| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 842 Расходы по выбытию основных средств | 122-125 Основные средства | Списание основных средств при выбытии, в том числе при передаче в финансируемую аренду, при выявлении недостачи и др. |
| 131-134 Износ основных средств | 122-125 основные средства | На сумму износа выбывших ОС |
| 301/02 Счета к получению | 722 Доход от выбытия основных средств | На договорную стоимость переданных основных средств |
| 301/02 Счета к получению | 633 Налог на добавленную стоимость | На сумму НДС по переданным основным средствам |
| 122-125 Основные средства | 671 Счета к оплате | На сумму оприходованных основных средств, поступивших в качестве обмена |
| 331 Налог на добавленную стоимость к возмещению | 671 Счета к оплате | НДС к возмещению на поступившие основные средства |
| 671 Счета к оплате | 301/02 Счета к получению | Зачет взаимных обязательств по операциям мены |
е) выбытие основных средств в результате передачи их как вклад в уставный капитал:
1) если вклад в уставный капитал (согласованная стоимость) соответствует балансовой стоимости основных средств:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 842 Расходы по выбытию ОС 141-144 | 122-125 Основные средства 722 Доход от выбытия основных средств | Списание основных средств при выбытии их в качестве вклада в уставный капитал другой компании |
| 131-134 Износ основных средств | 122-125 основные средства | На сумму износа выбывших ОС |
ж) выбытие основных средств при недостаче по результатам инвентаризации:
1) недостача основных средств без установления виновного лица:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 334/06 Прочая дебиторская задолженность | 122-125 Основные средства | Списание основных средств при выбытии при обнаружении недостачи, когда виновное лицо не установлено |
| 131-134 Износ основных средств | 122-125 основные средства | На сумму износа выбывших ОС |
| 821/02 Общие и административные расходы | 331 Налог на добавленную стоимость к возмещению | Корректировка НДС в зачете на сумму недоамортизированной стоимости |
| 845/04 Прочие расходы по неосновной деятельности | 334/06 Прочая дебиторская задолженность | Списание недостачи, если виновное лицо не установлено или отказано судом во взыскании |
2) недостача основных средств с установлением виновного лица:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 334/06 Прочая дебиторская задолженность | 122-125 Основные средства | Списание основных средств при выбытии при обнаружении недостачи, когда виновное лицо не установлено |
| 131-134 Износ основных средств | 122-125 основные средства | На сумму износа выбывших ОС |
| 821/02 Общие и административные расходы | 331 Налог на добавленную стоимость к возмещению | Корректировка НДС в зачете на сумму недоамортизированной стоимости |
| 333/06 Задолженность работников и других лиц | 334/06 Прочая дебиторская задолженность | На сумму задолженности по балансовой стоимости основных средств |
| 333/06 Задолженность работников и других лиц | 633 Налог на добавленную стоимость | На сумму начисленного НДС |
| 451 Наличность в кассе в национальной валюте 681 Расчеты с персоналом по оплате труда | 333/06 Задолженность работников и других лиц | Погашение недостачи виновным лицом путем внесения в кассу задолженности по недостаче или удержания ее из заработной платы |
3.17 Учет основных средств (имущества), переданных или полученных в доверительное управление
Согласно Гражданскому Кодексу Республики Казахстан имущество может быть передано ТОО «СГХК» в доверительное управление другому юридическому лицу или получено в доверительное управление от другого юридического лица.
Доверительное управление имуществом возникает на основании:
- сделки (по договору на доверительное управление – доверительному управляющему), когда одна сторона (учредитель доверительного управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах указанного учредителем лица;
- решения суда (при банкротстве и других случаях, предусмотренных законодательством);
- административного акта (в случаях, предусмотренных законодательством).
Доверительное управление имуществом – это управление доверительным управляющим от своего имени имуществом, переданным в его пользование.
Учет передачи имущества в доверительное управление и получение имущества в доверительное управление производится в следующем порядке:
1) При передаче имущества в доверительное управление:
а) имущество, переданное в доверительное управление, учитывается на балансе ТОО «СГХК». По данному имуществу ТОО «СГХК» начисляются расходы по амортизации и обязательства, связанные с имуществом;
б) юридическое лицо (доверительный управляющий) учитывает полученное в доверительное управление имущество отдельно от имущества, принадлежащего ему на праве собственности, на забалансовом счете;
в) за управление имуществом, переданным в доверительное управление, ТОО «СГХК» несет расходы, связанные с доверительным управлением.
При этом, в бухгалтерском учете будет следующее отражение операций:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 122-125 Основные средства, субсчет «Основные средства в доверительном управлении» | 122-125 Основные средства, субсчет «Собственные основные средства» | Передано имущество по договору в доверительное управление |
| 845/16 Прочие расходы по неосновной деятельности | 687/07 Прочие начисленные расходы | Комиссионное вознаграждение за доверительное управление |
| 331НДС к возмещению | 687/07 Прочие начисленные расходы | Отнесен НДС в зачет по комиссионному вознаграждению |
2) При получении ТОО «СГХК» имущества в доверительное управление:
а) имущество, полученное ТОО «СГХК» в доверительное управление от другого юридического лица, учитывается отдельно от собственного имущества, на забалансовом учете;
б) полученное в доверительное управление имущество учитывается на балансе юридического лица, передавшего его ТОО «СГХК» в доверительное управление.
в) за право доверительного управления ТОО «СГХК» получает доходы в виде вознаграждения, согласованные сторонами по договору, которые отражаются следующей корреспонденцией счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 004 Основные средства, полученные в доверительное управление | - | Получено имущество в доверительное управление |
| 301/07 Счета к получению | 727/17 Прочие доходы | Доходы по комиссионному вознаграждению за доверительное управление |
| 301/07 Счета к получению | 633 Налог на добавленную стоимость | Начислен НДС на комиссионное вознаграждение |
3.18. Учет земли.
Гражданско-правовые отношения, связанные с правом собственности на земельные участки и правом землепользования регулируются нормами гражданского законодательства. Согласно Земельному Кодексу РК земля находится в государственной собственности. Земельные участки могут находиться также в частной собственности на основаниях, условиях и в пределах, установленных Земельным Кодексом РК.
Право постоянного землепользования - это предоставление земельного участка государственным землепользователям - юридическим лицам, владеющим зданиями (строениями, сооружениями) на праве хозяйственного ведения или оперативного управления и др.
Право временного землепользования (безвозмездного и возмездного) - это предоставление земельного участка юридическому лицу на определенный срок с учетом целевого назначения. Такое землепользование характеризуется как первичное временное землепользование.
Документами, удостоверяющими право на земельный участок, являются:
-при частной собственности – акт на право собственности на земельный участок, долгосрочное временное землепользование;
-при постоянном землепользовании - акт на право постоянного землепользования;
-при безвозмездном (возмездном) временном землепользовании – акт (договор об аренде) о временном безвозмездном (возмездном) землепользовании.
Основанием для принятия к учету земли в ТОО «СГХК» являются: Акт на право собственности на земельный участок, право постоянного землепользования. После оценки земли и получения Акта ее стоимость отражается по счету 121 «Земля», к которому открываются следующие субсчета:
- Земля на правах собственности;
- Земля на правах постоянного землепользования;
- Земля на правах долгосрочного временного землепользования.
Аналитический учет земли ведется в инвентарных карточках учета основных средств, которые открываются на каждый земельный участок.
Собственник земельных участков осуществляет права владения, пользования и распоряжения земельными участками по своему усмотрению без получения каких-либо разрешений государственных органов, если иное не предусмотрено законодательством.