиторской задолженностью перед поставщиками за материалы по состоянию на 1.01.1998 г.,что будет отражено в балансе (в 3 разделе пассива) на 1.01.1998 г.
2.2.7. Бюджет прямых затрат на оплату труда рабочим за продукцию.
Данный бюджет составляется на основании данных об объеме производства (табл.8); на основании расчетов службы нормирования труда или отраслевых норм ( на изготовление единицы продукции по условию требуется 30 мин. времени) ; на основании данных тарифно-квалификационного справочника об оплате труда рабочих различной квалификации и профессий ( тарифная ставка рабочего, изготавливающего данное изделие, равнв 0,4 грн/час)
Общие затраты труда рассчитываются как произведение объема производства на затраты труда на единицу продукции.
Общие затраты на оплату труда равны произведению общих затрат труда на тарифую ставку рабочего.
Бюджет прямых затрат на оплату труда производственных рабочих предоставлен в таблице 14.
Таблица 14 – Бюджет прямых затрат на оплату труда.
| Показатели | ед. измерен. | 1 | 2 | 3 | 4 | Год |
| Объём производства | шт. | 41620 | 33880 | 35000 | 35644 | 146144 |
| Затраты труда на единицу продукции | час | 0.5 | 0.5 | 0.5 | 0.5 | 0.5 |
| Общие затраты рабочего времени на весь объём поизводства | час | 20810 | 16940 | 17500 | 17882 | 73072 |
| Тарифная ставка оплаты труда | грн/час | 0.4 | 0.4 | 0.4 | 0.4 | 0.4 |
| Общие затраты на оплату труда | грн. | 8324 | 6776 | 7000 | 7129 | 29229 |
2.2.8. Бюджет производственных накладных расходов.
Производственные накладные затраты включают в себя переменные и постоянные затраты.
Расчет переменных накладных затрат производится поквартально на основании данных об объеме производства (таблица 8) и исходной суммы переменных накладных затрат (таблица 4)
Ставка переменных затрат на единицу продукции рассчитывается как отношение общей суммы переменных накладных затрат по году к годовому объему производства продукции: 620000 грн / 146144 шт = 4,24 грн/шт
Для расчета переменных затрат необходимо объем производства умножить на ставку переменных затрат на еданицу продукции.
Для упрощения расчета отдельных статей переменных расходов поквартально, эти расходы распределяются пропорционально к общей сумме переменных накладных закладных затрат.
Для определения сумм затрат по отдельным статьям по кварталам находим удельный вес каждой статьи в общем итоге затрат по данным графы «всего по году»:
а) зарплата рабочих-командировочников с начислениями:
200000 / 620000 = 0,3226
б) освещение и отопление:
20000 / 620000 = 0,0323
в) ремонт и обслуживание оборудования:
400000 / 620000 = 0,6451
Затем поквартальные затраты по отдельным статьям ищут как произведение удельного веса статьи на сумму переменных затрат за период.
Для расчета постоянных накладнык расходов используются следующие данные:
· по статье «аренда» - данные договоров об аренде, где указывается сумма, подлежащая к оплате арендодателю; по условию 200000 грн;
· по статье «амортизация» данные берутся исходя из норм амортизации и стоимости основных фондов предприятия; по условию 370000 грн.;
· по статье «освещение и отопление» данные берутся, исходя из договоров с коммунальными службами и оплаты согласно нормам расходов; по условию 100000 грн;
· по статье «ремонт и обслуживание оборудования» данные берутся исходя из норм расходов на эти цели по отраслевым или разработанным предприятием нормативам; по условию 90000 грн.
По условию постоянные затраты распределяются равномерно по кварталам, хотя, например, по статье « аренда» могут быть согласно договорам разные цифры.
Таблица 15 – Бюджет производственных накладных расходов.
| Показатели | ед. измерен. | 1 | 2 | 3 | 4 | Год |
| 1. Расчет переменных затрат | ||||||
| Объём производства | шт | 41620 | 33880 | 35000 | 35644 | 146144 |
| Ставка переменных накладных затрат на единицу продукции | грн/шт | 4,24 | 4,24 | 4,24 | 4,24 | 4,24 |
| Всего переменных затрат в том числе по статьям: · заработная плата · освещение · ремонт | грн | 176568 | 143732 | 148484 | 151216 | 620000 |
| грн | 56960 | 46370 | 47900 | 48770 | 200000 | |
| грн | 5696 | 4637 | 4790 | 4877 | 20000 | |
| грн | 113912 | 92725 | 95794 | 97569 | 400000 | |
| 2. Расчет постоянных затрат | ||||||
| Всего постоянных производственные затрат в том числе по статьям: · заработная плата · аренда · освещение · амортизация · ремонт | грн | 290000 | 290000 | 290000 | 290000 | 1160000 |
| грн | 100000 | 100000 | 100000 | 100000 | 400000 | |
| грн | 50000 | 50000 | 50000 | 50000 | 200000 | |
| грн | 25000 | 25000 | 25000 | 25000 | 100000 | |
| грн | 92500 | 92500 | 92500 | 92500 | 370000 | |
| грн | 22500 | 22500 | 22500 | 22500 | 90000 | |
| Всего накладных затрат | грн | 466568 | 433732 | 438484 | 441216 | 1780000 |
2.2.9 Бюджет себестоимости произведённой продукции.