Для начисления амортизации в ТОО «СГХК» применяется метод равномерного прямолинейного списания стоимости, кроме объектов, относящихся к горно-производственному комплексу Рудоуправления 1:
Первоначальная стоимость - Ликвидационная стоимость
Сумма амортизации = ——————————————————
Нормы амортизации по равномерному прямолинейному методу определяются на основании срока службы актива, разрабатываются и утверждаются решением Доверительного управляющего, и применяются непосредственно ТОО «СГХК», включая РУ-1.
Метод равномерного прямолинейного списания стоимости предполагает ежемесячное списание в равных суммах амортизируемой стоимости объекта.
По объектам горно-производственного комплекса Рудоуправления 1 применяется метод суммы изделий (производственный метод), который основан на том, что амортизация является только результатом эксплуатации объекта, и отрезки времени не влияют на процесс ее начисления.
Амортизируемая стоимость (первоначальная стоимость минус ликвидационная стоимость) должна списываться систематически на протяжении срока полезной службы и в каждом отчетном периоде признаваться в качестве расхода, если только она не включается в балансовую стоимость другого актива.
Амортизируемая стоимость основных средств определяется путем вычитания ликвидационной стоимости актива.
Ликвидационная стоимость должна определяться технической службой в целом для ТОО «СГХК» (включая Рудоуправление 1).
Пересмотр. В конце каждого отчетного года (не реже одного раза в год) должен проводиться периодический пересмотр:
- ликвидационной стоимости актива
- срока полезной службы
- метода амортизации.
В случае предположения, что амортизационные отчисления будут существенно отличаться от предыдущих оценок, то корректировке подлежит сумма амортизации текущего и будущего периодов (т.е. не ретроспективно).
3.14. Начисление амортизации в ПК 1-С.
Начисление амортизации по методу суммы изделий (производственному методу) обеспечивается автоматически и включается в систему 1-С аналогично амортизации, начисляемой по методу равномерного прямолинейного списания.
В целях осуществления контроля за полным охватом основных средств для начисления амортизации должны включаться все основные средства организации, как амортизируемые, так и неамортизируемые с тем, чтобы было обеспечено равенство данным баланса на соответствующую дату.
В целях обеспечения равенства и контроля за полным включением основных средств в ведомость износа также включаются основные средства, по которым амортизация не начисляется, а также полностью самортизированные основные средства.
Амортизация распределяется в автоматическом режиме и включается в соответствующие центры затрат:
Основное производство (счет 900):
- раздельно по видам деятельности
Вспомогательное производство (счет 920): -по видам производства:
Расходы периода: -счет 821- в разрезе участков и служб;
Расходы по реализации: -счет 811- по видам продукции.
3.15. Срок полезной службы.
Определение срока полезной службы основных средств при его отсутствии в технических условиях (техпаспортах), а также объекта основных средств, ранее использованного у другой организации, производится исходя из:
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью применения;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы планово-предупредительных видов ремонта;
- нормативно - правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
Срок полезной службы каждого из объектов устанавливается Едиными нормами амортизации, утвержденными Доверительным управляющим. В случае, если поступили объекты основных средств, которых нет в указанных нормах, техническая комиссия оформляет заключение об установлении сроков эксплуатации, которое направляется Доверительной компании для внесения изменений и дополнений в утвержденные нормы амортизации.
Так как срок службы актива определяется на предполагаемой полезности и может значительно отличаться от экономической и физической пригодности актива, независимо от применяемого метода амортизации, ТОО «СГХК» в конце года должен производиться пересмотр оценки срока полезной службы актива. Пересмотр срока полезной службы актива будет производиться в зависимости от последующих капитальных вложений, изменения спроса на рынке на товары, произведенные с использованием этих активов.
Если при пересмотре сроков полезной службы актива (нормы амортизации) в результате произведенных последующих капитальных вложений, улучшающих его состояние, или моральном износе (технологическом изменении, изменении на рынке выпускаемой продукции) ухудшающим его состояние, срок будет либо увеличиваться, либо уменьшаться, то такое изменение будет рассматриваться как изменение в учетной оценке, а не как изменение учетной политики.
