Будущие денежные потоки определяются как сумма будущих поступлений от использования актива и чистых денежных поступлений от реализации актива в конце срока полезной службы за минусом будущих денежных выплат по расходам, связанным с активом;
При определении будущих денежных потоков учитываются:
- все денежные оттоки, необходимые для генерирования денежных притоков, включая любые денежные выплаты, необходимые для подготовки актива к использованию (здания, сооружения, находящиеся в процессе строительства);
- все накладные расходы, которые непосредственно относятся к данному активу. При определении будущих денежных потоков (выплат) из расчета исключаются:
- все неденежные расходы;
- затраты по финансированию актива;
- налоговый эффект.
Будущие денежные потоки оцениваются ТОО «СГХК» для активов в текущем состоянии и не включают оценочные будущие денежные притоки или оттоки, связанные с:
- будущей реструктуризацией, которая еще не наступила (как только ТОО «СГХК» приступает к реструктуризации, то будет учитываться ее влияние на будущие денежные потоки);
- будущими капитальными затратами, которые увеличат производительность актива.
г) Рассчитывается текущая стоимость будущих денежных потоков с применением соответствующей ставки дисконта.
Ставка дисконтирования должна быть ставкой, которая отражает текущие расчетные оценки временной стоимости денег и риски, специфически присущие этому активу. Если ставка дисконтирования не может быть получена путем анализа рыночной информации, ТОО «СГХК» применяет следующую оценочную величину в качестве базы, для которой она может использоваться:
- средневзвешенная цена капитала СГХК;
- предполагаемая ставка кредитования СГХК;
- другие рыночные ставки кредитования.
В случае, если ценность от использования активов будет ниже балансовой стоимости активов, ТОО «СГХК» признает убыток от обесценения активов.
Пример расчета приведен в Приложении 1 к настоящей Главе.
Шаг 3. Признание и учет убытка от обесценения актива
Превышение убытка от обесценения актива признается расходом в Отчете о доходах и расходах и отражается следующей корреспонденцией счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 845/11 Убыток от обесценения | 131-134 Износ основных средств | Отражение убытков от обесценения |
Пример:
Балансовая стоимость оборудования составляет 500,000 тенге. При тестировании на обесценение возмещаемая стоимость составила 200,000 тенге. Определен убыток от обесценения оборудования в сумме 300,000 тенге. По признанию убытка будет отражена следующая корреспонденция счетов:
| Дебет | Сумма | Кредит | Сумма |
| 845/11 Убыток от обесценения | 300,000 | 132 Износ машин, оборудования и передаточных устройств | 300,000 |
Убыток от обесценения уменьшает балансовую стоимость денежной генерирующей единицы.
Убыток от обесценения признается для денежной генерирующей единицы, если и только если его возмещаемая сумма меньше его балансовой стоимости. Убыток от обесценения распределяется для уменьшения балансовой стоимости активов единицы в следующем порядке:
- сначала на гудвилл, отнесенный к генерирующей единице;
- затем на другие активы генерирующей единицы пропорционально балансовой стоимости каждого актива в единице.
Шаг 4. Восстановление убытка от обесценения
ТОО «СГХК» на каждую отчетную дату составления баланса оценивает наличие любых показателей, указывающих на то, что убыток от обесценения, признанный для актива в предыдущие годы, возможно больше не существует или уменьшился. При наличии таких показателей оценивается возмещаемая сумма этого актива.
Для оценки наличия показателя того, что убыток от обесценения, признанный для актива в предыдущие годы, возможно больше не существует или уменьшился, ТОО «СГХК» рассматривает внешние и внутренние источники информации.
Внешние источники информации:
- значительное увеличение рыночной стоимости актива в течение отчетного периода;
- произошедшие существенные изменения, имевшие положительный эффект , или которые произойдут в ближайшем будущем, в технологических, рыночных, экономических или юридических условиях, в которых работает ТОО «СГХК», или на рынке, для которого предназначен актив;
- уменьшение рыночных процентных ставок в течение отчетного периода, повлиявших на ставку дисконтирования или другие оценочные величины, используемые при вычислении ценности от использования актива, и существенно увеличивающие его возмещаемую сумму, используемые при определении ценности от использования активов.
