- избирательных фондов избирательных объединений;
- избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями;
· из средств следующих фондов референдума:
- фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума;
- фондов референдума инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации;
- фондов референдума иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума.
Организация деятельности комиссий и статусы ее членов определены положениями Федерального закона от 12.06.2002 № 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации».
Не облагаемая страховыми взносами стоимость выдаваемых работникам форменной одежды и обмундирования
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагается страховыми взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании.
Ношение форменной одежды и обмундирования установлено законодательством РФ, в частности, для следующих лиц:
· военнослужащих (ст. 39 Федерального закона от 28.03.98 № 53-Ф3 «О воинской обязанности и военной службе»),
· прокурорских работников (ст. 41.3 Федерального закона от 17.01.92 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации»);
· работников железнодорожного транспорта общего пользования, непосредственно участвующих в организации движения поездов и обслуживании пассажиров (ст. 29 Федерального закона от 10.01.2003 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации»);
· сотрудников таможенных органов (ст. 25 Федерального закона от 21.07.97 № 114-ФЗ «О службе в таможенных органах Российской Федерации»)-,
· для судебных приставов при исполнении служебных обязанностей (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 21.07.97 № 118-ФЗ «О судебных приставах»)',
· сотрудников милиции (ст. 17 Закона РФ от 18.04.91 Л? 1026-1 «О милиции»)-,
· работников ведомственной охраны (ст. 10 Федерального закона от 14.04.99 № 77-ФЗ «О ведомственной охране»)-,
· сотрудников и военнослужащих Государственной противопожарной службы (ст. 7 Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ «О пожарной безопасности»)-,
· работников государственной службы карантина растений Российской Федерации (ст. 19 Федерального закона от 15.07.2000 № 99-ФЗ «О карантине растений»),
· должностных лиц, осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор (п. 4 ст. 49 Федерального закона от 30.03.99 № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»)-,
· должностные лица, выполняющие задачи по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания (ст. 31 Федерального закона от 24.04.95 № 52-ФЗ «О животном мире»).
Не облагаемая страховыми взносами стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагается страховыми взносами стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
Не подлежит налогообложению стоимость льгот по бесплатному проезду, установленных законодательством Российской Федерации, в частности, для следующих лиц:
· работников железнодорожного транспорта (п. 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации»)-,
· граждан, занятых на работах с химическим оружием (ст. 6 Федерального закона от 07.11.2000 № 136-Ф3 «О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием»). Указанные граждане обеспечиваются амбулаторным и стационарным медицинским обслуживанием, обследованием и лечением в специализированных лечебных учреждениях с компенсацией стоимости проезда до места обследования или лечения (туда и обратно) по территории Российской Федерации в размере и порядке, устанавливаемых Правительством РФ;
· судей, которым оплачивается стоимость проезда к месту отдыха и обратно (п. 2 ст. 19 Закона Российской Федерации от 26.06.92 N9 3132-1 «О статусе судей в Российской Федерации»),
Суммы возмещения стоимости льгот по проезду, не установленные законодательством Российской Федерации, подлежат налогообложению в установленном порядке.
Не облагаемые страховыми взносами суммы платы за обучение работников
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель. Повышение квалификации специалистов организуется в целях обновления их теоретических и практических знаний. Оно осуществляется на основе договоров, заключаемых образовательными учреждениями, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности, с организациями всех форм собственности (ст. 196 Трудового кодекса РФ, Типовое положение об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утвержденное постановлением Правительства РФ от 26.06.95 № 610).
В случаях, предусмотренных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, работодатель обязан проводить повышение квалификации работников, если это является условием выполнения работниками определенных видов деятельности.
Не облагаемые страховыми взносами суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья
Согласно пп. 13 п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Частично (в пределах 3% от общего фонда оплаты труда в организации) такие суммы могут учитываться в расходах при исчислении налога на прибыль (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).
Не облагаемые страховыми взносами суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых отдельными лицами в связи с исполнением обязанностей по службе
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых следующими лицами в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации:
- военнослужащими;
- лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы;
- лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи;
- сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания.
Что изменилось по сравнению с ЕСН?
Ранее в главе 24 НК РФ эти выплаты указаны не были.
Не облагаемые страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ
Согласно пп. 15 п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ) к иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, относятся лица, прибывшие в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем полумения визы, и получившие миграционную карту, но не имеющие вида на жительство или разрешения на временное проживание.
Порядок временного пребывания иностранных граждан в Российской Федерации регулируется статьями 5 и 5.1 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ.
Не облагаемые страховыми взносами командировочные расходы работников
Согласно п. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами следующие расходы на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации.
· суточные;
· фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:
- на проезд до места назначения и обратно;
- сборы за услуги аэропортов;
- комиссионные сборы;
- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
- расходы на провоз багажа;
- расходы по найму жилого помещения;
- расходы на оплату услуг связи;
- сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;
- сборы за выдачу (получение) виз;
- расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Примечание. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.