Планирование себестоимости продукции (стр. 10 из 12)
Кфj – фактическое количество выпущенной продукции j-го вида.
Резерв снижения условно-переменных трудовых затрат в результате роста производительности труда (за счет внедрения научно-технических и организационных мероприятий, совершенствования нормирования труда на предприятии) (РТЗпт) рассчитывается по формуле:
РТЗпт =
(Тфij – Тбij) · Сп · Кj , (3.4)где Тфij, Тбij – трудоемкость изделия j-го вида до внедрения и после внедрения научно-технических или организационных мероприятий соответственно;
Сп – среднечасовая тарифная ставка;
Кj – количество выпущенных изделий j-го вида с момента внедрения мероприятий и до конца года.
Экономия условно-переменных трудовых затрат в будущих периодах за счет ликвидации:
♦ целодневных и внутрисменных простоев равна произведению времени простоев (в часах), имевших место в отчетном периоде, на среднечасовую тарифную ставку;
♦ сверхурочных часов работы, связанных с нерациональной организацией производства и труда, определяется как произведение количества имевших место сверхурочных часов работы в отчетном периоде на среднечасовую тарифную ставку и на процент доплат за сверхурочную работу;
♦ брака продукции равна сумме заработной платы, начисленной за работы по исправлению брака в отчетном периоде.
Резервы снижения условно-переменных трудовых затрат по основной заработной плате определяют размер экономии по дополнительной заработной плате и по налогам и отчислениям от фонда заработной платы. Результат произведения общей величины резервов снижения условно-переменных трудовых затрат по основной заработной плате на процент:
♦ дополнительной заработной платы покажет экономию условно-переменных трудовых затрат по дополнительной заработной плате;
♦ налогов и отчислений от фонда заработной платы – экономию условно-переменных трудовых затрат по данному фактору.
Резервы снижения уровня условно-постоянных затрат (затрат по комплексным статьям себестоимости) выявляются и обобщаются на основе изучения их динамики, а также проведения факторного анализа по каждой статье расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общецеховых и общехозяйственных расходов, расходов на реализацию в результате рационализации осуществления данных затрат и внедрения различного рода организационно-технических мероприятий.
В соответствии с методическими рекомендациями по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции, товаров (работ, услуг) в промышленных организациях Министерства промышленности Республики Беларусь, введенными в действие приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 01.04.2004 г. № 250, к основным факторам снижения себестоимости продукции относятся:
1. Факторы изменения объема и структуры продукции и структуры производства:
1.1. относительное изменение условно-постоянных расходов (кроме амортизации), обусловленное изменением объема производимой продукции;
1.2. относительное изменение амортизационных отчислений;
1.3. изменение структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции;
1.4. ввод новых производств и предприятий (в производственных объединениях);
1.5. освоение новых предприятий и подготовка производства на действующих предприятиях.
2. Факторы, отражающие изменение условий хозяйствования:
2.1. изменение цен на производимую продукцию;
2.2. изменение цен на потребляемое сырье, материалы, комплектующие изделия, топливо, энергию;
2.3. изменение оплаты труда в соответствии с решением правительства;
2.4. изменение системы налогообложения;
2.5. изменение норм амортизационных отчислений и переоценка основных фондов в установленном порядке.
Относительное изменение амортизационных отчислений связано с изменением используемых основных фондов, а также с изменением объема производства. В расчет включаются действующие на начало года и вновь вводимые фонды, кроме той части, которая учитывается в расчетах по вводу новых мощностей и в расчетах по повышению технического уровня производства. Расчет поданному фактору включает, как абсолютное изменение суммы амортизационных отчислений, так и относительное изменение их величины на 1000 р. произведенной продукции. В расчетах воздействия данного фактора не включается влияние централизованных мер по изменению нормы амортизационных отчислений и переоценке основных фондов (факторы, отражающие условиях хозяйствования).
Относительное изменение амортизационных отчислений определяется по формуле
Эа = ((Ао / До) – (А1 / Д1)) · Д1 · К , (3.5)
где Эа – экономия (увеличение) в связи с относительным изменением амортизационных отчислений, млн. р.;
Ао и А1 – общая сумма амортизационных отчислений соответственно в базисном и планируемом годах, млн. р.;
До и Д1 – объем произведенной продукции соответственно в базисном и планируемом годах, млн. р.;
К – коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость произведенной продукции в базисном году.
