Організація і методика аудиту розрахунків з оплати праці (на прикладі діяльності ЗАТ "ДонецькТурист") (стр. 3 из 9)
Аудит фінансово-господарської діяльності підприємства ми почнемо з оцінки фінансового стану за даними балансу (Додаток Д). В більшості випадків дослідження структури і динаміки фінансового стану підприємства проводиться за допомогою порівняльного аналітичного балансу.
Таблиця 2.1.1Порівняльний аналітичний баланс
| Найменування статті балансу | Код строки | На початок періоду | На кінець періоду | Зміни | |||
| абсолютнівеличини | відноснівеличини | абсолютнівеличини | відноснівеличини | в абсолютнихвеличинах | в структурі | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| актив | |||||||
| 1. Необоротні активи: | |||||||
| Основні засоби і нематеріальні активи | 010, 030 | 5893 | 93,0 | 5799 | 92,0 | -94 | -1 |
| Довгострокові фінансові інвестиції | 045, 060 | ||||||
| Інші оборотні активи | 070 | ||||||
| Усього за розділом 1 | 080 | 5890 | 93,0 | 5796 | 92,0 | -94 | -1 |
| 2. Оборотні активи: | |||||||
| Запаси | 100-140 | 196 | 3,0 | 66 | 1,05 | -130 | -1,95 |
| Векселі одержані | 150 | ||||||
| Дебіторська заборгованість | 160,170, 180, 190, 200, 210 | 145 | 2,3 | 373 | 6,0 | 228 | 3,7 |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | ||||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 230-240 | 75 | 1,2 | 55 | 0,87 | -20 | -0,33 |
| Інші оборотні активи | 250 | 23 | 0,36 | 7 | 0,11 | -16 | -0,25 |
| Усього за розділом 2 | 260 | 380 | 6,0 | 424 | 6,7 | 44 | 0,7 |
| 3. Витрати майбутніх періодів | 270 | 74 | 1,0 | 89 | 1,3 | 15 | 0,3 |
| Валюта балансу (Б) | 280 | 6344 | 100 | 6309 | 100 | -35 | Х |
| пасив | |||||||
| 1. Власний капітал | 380 | 5998 | 95,0 | 5980 | 94,8 | -18 | 0,2 |
| 2. Забезпечення наступних витрат і платежів | 430 | ||||||
| 3. Довгострокові зобов'язання | 480 | ||||||
| 4. Поточні зобов'язання | 620 | 208 | 3,28 | 284 | 4,5 | 76 | 1,22 |
| 5. Доходи майбутніх періодів | 630 | 138 | 2,17 | 45 | 0,71 | -93 | -1,46 |
| Валюта балансу (Б) | 640 | 6344 | 100 | 6309 | 100 | -35 | Х |
Порівняльний аналітичний баланс охопив такі показники:
- відносна величина структури (графи 4 і 6), що показує, яка є питома вага тієї чи іншої статті активу (пасиву) в майні підприємства (валюті балансу);
- показник абсолютного приросту (графа 7) показує на скільки збільшилась (зменшилась) величина статті в абсолютному вираженні;
- показник, що відображає відносну зміну статей балансу за звітний період по відношенню до базисного періоду (графа 8).
Розрахунок зміни питомої ваги величин статей балансу за звітний період (гр. 8 табл. 2.1.1.) проводиться за такою формулою:
(Аnк.п./Бк.п.) - (Аnн.п./Бн.п.)
де Аnн.п. — показник статті аналітичного балансу на початок періоду;
Аnк.п. — показник статті аналітичного балансу на кінець періоду;
Бн.п. — валюта балансу на початок року;
Бк.п. — валюта балансу на кінець періоду.
Після складання порівняльного аналітичного балансу проаналізуємо отримані результати і зробимо висновки щодо фінансового стану підприємства:
1. Первісна вартість основних засобів зменшилася. Це говорить про нестачу активів.
2. Зменшились запаси, що говорить про їх реалізацію, споживання на протязі звітного року.
3. Збільшилася дебіторська заборгованість, що вказує на збільшення заборгованості інших підприємств та органів.
4. Зниження долі власного капіталу показує негативну тенденцію у зміні фінансової стійкості підприємства.
2.2 Оцінка фінансової стійкості, ліквідності і платоспроможності
Ліквідність активів — це величина, зворотна часу, необхідному для перетворення їх на гроші, тобто чим менше часу необхідно для перетворення активів на гроші, тим більш вони ліквідні.
