- кредиторская задолженность.
Подклассы статей представляются либо:
- в самом бухгалтерском балансе
- в пояснительной записке.
Отдельно представляются суммы кредиторской задолженности и дебиторской задолженности:
- материнской компании (управляющей компании)
- родственных дочерних организаций ( АО «УМЗ», ТОО «МАЭК-Казатомпром», АО «Волковгеология», ТОО «ГРК», ТОО «Казатомпром-Демеу», ТОО «ИВТ»)
- ассоциированных компаний (СП «КАТКО», СП «Инкай», СП «Заречное», СП «Бетпак Дала» и др.)
1.6.3.1. Отчет о доходах и расходах показывает эффективность деятельности ТОО «СГХК» за определенный период.
1.6.3.2. Информация, подлежащая представлению в Отчете о доходах и расходах
ТОО «СГХК» применяет форму Отчета о доходах и расходах (Форма №2 к финансовой отчетности), установленную в законодательном порядке Министерством финансов Республики Казахстан, соответствующую требованиям МСФО.
Статьи расходов разбиваются на подклассы. ТОО «СГХК» представляет эту информацию методом «по функциям расходов».
При использовании ТОО «СГХК» метода «по характеру затрат» Отчет о доходах и расходах должен раскрывать следующее:
- выручка
- себестоимость
- валовая прибыль
- прочий доход
- расходы по реализации
- административные расходы
- прочие расходы
- расходы на финансирование
- ассоциации с долевым участием
- доход до налогообложения
- расходы по налогу
- доход за период всего в т.ч.
- относится к материнской компании
- доля меньшинств.
При использовании метода «по функциям расходов», в пояснительной записке в обязательном порядке должны быть раскрыты расходы по «заработной плате» и «амортизации».
МСФО не предусматривает требования относительно «результатов от операционной деятельности», но при необходимости они должны быть раскрыты в пояснительной записке. Также МСФО не предусматривает чрезвычайных статей, поэтому в Отчете нет доходов или убытков от обычной деятельности. В пояснительной записке должно найти раскрытие суммы дивидендов, признанных для распределения и сумму, приходящуюся на каждую акцию. Также должна быть раскрыта информация о прибыли, приходящейся на одну акцию.
1.6.4. Отчет о движении денег
1.6.4.1. Отчет о движении денег представляет информацию, которая позволяет пользователям оценить изменения в чистых активах ТОО «СГХК», ее финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и ее способность воздействовать на величину и сроки поступлений и платежей денежных.
ТОО «СГХК» применяют форму Отчета о движении денег (Форма №3 к финансовой отчетности), установленную в законодательном порядке Министерством Финансов Республики Казахстан.
В отчете раскрывается движение денег по отношению к видам деятельности:
- операционная деятельность – это деятельность, для которой создан ТОО «СГХК» и которая приносит основной доход;
- инвестиционная деятельность – это деятельность, связанная с приобретением и выбытием долгосрочных активов и других инвестиций;
- финансовая деятельность – это деятельность, отражающаяся в изменении объема и состава собственного капитала и заемных средств ТОО «СГХК».
1.6.4.2. Операционная деятельность
К операционной деятельности относятся все операции ТОО «СГХК», не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью.
Так как операционная деятельность является главным направлением деятельности ТОО «СГХК» и основным источником дохода, то суммы денег, которые получает и расходует последняя в результате этой деятельности, является важнейшим показателем финансового состояния ТОО «СГХК».
Движение денег от операционной деятельности включает в себя:
- денежные поступления от продажи товаров и оказания услуг;
- денежные поступления от аренды, комиссионных вознаграждений и иные доходы;
- денежные выплаты поставщикам товаров и услуг;
- денежные платежи работникам и от их лица;
- денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой и инвестиционной деятельностью.
- денежные поступления и платежи по контрактам, заключенным для коммерческих и торговых целей.
Раскрытие движения денег от операционной деятельности ТОО «СГХК» производит с использованием прямого метода, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и платежей.