Под изменением структуры продукции понимается изменение удельного веса отдельных ее видов в общем объеме производства, связанное с выпуском новых, снятием с производства отдельных изделий, а также разными плановыми темпами роста выпуска различных видов продукции.
Продукция новых предприятий и новых производств на действующих предприятиях, вводимых в эксплуатацию в планируемом году, в расчет влияния изменения структуры не включается и отражается в расчетах по фактору «Ввод новых предприятий и производств».
Влияние изменения структуры продукции на уровень затрат рассчитывается по прямым статьям затрат и определяется на основании данных о ценах и переменных затратах на производство отдельных изделий в базисном году и объемах их производства в базисном и планируемом годах.
Расчет снижения (увеличения) затрат в результате структурных изменений (сдвигов) производится следующим образом:
♦ определяются переменные затраты на 1000 р. произведенной продукции планового года, рассчитанные исходя из цен и себестоимости продукции базисного года;
♦ определяются переменные затраты на 1000 р. произведенной продукции базисного года;
♦ определяется разница между переменными затратами на 1000 р. произведенной продукции планового и базисного года;
♦ рассчитанная разница умножается на объем произведенной продукции планового года в ценах базисного года.
Расчет влияния изменения структуры продукции осуществляется:
♦ по сравнимым видам продукции, по прочей продукции и продукции, снимаемой с производства – исходя из средних цен и плановых (фактических) затрат базисного года;
♦ по новым видам продукции, освоенным в базисном году – исходя из цен и затрат базисного года без учета повышенных затрат (при условии финансирования за счет целевых источников);
♦ по новым видам продукции, осваиваемым в планируемом году – исходя из плановых калькуляций планируемого года без учета расходов на освоение.
Величина переменных затрат по сравнимой продукции определяется на основе калькуляции базисного года, а по новым видам продукции, которые не производились в базисном году, величина переменных затрат определяется на основании калькуляций планируемого года.
Влияние изменения расходов на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологических процессов и пусковых расходов определяется по формуле
Эс =
((П1 / K1) – (По / Ко) · K1 , (3.6)где Эс – снижение (увеличение) себестоимости по всем осваиваемым изделиям, млн. р.;
По и П1 – суммы списания расходов на подготовку и освоение производства соответственно в базисном и планируемом годах, млн. р.;
Ко и K1 – количество данного вида продукции соответственно в базисном и планируемом годах;
m – количество видов осваиваемой продукции.
Влияние изменения цен на объем произведенной продукции определяется путем умножения разницы между среднегодовыми ценами на единицу продукции в базисном году и принятыми в плановых расчетах на количество изделий, намечаемых к выпуску в планируемом году.
Влияние изменения цен на потребляемое сырье, материалы, комплектующие изделия, топливо и энергию определяется в каждом конкретном случае умножением разницы между среднегодовыми ценами в базисном году и действующими на момент расчета на объем потребления этого вида ресурса в планируемом году. Расчет влияния изменения цен может производиться также индексным методом.
Влияние изменения условий оплаты труда на себестоимость произведенной продукции определяется по формуле
Из = (З1 – Зо) · Ч · М · (1 + (Г + Н) / 100), (3.7)
где Из – изменение себестоимости произведенной продукции за счет изменений условий оплаты труда, млн. р.;
Зо и 31 – месячные тарифные ставки или оклады работников соответственно до и после изменения условий оплаты труда, млн. р.;
Ч – численность работников, по которым изменились условия оплаты труда, чел.;
М – количество месяцев с момента внедрения мероприятий;
Г – установленный процент отчислений на социальные нужды, %;
Н – ставки налогов, отчислений и платежей, исчисляемых к фонду заработной платы, %.
Влияние изменения норм амортизационных отчислений на себестоимость произведенной продукции определяется по формуле
Иа = (А1 – Ао) · Ф / 100 , (3.8)
где Иа – изменение себестоимости произведенной продукции за счет изменения норм амортизационных отчислений в планируемом году, млн. р.;
Ао и А1 – нормы амортизационных отчислений соответственно до и после изменения, %;
Ф – среднегодовая балансовая стоимость основных фондов в планируемом году, млн. р.