Внутренние источники информации:
- произошедшие существенные изменения, имевшие положительный эффект, или которые произойдут в ближайшем будущем в степени и способе использования или предполагаемого использования актива, включающие капитальные затраты, понесенные в течение отчетного периода для усовершенствования актива сверх его первоначально оцененных стандартных характеристик;
- наличие доказательств по внутренней отчетности, указывающие на то, что экономические показатели актива улучшились или улучшатся сверх ожидавшихся.
Основное средство не может иметь отрицательную балансовую стоимость. Следовательно, любое уменьшение стоимости ниже ликвидационной должно признаваться как доход или убыток.
Величина восстановления убытка от обесценения актива не будет превышать сумму, которая будет получена на этот момент в результате амортизации первоначальной стоимости данного актива.
Восстановление убытка от обесценения признается в той степени, в которой ранее убыток был признан в качестве расхода, восстановление убытка от обесценения признается в качестве дохода.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 131-134 Износ основных средств | 727/14 Восстановление убытка от обесценения | Восстановление убытка от обесценения актива в сумме, ранее признанной убытком от обесценения. |
Пример:
Балансовая стоимость актива 500,000 тенге. По оценкам Компании возмещаемая стоимость активов составила 800,000 тенге, установленная после последнего тестирование на обесценение активов.
| Дебет | Сумма | Кредит | Сумма |
| 132 Износ машин и оборудования, передаточных устройств | 300,000 | 727/14 Восстановление убытка от обесценения. | 300,000 |
Признание обесценения/восстановления стоимости активов сопровождается следующим раскрытием в финансовых отчетах:
а) суммы убытка от обесценения актива, признанного в Отчете о доходах и расходах за отчетный период с указанием статьи, по которой отражено обесценение;
б) суммы признанного в данном отчетном периоде дохода от восстановления (увеличения) стоимости ранее обесцененных активов;
в) суммы убытка от обесценения, отнесенной за счет капитала ТОО «СГХК» за текущий период;
г) суммы восстановления ранее признанного обесценения актива, учтенной как увеличение капитала ТОО «СГХК».
Если величина признанного в отчетном периоде обесценения актива или группы активов, либо величина восстановления стоимости такого актива является существенной, то дополнительно раскрывается следующая информация:
а) события и обстоятельства, в результате которых признано обесценение или восстановление ранее признанного обесценения;
б) сумма признанного убытка от обесценения или сумма дохода от восстановления ранее признанного убытка от обесценения;
в) описание актива или денежной генерирующей единицы и описание изменений состава активов, входящих в денежную генерируемую единицу;
в) использование чистой продажной цены или ценности от использования в качестве возмещаемой суммы актива;
г) если возмещаемой суммой признана ценность от использования, то раскрывается коэффициент дисконтирования, используемый в отчетном периоде и в периоды, предшествующие отчетному периоду (если применимо);
д) если возмещаемой суммой признана чистая продажная цена, то ТОО «СГХК» раскрывается база определения чистой продажной цены.
3.13. Начисление амортизации.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Не подлежат амортизации такие объекты основных средств:
- земля,
- объекты природопользования,
- библиотечные фонды,
- продуктивный скот,
- автомобильные дороги общего пользования.
- основные средства, амортизируемые по производственному методу, находящиеся на консервации (по решению Доверительного управляющего);
- основные средства, амортизируемые по производственному методу, находящиеся на реконструкции (на основании приказа Доверительного управляющего)
Амортизация по объектам основных средств, приобретенным до 15 числа отчетного периода, начисляется ТОО «СГХК» в текущем отчетном периоде, приобретенным после 15 числа - с первого числа месяца, следующего за месяцем оприходования.
Амортизация не начисляется по списанным (выбывшим) объектам основных средств в текущем месяце, при условии выбытия до 15 числа отчетного периода, с первого числа месяца, следующего за месяцем списания (выбытия) при условии выбытия после 15 числа отчетного периода.
Начисление амортизационных отчислений производится ежемесячно до полного погашения стоимости этого объекта.