При значительных изменениях в предполагемой схеме получения экономических выгод от активов метод амортизации будет изменяться. Выбор метода амортизации основывается на прогнозах развития ТОО «СГХК» на предстоящие годы. Решение об изменение метода амортизации принимается комиссией по учету основных средств с обязательным согласованием с Доверительным управляющим и службами ТОО «СГХК», которые располагают информацией о предполагаемых изменениях в Компании (расширение производства, сокращение производства, освоение новых видов продукции).
Изменение метода амортизации согласно МСФО 8 классифицируется как изменение в Учетной политике ТОО «СГХК». При изменении метода амортизации ТОО «СГХК» производит раскрытие в финансовой отчетности.
По объектам горно-производственного комплекса ТОО «СГХК» применяется метод суммы изделий, который заключается в начислении суммы амортизации, исходя из предполагаемого использования или предполагаемой производительности актива. Метод суммы изделий предполагает списание стоимости объектов горного комплекса на себестоимость добычи руды исходя из сроков промышленной разработки данного месторождения, планового объема добычи, установленного Контрактом на недропользование и фактического объема добычи. Начисление амортизации методом суммы изделий производится согласно расчетам, утверждаемым руководством ТОО «СГХК». Перечень объектов, входящих в горно-производственный комплекс определяется технической службой ТОО «СГХК» и утверждается его руководителем.
При этом, по отношению к основным средствам, используемым на руднике РУ-1, применяется как метод суммы изделий (производственный метод) для начисления амортизации по основным средствам горно-производственного комплекса, эксплуатация которых предусмотрена на срок освоения данного месторождения, так и равномерный метод амортизации по основным средствам, находящимся на руднике, но которые эксплуатируются индивидуально, транспортабельны и могут быть переданы в другие места эксплуатации:
-передвижные насосные,
-передвижные компрессоры,
-передвижные электростанции;
-другие основные средства, эксплуатируемые индивидуально, вне привязки к месторождению.
Перечень объектов основных средств (единый перечень), начисление амортизации по которым производится по методу суммы изделий, определяются решением Доверительного управляющего по представлению материалов ТОО «СГХК».
Для автоматизированного начисления амортизации в системе 1-С вводится Каталог основных средств, единый для всех структур ТОО «СГХК» с установлением действующих норм амортизационных отчислений. Эти признаки (коды, шифры) отражаются в инвентарной карточке по учету основных средств.
В бухгалтерском учете ТОО «СГХК» производит следующую корреспонденцию счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 126 Незавершенное строительство | 131-134 Износ основных средств | Износ основных средств, используемых в собственном строительстве |
| 343 Расходы будущих периодов | 131-134 Износ основных средств | Износ основных средств, используемых при горно-подготовительных работах на действующих месторождениях |
| 811 Расходы по реализации готовой продукции | 131-134 Износ основных средств | Износ основных средств, используемых при реализации готовой продукции |
| 821 Общие и административные расходы | 131-134 Износ основных средств | Износ основных средств используемых в административных целях |
| 900 Основное производство 920 Вспомогательное производство | 131-134 Износ основных средств | Износ основных средств, используемых в производстве |
| 845 Прочие расходы по неосновной деятельности | 131-134 Износ основных средств | Износ основных средств, сданных в текущую аренду |
| 131-134 Износ основных средств | 121-125 Основные средства | Списание накопленного износа при реализации и прочем выбытии основных средств |
3.16. Выбытие основных средств
Объекты основных средств выбывают из Компании в результате:
- реализации объекта другому юридическому лицу или физическому лицу;
- списания в случае морального и (или) физического износа;
- передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других организаций;
- ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
- передачи по договорам мены;
- дарения объектов основных средств;
- списания объектов основных средств, ранее сданных в долгосрочную нефинансовую аренду с правом выкупа, в момент перехода права собственности на указанные основные средства к арендатору;