Смекни!
smekni.com

Организация учета основных средств (стр. 13 из 14)

В налоговом учете суммы начисленной амортизации за месяц отражаются в регистре учета амортизационных отчислений по объектам основных средств за соответствующий налоговый период и выводятся суммы начисленной амортизации по объектам основных средств за период их эксплуатации.

Приобретенные объекты основных средств находились длительное время в эксплуатации у предыдущего собственника, в связи с чем для восстановления объектов основных средств в 2001 – 2002 годах предприятие проводило ремонтные работы: ремонт кровли, наружных стен, производилась замена напольных покрытий, дверных и оконных блоков, восстановление водопровода, канализации, электропроводки и другие ремонтные работы.

Работы осуществлялись подрядными организациями, материалы для проведения ремонта частично приобретались предприятием.

Ежемесячно на законченный объем работ составлялся Акт выполненных работ, на использование в ходе ремонта материалы, Акт на списание израсходованных материалов.

Произведенные предприятием расходы на капитальный ремонт основных средств, в соответствии с учетной политикой предприятия, в бухгалтерском учете включались в полном объеме в состав издержек обращения, в налоговом учете – в состав прочих расходов отчетного периода.

Операции по проведению ремонтных работ в июне 2001 года в бухгалтерском учете отражены следующими проводками:

Таблица 10

Отражение в учете ООО «Полларис» расходов на ремонт основных средств

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Дт

Кт

1

Стоимость ремонтных работ, выполненных подрядной организацией, согласно счета-фактуры

44

60

51775

2

НДС по ремонтным работам

19

60

10355

3

Стоимость материалов, использованных при проведении ремонта

44

10-6

11307

4

Оплачены услуги подрядной организации

60

51

62130

5

Отнесен на возмещение из бюджета НДС по ремонтным работам

68-2

19

10355

§3.3. Отражение информации об основных средствах в отчетности организации

ООО «Полларис» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года № 48-Н, составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность за квартал и годовую бухгалтерскую отчетность. В состав годовой отчетности предприятия входят: Бухгалтерский баланс формы № 1; Отчет о прибылях и убытках формы № 2; Отчет об изменениях капитала формы № 3; Отчет о движении денежных средств формы № 4; Приложения к бухгалтерскому балансу формы № 5 и пояснительная записка.

Рассмотрим отражение информации об основных средствах в отчетности 2002 года. В бухгалтерской отчетности за 2002 год представлены данные о первоначальной стоимости объектов основных средств, их амортизации. Данные представлены по группам основных средств на начало и конец отчетного года. В отчетности также приводится информация о движении основных средств в течении отчетного года.

Показатели бухгалтерской отчетности формируются на основании данных бухгалтерского учета.

В бухгалтерском балансе формы № 1 за 2002 год по строке 120 показана остаточная стоимость основных средств принадлежащих ООО «Полларис» на начало года и конец года (см. приложение 16). Показатели сформировались так:

Сальдо счета 01 «Основные средства» на конец года – 1789469-98

Сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» на конец года – 149094-40

Стр. 120 гр.3 = стр. 120 гр.4 баланса за 2001 год = 713 тыс. рублей.

Стр. 120 гр.4 = 1789469-98 – 149094-40 = 1640375-58 рублей.

По строке 122 показана остаточная стоимость зданий, машин и оборудования. На начало года она составила 697 тыс. рублей, на конец года – 1628 тыс. рублей. Данные на начало года выбираются из предыдущего баланса за 2001 год, а на конец года – из аналитического учета основных средств, т. е. инвентарных карточек формы № ОС-6.

В Приложении к бухгалтерскому балансу формы № 5 основные средства, принадлежащие организации показываются в разделе 3 «Амортизируемое имущество подраздел 2 «Основные средства» (см. приложение 17).

В этом разделе приведены данные об основных средствах предприятия по первоначальной стоимости в разрезе групп: здания, сооружения, машины и оборудование и производственный и хозяйственный инвентарь. Данные этого раздела заполнены на основании синтетического учета основных средств в Главной книге предприятия.

По строке 361 формы, показана стоимость здания на начало и конец года, которая в соответствии с данными субсчета 01-1 «Здания» составила 732 тыс. рублей.

По строке 362 формы приведена первоначальная стоимость сооружений, которая в соответствии с данными субсчета 01-2 «Сооружения» составила 12 тыс. рублей на начало и конец года.

