Д50,51,52 – К80
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при планировании платежей в разрезе покупателей и заказчиков.
Построением аналитического учета должно обеспечиваться получение информации о задолженностях по расчетам с покупателями и заказчиками, по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по неоплаченным в срок, по векселям, не оплаченным в срок, денежным средствам, не поступившим в срок.
При применении метода начисления учета реализации предприятиям разрешается создавать резервы по сомнительным платежам за счет прибыли, при этом налогооблагаемая прибыль уменьшается.
Невостребованная в срок дебиторская задолженность после истечения срока исковой давности списывается в уменьшение резервов по сомнительным долгам.
Д82 – К62
Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в течение 5-и лет. В случае погашения задолженности полученная сумма зачисляется в прибыль как внереализационный доход.
Расчеты по авансам
Определенная система финансовых взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности.
Сумма выданных авансов и оплаты по частичной готовности – счет 61
Д61 – К50, 51, 52, 55
Выданные авансы учитываются до момента погашения задолженности
При расчетах за выполненные работы и оплате счетов, производится зачет выданных авансов.
Д60 – К61
По суммам претензий, предъявленных поставщиками и подрядчиками суммы ранее выданных авансов списываются с счет претензий:
Д63 – К61
Невостребованные ранее выданные авансы списываются на убытки:
Д80 – К61
Аналитический учет по счету 61 ведется по каждому выданному авансу.
11.03.98.
Полученные авансы предприятия пост. учит. на сч. 64 (активный).
При получении авансов:
Д 50, 51, 52; К 64.
На суммы получ. авансов начисл. НДС:
Д 64; К 68.
При расчетах за выполнение работы / отгрузку продукции производится зачет суммы ранее получ. авансов:
Д 64 К 62 (либо К 46) - в зависимости от метода учета.
Восстановит запись на сумму НДС:
Д 68; К 64.
Невостреб. получ. авансы спис. на фин. результаты:
Д 64; К 80.
Аналитический учет ведется по каждому получ. авансы / част. оплате.
6) Расчеты по претензиям - требования кредитора должнику об уплате долга, штрафных санкций, устранения недостатков, снижение цен в соответствии с договором и т.д.
Претензии офрмл. в письм. форме, где указ. требование заявителя, сумму, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соотв. док-ты и заверенные копии.
Претензии рассм. в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно.
При полном/частичном удовлетворении претензии в ответе указ. признанную сумму, номер и дату плат. поручения на перечисл. сумму. При полном / частичном отказе приводят мотивы отказа со ссылкой на законодательство. При отказе в удовлетворении претензии или не получении ответа в установленный срок предъявитель имеет право подать иск в суд / арбитраж.
Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его расторжении и т.д. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством.
Учет ведется по активному сч. 63, где отражаются расчеты по предъяявленным претензиям и расч. по присужд. штрафам, неустойкам и т.д.
При выявлении при проверке счетов поставщиков несоответствия цен и тарифов, а также кач-во продукции, недостачи и т.д., на счетах делается запись:
Д 63 К 60, либо
Д 63 К 10, 26, если эта операция имеет место в части арифм. ошибок, обнаруж. уже после отражения / учета материалов на счетах.
По дебету сч. 63 отраж. расчеты за брак и простои, возникающие по вине поставщика и подрядчиков. Запись на этом счете отражается в суммах, признанных виновниками / присужд. арбиитражем.
Д 63 К 28, 26.
По штрафам, пеням, неучтойкам, взысканиям с поставщиков и несоблюдении договорных обязательств в размерах, призн. плательщиком / присужд. судом, делается запись:
Д 63 К 80.
По кредиту сч. 63 отраж. суммы по удовлет. претензиям; поступление денег отражается
Д 50, 51, 52 К 63.
Если нам дослали материалы:
Д 10, 12 К 63.
При выявлении случаев, когда суммы взысканию не подлежат, делается обратная проводка:
Д 60 К 63.
Если пени, штрафы и т.д. не подлежат возмещению, то исп.
Д 81 К 63.
Аналит. учет ведется по каждому дебитору по каждой его претензии.
7) Расчету по имущественому и личному страхованию ведутся по сч. 65, где отраж. расчеты по страх. имущества и персонала, когда предприятие выступает страхователем.
В связи с положением о составе затрат. Для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации аварий и др. чрезвычайных ситуаций и страхованию жизни, имущества и гражданской ответственности от причинения вреда имущ. интересам 3-х лиц, начиная с января 1996 г. предприятиям разрешено создавать страховые фонды-резервы - в размере не более 1% от объема реализованной продукции / работ, услуг.
Затраты по созданию резервов включ. в себестоимость:
* страх. средств транспорта;
* страх. имущества предприятия;
* страх. гражд. ответственности предприятий;
* страх. перевозчиков (грузов и пассажиров);
* страх. профессиональной ответственности;
* страх. от несчастных случаев и болезни;
* добровольное мед. страхование.
