Учет затрат и калькулирование себестоимости добычи угля и пути ее снижения (стр. 13 из 16)

Таблица 7

Анализ выполнения планового задания по использованию материалов на предприятии «Разрез Молодежный» за 2006 год

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абс.	%
1	2	3	4	5	6
1	Произведённая продукция, млн.тг.	1800	1808	-9,4	-1,29%
2	Материальные затраты на вскрышные работы, млн.тг.	72,7	70,6	-2,1	-0,13%
3	Из них материальные затраты на буровые работы, млн.тг.	1,4	2,4	1	71,4%
4	Из них материальные затраты на взрывные работы, млн.тг.	71,3	68,2	-3,1	-4,35%
5	Материалоёмкость общая	0,1	0,098	-0,002	-2%
6	Материалоёмкость по затратам на взрывные работы	0,098	0,095	-0,003	-3,06%
7	Материалоотдача общая	9,99	10,15	0,16	1,6%
8	Материалоотдача по затратам на взрывные работы	10,19	10,51	0,32	3,14%
9	Коэффициент соотношения общих затрат и затрат на взрывные работы	1,02	1,04	0,02	1,96%

Анализируя таблицу 7, можно заметить, что в рассматриваемом периоде не выполнены плановые показатели использования материалов в производстве:

–общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,002 или на 2%;

–общая материалоотдача – увеличилась на 0,16 или на 1,6%.

Далее проанализируем, за счёт каких факторов произошли изменения показателей, характеризующих эффективность использования материалов в производстве. Как уже было сказано ранее, факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по затратам на взрывные работы и коэффициент соотношения общих материальных затрат на вскрышные работы и материальных затрат при производстве взрывных работ. Проиллюстрируем их влияние на изменение обобщающего показателя по формуле (7). В расчете изменим формулу, заменив МЕпр на МЕвзрыв в соответствии с особенностями отнесения затрат на предприятии «Разрез Молодежный». Данная формула теперь выглядит так:

МЕ = МЕвзрыв * Ксоотн (10).

Рассчитаем факторное изменение:

∆ МЕ (Ксоотн) = 0,098 * 1,04 = 0,01

∆ МЕ (МЕвзрыв) = -0,003 * 1,04 = -0,003

Баланс отклонений: 0,01 + (-0,003) = 0,007

Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие как более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно при производстве взрывных работ. За счёт уменьшения материальных затрат при производстве взрывных работ общая материалоёмкость снизилась на 0,003. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и материальных затрат, используемых при взрывных работах по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, о соответствующем увеличении доли прочих материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,003.

Теперь проанализируем влияние факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем данное влияние с помощью метода цепных подстановок:

По данным таблицы 7, МО (факт) = 717,1 / 70,6 = 10,15;

МО (план) = 726,5 / 72,7 = 9,99;

Изменение материалоотдачи - ∆МО = 0,16

Проведем подстановки:

1-я подст.: 726,5 / 70,6 = 10,29 ↑ = 0,3;

2-я подст.: 717,1 / 70,6 = 10,15 ↑ = -0,14;

Баланс отклонений: 0,3 + (-0,14) = 0,16.

Таким образом, при факторном анализе материалоотдачи выявлено, что, в связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с планом уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 0,3. Уменьшение выпуска произведенной продукции в данном периоде привело к уменьшению материалоотдачи на 0,14.

Далее рассмотрим влияние изменения материалоёмкости на показатели работы предприятия. Снижение материалоёмкости готовой продукции способствует снижению ее себестоимости в части материальных затрат и увеличению объёмов производства. В отчётном периоде по сравнению с планом материалоёмкость продукции снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим дополнительный объём продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов можно рассчитать по формуле:

∆ ВП = ∆ МО * МЗ (факт) (11).

Исходя из определения материалоёмкости можно вывести формулу изменения себестоимости в части материальных затрат как результат изменения материалоёмкости рассчитывается по формуле:

∆ МЗ = ∆ МЕ * ВП (факт) (12).

Полученные с помощью расчета по данным формулам результаты оформим в виде таблицы 8.