По строке 363 в графе 3 и 6 показана стоимость машин и оборудования на начало года – 6 тыс. рублей и конец года – 1030 тыс. рублей. В графе 4 показана стоимость введенного в эксплуатацию оборудования – 1024 тыс. рублей. Показатели приведены на основании данных субсчета 01-3 «Машины и оборудование».

По строке 365 формы приведена стоимость хозяйственного инвентаря на начало и конец года, которая в соответствии с данными субсчета 01-4 «Производственный и хозяйственный инвентарь» составила 15 тыс. рублей.

По строке 370 приведена первоначальная стоимость всех основных средств, принадлежащих предприятию, на начало года – 765 тыс. рублей, введенных в эксплуатацию в отчетном году – 1024 тыс. рублей и на конец года – 1789 тыс. рублей.

По строке 371 формы приводится стоимость производственных основных средств и она совпадает с данными строки 370.

В справке к разделу 3 по строке 394 показана сумма начисленной амортизации основных средств на начало года – 52 тыс. рублей и на конец года – 149 тыс. рублей. По строкам 395-397 приводятся данные об амортизации по отдельным группам основных средств. Данные приводятся на основании синтетического и аналитического учета амортизационных отчислений.

Кроме бухгалтерской отчетности предприятие составляет статистическую отчетность. Формой статистической отчетности являются «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов форма № 11 (см. приложение 18).

Статистическая форма отчетности № 11 имеет шесть разделов:

1) Наличие, движение и состав основных фондов;

2) Наличие основных фондов;

3) Полностью амортизированные (изношенные) основные фонды;

4) Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов за отчетный год;

5) Другие нефинансовые активы;

6) Начисление амортизации на основные фонды и нематериальные активы в соответствии с Налоговым кодексом.

В первом разделе отчета приводятся данные о всех основных фондах предприятия. Отдельно выделяются группы основных средств: здания, сооружения, машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь.

В графе 3 приведены данные о балансовой стоимости основных средств предприятия на начало года. Она составила 765 тыс. рублей, в том числе зданий – 732 тыс. рублей, сооружений – 12 тыс. рублей, машин и оборудования – 6 тыс. рублей, производственного и хозяйственного инвентаря - 15 тыс. рублей.

В отчетном году стоимость основных фондов увеличилась на 1024 тыс. рублей за счет приобретения оборудования, что показано в графах 4 и 5 отчета.

Стоимость основных фондов на конец отчетного года показана в графе 9 отчета. Она составила 1789 тыс. рублей, в том числе зданий – 732 тыс. рублей, сооружений 12 тыс. рублей, машин и оборудования – 1030 тыс. рублей, производственного и хозяйственного инвентаря – 15 тыс. рублей.

В графе 10 приводится остаточная стоимость основных фондов на конец года. Она составила 1640 тыс. рублей, в том числе зданий – 646 тыс. рублей, сооружений – 10 тыс. рублей, машин и оборудования – 1030 тыс. рублей.

В графе 11 показана сумма начисленной за отчетный период амортизации – 97 тыс. рублей, в том числе зданий – 49 тыс. рублей, сооружений – 1 тыс. рублей, машин и оборудования – 44 тыс. рублей, производственного и хозяйственного инвентаря – 3 тыс. рублей.

В графах 13 и 14 отчета показана учетная и остаточная стоимость основных средств на начало следующего за отчетным года. Она соответствует данным граф 9 и 10 отчета, так как переоценка основных средств не производилась.

Во втором разделе отчета основные фонды предприятия показаны по принадлежности к отрасли народного хозяйство – торговле и общественному питанию. Справочно по строке 56 показывается стоимость мебели – 15 тыс. рублей.

По строке 66 раздела 4 отчета показывается среднегодовая стоимость основных фондов основного вида деятельности за отчетный год. Она составила 1238 тыс. рублей.

По строкам 88 - 90 показана справочно стоимость ремонта основных средств в отчетном году – 473 тыс. рублей.

В шестом разделе отчета показана стоимость основных средств предприятия по учетной стоимости на начало года и конец года с выделением отдельных видов основных средств и разбивкой по группам амортизируемого имущества. Стоимость основных фондов на начало года составила 744 тыс. рублей, на конец года – 1768 тыс. рублей. Стоимость основных фондов в налоговом учете меньше, чем их стоимость по данным бухгалтерского учета, так как основные средства, переводимые в 2001 году из состава малоценных и быстроизнашивающихся предметов в состав основных средств и стоимостью свыше 10000 рублей, в налоговом учете были списаны на расходы предприятия.