Суммы страх. платежей отраж. в издержках:
Д 25, 26, 44 и т.д. К 65.
Перечисление страх. платежей:
Д 65 К 51, 52, 55 и т.д.
Суммы потерь в результате стихийных бедствий отраж.:
Д 65 К 01, 10, 12.
Сумма страх. возмещений, полаг. по договору работникам, отраж.:
Д 65 К 73.
Потери товара, мат. ценностей по страх. случаям спис. со счетов учета в дебет сч. 65.
\На первых четырех субсчетах учитываются расчеты по налогам, предусмотр. законом “О дор. фондах с соотв. изменениями и дополнениями”. Порядок исчисления и уплаты налогов изложен в Инструкции налоговой службы №30 ( май 1995г.).
Начисление налогов по счетам БУ отражается:
Д 26, 44 К 67.
В части налога на приобретение автотранспортных средств:
Д 46 К 67/4
Перечисление этих средств отражается:
Д 67 К 51.
На 5-ом субсчете отражаются расчеты с фондом имущества при приватизации предприятия. На сумму платежей, перечисляемых в Фонд имущества, посредством подписки на акции:
Д 96 / расчеты с фондом за акции К 67/5
К 55 / депозит участников подписки.
По 6-му субсчету учитываются расчеты по начислению и расходу средств этого фонда. Согласно Постановлению Пр-ва от 24.12.91 №60, а также №315 предприятиям разрешается создавать межотраслевые внебюджетные фонды НИОКР в размере 1,5% от себестоимости реализованной продукции. При образовании этого фонда:
Д 43 К67/6.
Перечисление средств:
Д 67/6 К 51.
Средства, получ. из внебюджетного фонда, учит. как целевое финансирование:
Д 51 К 96 / на НИОКР.
На 7-ом субсчете учит. расчеты по начислению расход. этого фонда. Организациям оборонного комплекса разрешено создавать фонд конверсии в размере до 3% от реализации товарной продукции.
Суммы включаются в издержки:
Д 20, 25, 26, 44 К 67/7.
Перечисление средств:
Д 67/7 К 51.
Получение средств из этого фонда учит. как целевое финансирование.
Аналитический учет ведется по каждому внебюджеттному фонду.
9) Расчеты с бюджетом.
Учет расчетов с бюджетом по различным налогам ведется на пассивном сч. 68. Порядок начисления и уплаты налогов регулируется законодательными и нормативными актами.
Суммы перечисл. в бюджет налогов отражаются:
* налог на прибыль Д81;
* налог на имущество Д 26, 44;
* Налог на НДС и акцизы Д 46, 47, 48 К 68(?);
* налоги из зар/платы Д 70.
При перечислении ден. средств:
Д 68 К 51.
Аналитический учет ведется по каждому виду налогов в отдельности.
10. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
С целью создания специальных фондов производятся соответствующие отчисления на социальные нужды, которые включаются в издержки производства или обращения.
Так, пособия по временной нетрудоспособности, санаторно-курортное лечение обеспечиваются отчислениями в фонд социального страхования. Для обеспечения пенсии производятся отчисления в Пенсионный Фонд. Для обеспечения гражданам равных возможностей в получении медицинской помощи – в фонд ОМС. Для обеспечения временно неработающих – в фонд занятости.
Учет ведется на сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". На субсчете соцстраха ведется учет начисленных и уплаченных средств. Согласно ФЗ от 5.01.97, тариф страховых взносов установлен 5,4% от начисленной зарплаты по всем основаниям за отчетный период (вкл. премиальные). Страховые взносы не начисляются по вознаграждениям по договорам гражданско-правового характера (поручения, подряда...). порядок начисления и уплаты изложен в Инструкции фонда от 2.10.96.
При начислении:
Д20 (23,25,26...) или 44 К69/расчеты по социальному страхованию.
Использование средств фонда отражается:
Д69 К70.
При приобретении путевок:
Д56 К51 (50, 52...)
При бесплатной выдаче путевок:
Д69 К56
При частичной оплате:
Д69 К56 на сумму оплаты предприятием
Д73 К56 на сумму доплаты работником.
Неиспользованные суммы перечисляются в централизованный фонд:
Д69/расчеты по соцстраху К51.
За несвоевременную уплату взноса в фонд соцстраха – пеня 0,3% от неуплаченной суммы в день. Средства перечисляются в день выдачи зарплаты.
Расчеты по пенсионному обеспечению. Отчисления производятся в ПФ РФ. Тариф: для работодателей – 28% от фонда начисленной зарплаты.
для работодателей в с/х – 20,6% от фонда
для граждан, занимающихся частной практикой – 28%
для крестьянских, фермерских хозяйств – 20,6%, но если они используют наемный труд, то страховые взносы – 28% от выплат, начисленных в пользу наемных работников.