1.6.4.3. Инвестиционная деятельность
Движение денег от инвестиционной деятельности отражает затраты, произведенные в отношении ресурсов, предназначенных для получения будущих доходов и выбытия денег. Движение денег от инвестиционной деятельности включает:
- денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;
- денежные поступления от продаж основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
- денежные платежи для приобретения долевых и долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денег, и предназначенных для коммерческих и торговых целей);
- денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместных компаниях (кроме выручки за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денег и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);
- авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам;
- денежные поступления от возмещения авансов и займов, предоставленных другим сторонам.
1.6.4.4. Финансовая деятельность
Движение денег от финансовой деятельности ТОО «СГХК» включает:
- денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;
- денежные выплаты владельцам для приобретения или для погашения акций организации;
- денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных займов;
- денежные погашения займов;
- денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.
1.6.5. Отчет об изменениях в собственном капитале
ТОО «СГХК» применяют форму Отчета об изменениях в собственном капитале (Форма № 4 к финансовой отчетности), установленную в законодательном порядке Приказом Министерства финансов Республики Казахстан в соответствии с требованиями МСФО.
Отчет об изменениях в собственном капитале ТОО «СГХК» показывает:
- итоговый доход (убыток) за период;
- каждую статью доходов и расходов, которая признается непосредственно в капитале, и сумму таких статей;
- кумулятивный эффект изменений в Учетной политике и корректировку фундаментальных ошибок.
В Отчете об изменениях в собственном капитале должно быть дано дополнительное раскрытие:
- об операциях капитального характера с владельцами
- о распределении владельцам
- сверка изменения нераспределенного дохода
- сверка изменений в каждом классе капитала, стоимости акций, каждый фонд.
Необходимо обратить внимание, что в соответствии с требованиями МСФО привилегированные акции не отражаются в балансе как обязательства, для чего используется балансовый счет.
1.6.6. Примечания к финансовой отчетности (пояснительная записка) ТОО «СГХК»:
- представляют информацию об основе подготовки финансовой отчетности и конкретной Учетной политике, выбранной и примененной ТОО «СГХК» для существенных операций и событий;
- раскрывают информацию, требуемую Международными стандартами финансовой отчетности, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности;
- обеспечивают дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.
По каждой статье в бухгалтерском балансе, отчете о доходах и расходах и отчете о движении денег делаются перекрестные ссылки на любую относящуюся к ней информацию в Примечаниях к финансовой отчетности.
Примечания представляются в следующем порядке, который помогает пользователям в понимании финансовой отчетности:
- заявление о соответствии Международным стандартам финансовой отчетности;
- информация о применяемой основе (основах) оценки и Учетной политике;
- вспомогательная информация для статей, представленных в каждой форме финансовой отчетности в том порядке, в каком представлены каждая форма финансовой отчетности;
- прочие раскрытия, в том числе:
- условные события, договорные обязательства и прочие финансовые раскрытия;
- раскрытия нефинансового характера.
В пояснительной записке раскрывается суждение руководства по применению учетной политики, которое имеет существенное влияние на признанные суммы, а также ключевые допущения относительно будущих основных источников оценки неопределенности, которые содержат значительный риск наличия существенных корректировок.
1.6.7. Представление Учетной политики
Раздел Учетной политики в примечаниях к финансовой отчетности ТОО «СГХК» описывает следующее (но не ограничивается этим):
- основу /основы оценки, использованные для подготовки финансовой отчетности;
- каждый конкретный вопрос Учетной политики, имеющий существенное значение для правильного понимания финансовой отчетности.
1.6.8. Прочие раскрытия информации
ТОО «СГХК» раскрывает следующие моменты, если они не раскрыты где-либо еще в информации, опубликованной вместе с финансовой отчетностью:
- постоянное место нахождения и юридическая форма ТОО «СГХК», юридический адрес (или основное место ведения дела, если оно отличается от юридического адреса);
- описание характера операций и основной деятельности ТОО «СГХК»;
- количество работников в конце периода или среднее количество работников в течение периода.