Ліквідність балансу виявляється в ступені покриття зобов'язань підприємстві його активами, строк перетворення яких на гроші відповідає строку погашення зобов'язань. Ліквідність балансу досягається встановленням рівності між зобов’язаннями підприємства та його активами.
Технічна сторона аналізу ліквідності балансу полягає в зіставленні засобів в активі із зобов'язаннями в пасиві. При цьому активи повинні бути згруповані за ступенем їх ліквідності (А1 - найбільш ліквідні активи, А2 - активи, що швидко реалізуються, А3 - активи, що реалізуються повільно, А4 – активи, що важко реалізуються) і розташовані в порядку зменшення ліквідності, а зобов'язання — за строками їх погашення (П1 – негайні пасиви, П2 – короткострокові пасиви, П3 – довгострокові пасиви, П4 – постійні пасиви) і розташовані в порядку зростання строків оплати.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні умови: А1>П1, А2>П2, А3>П3 і А4<П4.
Таблиця 2.2.1Аналіз ліквідності балансу
| актив | Код рядка | на початок періоду | на кінець періоду | пасив | Код рядка | на початок періоду | на кінець періоду | Платіжний надлишок або недостача | |
| на початок періоду | на кінець періоду | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Найбільш ліквідні активи (А1) | 220+ 230+ 240 | 75 | 55 | Негайні пасиви (П1) | 530 | 92 | 85 | 17 | 30 |
| Активи, що швидко реалізуються (А2) | 130+ 140+ 150+ 160+ 170+ 180+ 190+ 200+ 210 | 88 | 296 | Коротко-строкові пасиви (П2) | 640-380-480-530 | 254 | 244 | 166 | -52 |
| Активи, що реалізуються повільно (А3) | 100+ 110+ 120+ 250+ 270 | 291 | 162 | Довго-строкові пасиви (П3) | 430+ 480+ 630 | 138 | 45 | -153 | -117 |
| Активи, що важко реалізуються (А4) | 080 | 5890 | 5796 | Постійні пасиви (П4) | 380 | 5998 | 5980 | 184 | 108 |
| Баланс | 280 | 6374 | 6309 | Баланс | 640 | 6344 | 6309 | ||
З таблиці 2.2.1 видно, що баланс підприємства не є абсолютно ліквідним протягом року.
На аналізованому підприємстві не вистачає грошових коштів для погашення найбільш термінових зобов'язань, тому для їх погашення слід застосувати активи, що реалізуються повільно.
Після аналізу ліквідності балансу необхідно провести оцінку коефіцієнтів ліквідності активів підприємства:
Таблиця 2.2.2Коефіцієнти ліквідності балансу
| Найменування коефіцієнту | Формула розрахунку | На початок періоду | На кінець періоду | Зміна |
| Коефіцієнт поточної ліквідності (коефіцієнт покриття) |  | 1,3 | 1,56 | 0,26 |
| Коефіцієнт швидкої ліквідності |  | 0,47 | 1,07 | 0,6 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності |  | 0,22 | 0,17 | -0,05 |
Умовні позначки:
А1, А2, А3 – відповідно найбільш ліквідні активи, активи, що швидко реалізуються, активи, що реалізуються повільно;
П1, П2 – відповідно негайні пасиви, короткострокові пасиви
Аналіз коефіцієнтів ліквідності балансу показав, що за аналізований період підприємство поліпшило своє фінансове положення (за виключенням коефіцієнту абсолютної ліквідності, який зменшився). Але для абсолютної ліквідності балансу підприємству необхідно в активі збільшити наявні грошові кошти.
Фінансова стійкість є однією з найважливіших характеристик фінансового стану конкретного суб’єкта господарювання, яка дає оцінку стабільність його діяльності з позиції довгострокової перспективи. Вона пов’язана, перш за все, з загальною фінансовою структурою підприємства, ступенем його залежності від кредиторів і інвесторів.
З метою оцінки ступеня фінансової стійкості підприємства на основі даних балансу розрахуємо і проаналізуємо наступні показники:
коефіцієнт фінансової автономії;
коефіцієнт фінансової залежності;
коефіцієнт фінансового ризику (табл. 2.2.3)
Таблиця 2.2.3Коефіцієнти фінансової стійкості
| Найменування коефіцієнту | Формула розрахунку | На початок періоду | На кінець періоду | Зміна |
| Коефіцієнт фінансової автономії |  | 0,946 | 0,948 | 0,002 |
| Коефіцієнт фінансової залежності |  | 1,0581 | 1,055 | -0,0031 |
| Коефіцієнт фінансового ризику |  | 0,0581 | 0,055 | -0,0031 |
Умовні позначки: