Коэффициент общей ликвидности и в базисном и в отчетном периодах имел критическое значение (меньше 0,15). В отчетном периоде показатель был равен 0,14, в базисном – 0,1. Из этого следует, что банк практически не имеет способности расплатиться по всем обязательствам долгового и финансового характера.
Рассчитав показатель абсолютной ликвидности, мы можем сделать вывод, что в базисном и отчетном периодах значение коэффициента выше допустимой нормы (0,5-0,7). Кроме того, в отчетном периоде, по сравнению с базисным, наблюдается увеличение данного показателя на 0,9. Таким образом, способность банка расплатиться по обязательствам до востребования в течение 1-2 рабочих дней очень велика.
Коэффициент ликвидности по срочным обязательствам, как говорилось выше, имеет критическое значение. Следовательно, способность банка расплатиться по своим обязательствам в случае прекращения проведения операций очень мала.
Таким образом, банк является ликвидным, поскольку два коэффициента из трех находятся в диапазоне между критическим и допустимым значением.
Теперь проведем анализ ликвидности банка нормативным методом. Для этого рассчитаем значения следующих показателей:
Н2 = (ВА / ОВ) * 100% (14)
Где
ВА – высоколиквидные активы;
ОВ – обязательства до востребования.
Данный показатель характеризует способность банка расплатиться по наиболее срочным обязательствам до востребования.
Н3 = ((ЛА + ВА) / ОВ) * 100% (15)
Где
ЛА – ликвидные активы;
ВА – высоколиквидные активы;
ОВ – обязательства до востребования.
Н3 характеризует способность банка своевременно расплатиться по обязательствам до востребования.
Н4 = (КВД / (СК + ДО)) * 100% (16)
Где
КВД – кредиты выданные долгосрочные;
СК – собственный капитал;
ДО – долгосрочные обязательства.
Данный показатель характеризует способность банка расплатиться по своим обязательствам со срокам более 1 года.
Все коэффициенты были рассчитаны по выше представленным формулам и занесены в таблицу 8.
Таблица 8
Анализ показателей ликвидности банка нормативным методом
| Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение |
| Н2 | 180 | 270 | 90 |
| Н3 | 378 | 546 | 168 |
| Н4 | 788 | 914 | 126 |
Расчеты были произведены на основании формул 14 – 16 следующим образом:
На примере отчетного периода:
Н2 = ((23000593 + 59193056) / 30428600, 4) *100% = 270%;
Н3 = ((83988419 + 82193649) / 30428600,4) * 100% = 546%;
Н4 = (513852254 / 56139140) * 100% = 914%.
Минимально допустимое значение Н2 – 15%. Как видно из таблицы 8 значения данного показателя и в базисном и в отчетном периодах гораздо выше минимального значения, кроме того в отчетном периоде по сравнению с базисным показатель увеличился на 90%. Это свидетельствует о том, что способность банка расплатиться по срочным обязательствам до востребования очень высока. Коэффициент Н3 также значительно превышает свое минимально допустимое значение (50%) и в базисном и в отчетном периодах. В отчетном периоде вновь происходит увеличение показателя по сравнению с базисным на 168%. И наконец, значение Н4 тоже имеет очень высокое значение, особенно в отчетном периоде, показатель увеличился на 126%. Это говорит о том, что банк имеет очень высокую способность расплатиться по своим обязательствам сроком более года.
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности кредитной организации
Сумма полученных банком доходов за минусом произведенных расходов называется финансовым результатом деятельности банка. Положительный финансовый результат называется прибылью, отрицательный – убытком. Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа их развития: становления, подъема и упадка.
Получение прибыли является одной из основных целей предпринимательской деятельности, в том числе и в сфере банковского бизнеса. Индивидуальный уровень прибыли кредитной организации позволяет оценить эффективность ее функционирования в соответствующей отрасли экономики, на данном конкретном рынке по сравнению с аналогичными банками.
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов кредитной организации, позволяющим решать такие важнейшие задачи, стоящие перед ней, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других жизненно важных условий и характеристик функционирования и развития банка.
Прибыль банка является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей организации и ее персонала. Но главное значение прибыли, получаемой коммерческим банком, состоит в том, что достаточный уровень генерирования прибыли предохраняет банк от угрозы банкротства.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления – получение прибыли.
Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.
Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы, хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.
Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.
К процентным расходам относятся начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.
К непроцентным расходам относятся:
- операционные – почтовые и телеграфные расходы клиентов, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям, расходы по валютным операциям;
- по обеспечению функционирования банка – на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата);
- прочие расходы – штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет.
Аналитическая группировка доходов и расходов представлена в таблице 10.
Таблица 10
Аналитическая группировка доходов и расходов, в тыс.руб.
| Наименование | В базисном периоде | В отчетном периоде |
| Доходы:1. операционные | 39176028 | 81132371 |
| 2. прочие | 8189544 | 11347092 |
| Итого доходов: | 47365572 | 92479463 |
| Расходы:3. операционные | 35414243 | 57841606 |
| 4. административно-управленческие | - | - |
| 5. прочие | 1436363 | 1893272 |
| Итого расходов: | 36850606 | 59734878 |
| 6. Прибыль | 10514966 | 32744585 |
Доходы:
1. Операционные доходы (доходы, связанные с проведением банковских операций).
- Проценты, начисленные по кредитам
- Проценты, начисленные по ценным бумагам
- Проценты, полученные от средств, размещенных на счетах в других кредитных организациях
- Проценты, полученные по лизинговым операциям
- Доходы по операциям с иностранной валютой
- Доходы по операциям с драгоценными металлами
- Доходы по другим банковским операциям (факторинг, консалтинг и др.)
2. Прочие доходы (комиссионное вознаграждение, небанковская деятельность, экономические санкции полученные).
Доходы = доходы операционные + доходы прочие
Доходы операционные получаем в результате сложения значений строк 1, 6, 7, 8, 9, 10, 11 и 17 в бухгалтерском балансе кредитной организации.
Доходы операционные = 61452 + 426958 + 203280 + 0 – 5960584 + 18628594 + 3503 + 6387893 = 81132371.
Доходы прочие – это значение строки 12 в бухгалтерском балансе кредитной организации.
Расходы:
3. Операционные расходы (расходы, связанные с проведением банковских операций)
- Проценты, начисленные по депозитам
- Проценты, начисленные по долговым ценным бумагам
- Проценты, начисленные по средствам на расчетных счетах и текущих счетах клиентов
- Проценты, начисленные по кредитам, полученным от других банков
- Расходы по обменным операциям с иностранной валютой
- Расходы по операциям с драгоценными металлами
- Расходы по прочим банковским операциям
Расходы операционные в нашем случае – это сумма строк 2 и 19:
4. Административно-управленческие расходы
- Зарплата персонала с начислениями
- Эксплуатационные расходы (амортизация, текущий ремонт, коммунальные услуги, услуги связи, канцтовары, командировочные расходы, арендная плата, представительские расходы и др.)
4. Прочие расходы (экономические санкции уплаченные)
Расходы = расходы операционные + расходы административно-управленческие + прочие расходы
Прибыль = Доходы – расходы
Изменение резерва на возможные потери по ссудам с «+» учитываются в доходах, а с « - » в расходах.
Поскольку главным фактором для формирования прибыли является объем и качество доходов, необходим всесторонний анализ структуры доходов.
Задачи анализа доходов кредитной организации заключаются в оценке их объема и структуры, динамики доходных составляющих, оценке уровня доходов на единицу активов, определении степени влияния факторов на общую величину доходов и анализе доходов, полученных от отдельных видов операций.