Таблица 8

Влияние использования материалов на результаты работы предприятия

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклоне-ние
1	Материальные затраты, млн.тг.	72,7	70,6	-2,1
2	Выпуск продукции, млн.тг.	726,5	717,1	-9,4
3	Материалоёмкость	0,1	0,098	-0,002
4	Материалоотдача	9,99	10,15	0,16
5	Рост (+), снижение (-) себестоимости в части материальных затрат в результате изменения материалоёмкости	-1,43
6	Рост (+), снижение (-) выпуска продукции в результате изменения материалоотдачи	11,3

Так, в отчётном периоде по сравнению с плановыми показателями материалоёмкость снизилась на 0,002, что, в свою очередь, привело к уменьшению себестоимости продукции в части материальных затрат на 1,43 млн.тг. В результате увеличения материалоотдачи на 0,16 выпуск продукции на предприятии увеличился на 11,3 млн.тг.

По данным анализа влияния изменения материалоёмкости на показатели работы предприятия можно сделать вывод о том, что улучшение показателей материального обеспечения предприятия «Разрез Молодежный» положительно влияет на показатели, характеризующие себестоимость выпускаемой продукции, т.н. себестоимость добычи угля.

Одним из показателей эффективности использования товарно-материальных запасов является валовый доход на тенге материальных затрат. Повышение уровня данного показателя положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа эффективности использования товарно-материальных запасов по предприятию необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

(13),

где ВД – валовый доход от реализации продукции;

Д – доход от реализации продукции;

R – рентабельность оборота;

ДД – доля дохода в общем объёме выпуска готовой продукции.

В таблице 9 представлены данные для факторного анализа валового дохода на тенге материальных затрат на предприятии «Разрез Молодежный» в 2006 году.

Таблица 9

Данные для факторного анализа валового дохода на тенге материальных затрат

№п/п	Показатели	План	Факт	Откло-нение
1	Валовый доход от реализации, млн.тг.	7,5	111,9	104,4
2	Доход от реализации, млн.тг.	734,0	829,0	95
3	Выпуск, млн.тг.	726,5	717,1	-9,4
4	Материальные затраты, млн.тг.	72,7	70,6	-2,1
5	Рентабельность оборота, %	1,02	13,5	12,48
6	Доля дохода	1,01	1,16	0,15
7	Материалоотдача	9,99	10,15	0,16
8	Валовый доход на тенге материальных затрат	10,3	158,9	148,6

Из таблицы 9 видно, что в отчётном году показатель валового дохода на тенге материальных затрат на предприятии «Разрез Молодежный» повысился на 148,2 тенге, в том числе за счет изменения:

а) материалоотдачи:

∆ МО * ДД (пл) * R (пл) = 0,16 * 1,01 * 1,02 = 0,16 тенге

б) доли реализованной продукции в общем объёме её производства:

МО (факт) * ∆ ДД * R (пл) = 10,15 * 0,15 * 1,02 = 1,55 тенге

в) рентабельности оборота:

МО (факт) * ДД (факт)* ∆ R = 10,15 * 1,16 * 12,48 = 146,9 тенге

Таким образом, баланс отклонений: 0,16 + 1,55 + 146,9 = 148,6. В связи с тем, что в отчётном периоде показатель дохода на 1 тенге затрат на ТМЗ повысился на 148,6 тенге, следует сделать вывод о том, что товарно-материальные запасы на предприятии используются эффективно, но улучшение их использования материальных ресурсов – одна из важнейших задач промышленных предприятий. Чем лучше используются сырьё и материалы, тем меньше их расходуется для выработки определённого количества продукции, тем самым создаётся возможность увеличить объём производства промышленной продукции.

3.4 Значение и пути снижения себестоимости продукции

В условиях рыночной экономики роль и значение снижения себестоимости продукции на предприятии резко возрастают. С экономических и социальных позиций значение снижения себестоимости продукции для предприятия заключается в следующем:

-в увеличении чистого дохода, остающегося в распоряжении предприятия, а, следовательно, в появлении возможности не только в простом, но и расширенном производстве;

-в появлении возможности для материального стимулирования работников и решения многих социальных проблем коллектива предприятия;