- филиалы и представительства указанных иностранных лип и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Например, филиал иностранной компании, созданный на территории Российской Федерации, является плательщиком страховых взносом, если он производит выплаты и иные вознаграждения физическим чипам;
• индивидуальные предприниматели.
В целях исчисления страховых взносов к индивидуальным предпринимателям относятся (см. п. 1 ст. 2 Закона от 24.07.2009 V '/.' ФЗ):
* Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов (п. 2 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
— главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Примечание. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Ко второй категории плательщиков относятся плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Обратите внимание, что одно и то же лицо может признаваться плательщиком страховых взносов по двум основаниям (то есть одновременно относиться к двум указанным категориям). А согласно п. 3 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Например, индивидуальный предприниматель может являться плательщиком страховых взносов и как лицо, самостоятельно осуществляющее предпринимательскую деятельность (исходя из стоимости страхового года), и как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения в пользу своих работников (исходя из суммы таких выплат).
Что изменилось по сравнению с ЕСН?
Категории плательщиков не изменились. Те лица, которые являлись плательщиками ЕСН, с 2010 г. будут являться плательщиками страховых взносов.
Что касается лиц, которые освобождались от уплаты ЕСН по причине перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН), единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) или перехода на упрощенную систему налогообложения, то начиная с 2010 г. они будут уплачивать страховые взносы, но для них на некоторое время (переходный период) будут установлены льготные условия (пониженные тарифные ставки). Подробнее об этом читайте в разделе 9 на с. 72.
В настоящем издании мы рассмотрим порядок исчисления и уплаты страховых взносов только для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам (эти плательщики относятся к первой категории).
О порядке начисления и уплаты страховых взносов (иными) плательщиками, которые относятся ко второй категории, вы можете прочесть в книге под ред. Г.Ю. Касьяновой «Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет». - М.: АБАК, 2010.
Права и обязанности плательщиков страховых взносов
Как указано в п. 1 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов имеют право:
1)получать по месту своего учета от органов контроля за уплатой страховых взносов* бесплатно следующую информацию (в том числев письменной форме):
—о законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;
—о порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях органов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных лиц,
а также получать формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения;
2)получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства РФ о страховых взносах;
3)своевременно делать зачет или получать возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеной и штрафов;
4)представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых взносах, лично либо через своего представителя;
5)представлять органам контроля за уплатой страховых взносов* и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных проверок;
* О том, кто относится к органам контроля за уплатой страховых и и юсов, читайте о разделе 2 на с. II.
6)присутствовать при проведении выездной проверки;
7)получать копии акта проверки и решений органов кот роля за уплатой страховых взносов*, а также требования об уплате страховых взносов;
8)требовать от должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов* соблюдения законодательства Российской Федерации о страховых взносах при совершении ими действий в отношении плательщиков страховых взносов;
9)не выполнять неправомерные акты и требования органов контроля за уплатой страховых взносов* и их должностных лиц, не соответствующие Закону от 24.07.2009 № 2/2-ФЗ или иным федеральным законам;
10)обжаловать в установленном порядке акты органов контроля за уплатой страховых взносов* и действия (бездействие) их должностных лиц;
11)получать возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами органов контроля за уплатой страховых взносов* или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
12)участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки или иных актов органов контроля за уплатой страховых взносов* в случаях, предусмотренных Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
В соответствии с п. 2 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны:
1) правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы;
2)вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов**;
3)представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам***;
4)представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, которые предусмотрены Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов;
5)выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
6) обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление и уплату сумм страховых взносов.
Плательщики страховых взносов - организации и индивидуальные предприниматели помимо указанных обязанностей обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя (см. п. 3 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):
1) об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней*
со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца* со дня создания обособленного подразделения или закрытия обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение);
3) о реорганизации или ликвидации организации, прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней* со дня принятия такого решения.
Как указано в п. 4 ст. 28 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов осуществляют также другие права и несут другие обязанности, предусмотренные настоящим Законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
2. Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов
Как указано в ст. 3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2010 г. будут осуществлять соответствующие внебюджетные фонды:
· Пенсионный фонд России и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды ОМС*;
Фонд социального страхования России и его территориальные органы — в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Примечание. Контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ФСС РФ будет производить в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Обращаем ваше внимание, что Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЭ в этот закон внесены существенные изменения.