Повнота і достовірність показників обліку значною мірою залежать від якості оформлених документів.
Щоб бути доказовим і мати юридичну силу, документ має містити обов'язкові реквізити.
Якщо у первинному документі немає будь-якого обов'язкового реквізиту такий документ недоказовий і не може бути підставою у бухгалтерському обліку. Такі документи, як правило, є причиною ретельного вивчення органами перевірки і контролю і накладення штрафних санкцій.
Розробляє і затверджує типові форми первинного обліку Державний комітет статистики (Держкомстат) України. Будову та форми первинних документів подано в додатках.
2.3 Розрахунок амортизації
Прямолінійний метод нарахування амортизації передбачає рівномірне списання вартості об’єкта основних засобів, яка амортизується, на протязі строку його експлуатації.
Розраховується за формулою: Амортизаційні відрахування за рік = (Первісна вартість – Ліквідаційна вартість)/Строк корисного використання.
Метод прискореного зменшення залишкової вартості. При розрахунку цього методу амортизації ліквідаційна вартість об’єкту не враховується.
Цей метод розраховується наступним чином: Амортизаційні відрахування за рік = Залишкова вартість * Річна норма амортизації * 2.
Річна норма амортизації розраховується за формулою: 100% / кількість років корисного використання.
Кумулятивний метод розраховується наступним чином: Амортизаційні відрахування за рік = Кумулятивний коефіцієнт * (Первісна вартість – Ліквідаційна вартість).
Кумулятивний коефіцієнт = Кількість років, що залишились до кінця строку корисною експлуатації об’єкту / Сума років корисного використання об’єкта.
Нарахування амортизації зведемо до таблиць 3; 4; 5.
Таблиця 3 - Розрахунок амортизації основних засобів
| Інвентарний номер | Найменування об'єкта основних засобів | Кількість | Первісна вартість | Ліквідаційна вартість | Термін корисного використання | Метод нарахування амортизації | Нарахування аморт. відрахувань за перший рік експлуатації | Нарахування аморт. відрахувань за місяць | Всього нараховано аморт. відрахування за місяць |
| 1 | Верс-тат | 1 | 8890,00 | 0,00 | 9 | Кумуля-тивний | 1778,00 | 148,17 | 148,17 |
| 2 | Автомобіль | 1 | 88226,90 | 0,00 | 14 | Приско-ренного змен-шення залиш-кової вартості | 12598,80 | 1049,90 | 1049,90 |
| Всього | 1198,07 | ||||||||
Таблиця 4 - Розрахунок амортизації малоцінних необоротних активів
| Інвентарний номер | Найменування об'єкта основних засобів | Кількість | Первісна вартість | Ліквідаційна вартість | Термін корисного використання | Метод нарахування амортизації | Нарахування аморт. відрахувань за перший рік експлуатації | Нарахування аморт. відрахувань за місяць | Всього нараховано аморт. відрахування за місяць |
| 1 | Пись-мовий стіл | 3 | 162,02 | 0,00 | 15 | Прямолінійний | 10,80 | 0,90 | 2,70 |
| 2 | Стіль-ці | 7 | 111,22 | 0,00 | 18 | Прямолінійний | 6,18 | 0,51 | 3,60 |
| 3 | Шафа | 1 | 327,12 | 0,00 | 19 | Прямолінійний | 17,22 | 1,43 | 1,43 |
| Всього | 7,74 | ||||||||
Таблиця 5 - Розрахунок амортизації нематеріальних активів
| Інвентарний номер | Найменування об'єкта основних засобів | Кількість | Первісна вартість | Ліквідаційна вартість | Термін корисного використання | Метод нарахування амортизації | Нарахування аморт. відрахувань за перший рік експлуатації | Нарахування аморт. відрахувань за місяць | Всього нараховано аморт. відрахування за місяць |
| 1 | Прог-рам-ний про-дукт | 1 | 2 057,40 | 0,00 | 5 | Прямолінійний | 411,48 | 34,29 | 34,29 |
| Всього | 34,29 | ||||||||
2.4 Нарахування заробітної плати
Утримання із заробітної плати та нарахування проводяться згідно Законодавства України.
Станом на 01.01.2010р. податкова соціальна пільга (ПСП) робітників, заробітна плата яких за місяць не перевищує 1220 грн. (межа пільгового розміру 869 * 1,4), становить 434,50 грн. (50 % * 869)
Податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) згідно Закону № 889-ІV від 22.05.2003р. становить 15 %.
Внески до загальнообов'язкового державного пенсійного страхування складають:
· утримання – 2 %
· нарахування – 33,2 %
Внески до до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття складають:
· утримання – 0,6 %
· нарахування – 1,6 %
Внески до до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності складають:
· утримання – 1 % (0,5% пристосовується до заробітної плати, сума якої менше або дорівнює прожитковому мінімуму на працездатну особу в розрахунку на місяць)
· нарахування – 1,4 %
Прожитковий мінімум на працездатну особу станом на 01.01.2010р. становить 869 грн.
