Согласно ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в 2010 г. страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, будут начисляться отдельно на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии по страховым тарифам, указанным в таблице 8 (см. с. 76).
* При этом следует помнить для страховых взносов установлен предел налоговой базы — 415 000 руб. (подробнее см. с. 22)
** Полные наименования документов см. на с. 99.
*** Согласно //. 3 ст. I Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
**** То есть тех плательщиков страховых взносов, для которых не установлены более низкие тарифы (см. строку 1 таблицы 7 на с. 74).
Тарифы страховых взносов, применяемые в 2010 году
Таблица 7
| № п/п | Категория плательщиков страховых взносов | Пенсионныйфонд Российской Федерации* | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Основание | |
| федеральныйфонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||||
| 1 | Все плательщики, кроме перечисленных ниже | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | п. 1 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
| 2 | · Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог);· организации народных художественных промыслов;· семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | пп. 1 п. 2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
| 3 | - Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренче- ской особой экономической зоны;- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения;- организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);- плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; | 14% | 0% | 0% | 0% | пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
| Таблица 7. Окончание | ||||||
| № п/п | Категория плательщиков страховых взносов | Пенсионныйфонд Российской Федерации' | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | Основание | |
| Федеральныйфонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||||
| • общественные организации инвалидов** (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональныеи местные отделения;• организации", уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;• учреждения**, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов | ||||||
| 4 | Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог | 10,3% | 0% | 0% | 0% | пп. 3 п. 2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
* Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, с разделением на страховую и накопительные части (для 2010 года) см. в таблице 8 на с. 76.
** За исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762 (см. пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Перечень таких товаров приведен на с. 79.
Таблица 8
Пониженные тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР в 2010 году
| : № ! п/пИ | Категория плательщиков страховых взносов | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | Основание | |
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и моложе | для лиц 1967 года рождения и моложе | ||||
| Все плательщики, кроме перечисленных ниже | 20% | 20% | 14% | 6% | п. 1 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ | |
| 2 | · Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог);· организации народных художественных промыслов;· семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования | 15,8% | 15,8% | 9,8% | 6% | пп. 1 п. 2а. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ |
| 3 | - Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения;- организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);- плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами 1, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений; | 14% | 14% | 8% | 6% | пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ |
Таблица 8. Окончание
| № п/п | Категория плательщиков страховых взносов | Тариф страхового взноса | На финансирование страховой части трудовой пенсии | На финансирование накопительной части трудовой пенсии | Основание | |
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и моложе | для лиц 1967 года рождения и моложе | ||||
| • общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения*;• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%*;• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спор- тивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов* | ||||||
| 4 | Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) | 10,3% | 10,3% | 4,3% | 6% | пп. Зп. 2 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ |
* За исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762 (см. пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Перечень таких товаров приведен на с. 79.
Тарифы страховых взносов, применяемые в 2011-2014 годах
Начиная с 2011 г. размеры страховых тарифов увеличатся (по сравнению с тарифами, указанными в разделе 9.1), и все организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (кроме отдельных категорий плательщиков, для которых установлен длительный льготный период, распространяющийся на 2011-2014 гг.), будут уплачивать страховые взносы согласно тарифам, указанным в п. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (см. таблицу И на с. 81).
Страховые тарифы в ПФР (с разбивкой на страховую и накопительную часть) для таких плательщиков страховых взносов приведены в таблице 12 см. с. 81).
К отдельным категориям плательщиков страховых взносов, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов в переходный период 2011-2014 годов, относятся организации и индивидуальные предприниматели, указанные в п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а именно:
· сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организации народных художественных промыслов;
· семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;