Виконання розрахунку нарахування заробітної плати надано в таблиці 6.
Таблиця 6 - Розрахунок нарахування заробітної плати
| № з/п | Ідентиф. номер | Прізвище, ім'я та по батькові | Посада | Оклад | Всього нарах. | Утримано | Всього утри-мано | |||
| ПДФО | Пенс. | Соц. страх | Безро-біття | |||||||
| 1 | ххххххх9 | Громов Дмитро Іванович | Робітник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| 2 | хххххх10 | Дальний Віктор Михайлович | Робітник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| 3 | хххххх11 | Лебедєва Ірина Сергіївна | Робітник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| 4 | хххххх12 | Ващенко Ольга Степанівна | Робітник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| 5 | хххххх13 | Мороз Ігор Миколайович | Робітник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| 6 | хххххх14 | Кравець Степан Іванович | Робітник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| 7 | хххххх15 | Нестеренко Петро Васильович | Робітник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| 8 | хххххх16 | Павлов Антон Ігоревич | Робітник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| 9 | хххххх17 | Степанов Сергій Вікторович | Робітник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| 10 | хххххх18 | Кравченко Оксана Борисівна | Робітник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| Всього заробітна плата виробничого персоналу | 10414,00 | 10414,00 | 868,17 | 208,28 | 10,41 | 854,11 | 208,28 | |||
| 11 | ххххххх6 | Остапенко Ніна Іванівна | Начальник цеху | 1206,50 | 1206,50 | 109,28 | 24,13 | 12,07 | 7,24 | 152,72 |
| 12 | ххххххх7 | Бондарь Сергій Олегович | Майстер | 889,00 | 889,00 | 63,37 | 17,78 | 8,89 | 5,33 | 95,38 |
| 13 | ххххххх8 | Назаров Євген Васильович | Майстер | 889,00 | 889,00 | 63,37 | 17,78 | 8,89 | 5,33 | 95,38 |
| 14 | хххххх23 | Фішер Сергій Павлович | Комірник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| 15 | хххххх24 | Зинько Максим Вікторович | Комірник | 1041,40 | 1041,40 | 85,41 | 20,83 | 10,41 | 6,25 | 122,90 |
| Всього зар. плата загальновиробничого персоналу | 5067,30 | 5067,30 | 413,70 | 101,35 | 5,07 | 406,86 | 101,35 | |||
| 16 | ххххххх1 | Лісовий Олексій Миколайович | Директор | 1295,40 | 1295,40 | 187,31 | 25,91 | 12,95 | 7,77 | 233,95 |
| 17 | ххххххх2 | Непідбереза Сергій Васильович | Головний бухгалтер | 1270,00 | 1270,00 | 183,64 | 25,40 | 12,70 | 7,62 | 229,36 |
| 18 | ххххххх3 | Волошина Лілія Миколаївна | Бухгалтер | 889,00 | 889,00 | 63,37 | 17,78 | 8,89 | 5,33 | 95,38 |
| 19 | ххххххх4 | Соловей Наталля Миколаївна | Бухгалтер | 889,00 | 889,00 | 63,37 | 17,78 | 8,89 | 5,33 | 95,38 |
| 20 | ххххххх5 | Казначеєва Ольга Миколаївна | Бухгалтер | 889,00 | 889,00 | 63,37 | 17,78 | 8,89 | 5,33 | 95,38 |
| 21 | хххххх19 | Зеленська Валентина Сергіївна | Керівник відділу збуту | 1219,20 | 1219,20 | 111,12 | 24,38 | 12,19 | 7,32 | 155,01 |
| Всього зар. плата адміністративного персоналу | 6451,60 | 6451,60 | 680,91 | 129,03 | 6,45 | 672,20 | 129,03 | |||
| 22 | хххххх20 | Олешина Тетяна Володимирівна | Фахівець зі збуту | 1143,00 | 1143,00 | 100,10 | 22,86 | 11,43 | 6,86 | 141,25 |
| 23 | хххххх21 | Вовченко Наталля Юріївна | Фахівець зі збуту | 1143,00 | 1143,00 | 100,10 | 22,86 | 11,43 | 6,86 | 141,25 |
| 24 | хххххх22 | Коваленко Антон Михайлович | Фахівець зі збуту | 1143,00 | 1143,00 | 100,10 | 22,86 | 11,43 | 6,86 | 141,25 |
| Всього зар. плата перс., який займається збутом | 3429,00 | 3429,00 | 304,94 | 68,58 | 3,43 | 300,31 | 68,58 | |||
| Всього | 25361,90 | 25361,90 | 2233,48 | 507,24 | 253,62 | 152,17 | 3146,51 | |||
Нарахування на зарплату страхових внесків до фонду загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, до фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності наведено у таблиці 7.