| Показатель | Плановая трудоемкость работ | число рабочих-сдельщиков по разрядам | ||||||||
| 2-й разряд | 3-й разряд | 4-й разряд | 5-й разряд | 6-й разряд | 2-й разряд | 3-й разряд | 4-й разряд | 5-й разряд | 6-й разряд | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Суммарная трудоемкость за 1год | 0,264 | 0,792 | 0,484 | 0,484 | 0,176 | 44 | 131 | 80 | 80 | 29 |
| удельная трудоемкость за 1 год | 0,0010 | 0,0025 | 0,0023 | 0,0023 | 0,0003 | |||||
| Суммарная трудоемкость за 2год | 0,247 | 0,646 | 0,437 | 0,437 | 0,133 | 48 | 126 | 85 | 85 | 26 |
| удельная трудоемкость за 2 год | 0,0007 | 0,0018 | 0,0017 | 0,0017 | 0,0002 | |||||
| изменение удельной трудоемкости | -0,0003 | -0,0007 | -0,0006 | -0,0006 | -0,0001 | |||||
Суммарная трудоемкость по разрядам = общая трудоемкость Ч удельный вес плановой трудоемкости соответствующего разряда.
Численность рабочих по разрядам = среднегодовая численность рабочих Ч удельный вес рабочих i-го разряда в общей численности рабочих
Удельная трудоемкость = Суммарная трудоемкость по разрядам ч Численность рабочих по разрядам
Предполагается, чем выше разряд работника, тем более трудоемкую работу он может выполнить.
Вывод:из приведенных расчетов видно, что наибольшая удельная трудоемкость за 2 рассматриваемых периода у работников 3-го разряда, затем - четвертого, на 3-м месте - пятого, на 4-м - второго, на пятом - шестого разряда
Задача 3. Определить расценки по группам изделий (А, Б, В, Г) на основании следующих данных:
-плановая трудоемкость работ между изделиями распределяется следующим образом:
изделие А - 40%;Б - 20;В - 13; Г – 27;
-часовая тарифная ставка 1-го разряда - 40 руб
Таблица 21 - Расчет расценок по изготовлению отдельных изделий
| Изделие | Доля плановой трудоемкости изделия в общей трудоемкости | плановая трудоемкость работ за 1-й год | Расценка за изделия, т.р. | ||||
| 2-й разряд | 3-й разряд | 4-й разряд | 5-й разряд | 6-й разряд | |||
| 0,264 | 0,792 | 0,484 | 0,484 | 0,176 | |||
| А | 0,4 | 0,11 | 0,32 | 0,19 | 0,19 | 0,07 | |
| Б | 0,2 | 0,05 | 0,16 | 0,10 | 0,10 | 0,04 | |
| В | 0,13 | 0,03 | 0,10 | 0,06 | 0,06 | 0,02 | |
| Г | 0,27 | 0,07 | 0,21 | 0,13 | 0,13 | 0,05 | |
Порядок расчета расценок:
Плановая ТЕ = Суммарная ТЕ х Доля трудоемкости в общей трудоемкости
Расценка j-го изделия =(∑(ТЕj х Тарифная ставкаi) * Выручка
Глава 7. Анализ и управление расходами на производство и продажу продукции
Задача 1. Провести анализ динамики и структуры себестоимости по статьям и элементам расходов и структурных сдвигов в составе себестоимости, используя данные решения задач темы 5
Таблица 22 - Динамика себестоимости (цепные темпы роста)
| Статья затрат | Вариант | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Материальные затраты | 14906 | 14565 | 18783 | 19065 | 12599 | 11317 | 11735 | 9939 |
| Затраты на оплату труда | 4378 | 4278 | 5517 | 5599 | 3700 | 3324 | 3446 | 2919 |
| Страховые взносы | 1343 | 1312 | 1692 | 1718 | 1135 | 1020 | 1057 | 895 |
| Амортизация основных средств | 1450 | 1417 | 1828 | 1855 | 1226 | 1110 | 1142 | 967 |
| Прочие затраты | 4781 | 4671 | 6024 | 6114 | 4041 | 3629 | 3764 | 3188 |
| Все затраты | 26858 | 26244 | 33844 | 34351 | 22700 | 20390 | 21144 | 17908 |
| Материальные затраты | - | 97,71 | 128,95 | 101,50 | 66,08 | 89,82 | 103,69 | 84,70 |
| Затраты на оплату труда | - | 97,03 | 128,96 | 101,49 | 66,08 | 89,84 | 103,67 | 84,71 |
| Страховые взносы | - | 97,69 | 128,96 | 101,54 | 66,07 | 89,87 | 103,63 | 84,67 |
| Амортизация основных средств | - | 97,72 | 129,00 | 101,48 | 66,08 | 90,54 | 102,88 | 84,68 |
| Прочие затраты | - | 97,70 | 128,97 | 101,49 | 66,09 | 89,80 | 103,72 | 84,70 |
| Все затраты | - | 97,71 | 128,96 | 101,50 | 66,08 | 89,82 | 103,70 | 84,70 |
Вывод: из приведенных расчетов видно, что
-во втором квартале по отношению к первому кварталу величина материальных затрат увеличилась на 31,24%, при этом по остальным статьям затрат наблюдается рост, что привело в итоге к росту себестоимости на 31,24%;
-в третьем квартале по отношению ко второму кварталу наблюдается снижение материальных затрат на 27,45%, при этом по остальным статьям затрат наблюдается рост, что привело в итоге к снижению себестоимости на 27,44%
-в четвертом квартале наблюдается снижение материальных затрат на 35,42%, при этом по остальным статьям затрат наблюдается рост, что привело в итоге к спаду себестоимости на 35,42%
-в первом квартале второго года наблюдается значительное снижение на 35,41% величины прочих затрат, а самых высоких темпов роста достигает материальные затраты, при этом себестоимость увеличивается незначительно на 35,41%;
-во втором квартале второго года наблюдается значительное увеличение всех затрат, что при привело в итоге к увеличению себестоимости на 23,74%.
-в третьем квартале в значительной мере возросли прочие затраты, все это привело в итоге к увеличению себестоимости на 13,88%
-в четвертом квартале наблюдается снижение материальных затрат, затрат на оплату труда, а также затраты на страховые взносы, все это в итоге привело к уменьшению себестоимости на 19%.
Таблица 23 - Структурные сдвиги в составе себестоимости
| Статья затрат | Квартал | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Материальныезатраты | 61,80 | 59,90 | 57,00 | 55,50 | 67,40 | 66,S0 | 43,00 | 41,90 |
| Затраты на оплату труда | 13,70 | 14,00 | 16,30 | 16,30 | 17,80 | 18,00 | 19,50 | 18,50 |
| Страховые взносы | 4,20 | 4,50 | 4,80 | 5,00 | 4,50 | 4,60 | 5,90 | 5,70 |
| Амортизация основных средств | 4,40 | 4,70 | 5,00 | 5,40 | 4,60 | 4,90 | 10,90 | 12,30 |
| Прочие затраты | 15,90 | 16,90 | 16,90 | 17,80 | 5,70 | 5,70 | 20,70 | 21,60 |
| Все затраты | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Вывод: из приведенных в таблице расчетов видно, что:
-наибольший удельный вес в составе себестоимости во все анализируемые периода занимают материальные затраты;
-во втором квартале первого года наблюдается незначительное снижение удельного веса материальных затрат и незначительное (в пределах 1%) увеличение удельного веса других статей затрат;
-в третьем и четвертом квартале наблюдается снижение удельного веса материальных затрат и незначительное увеличение удельных весов других статей затрат;
-в первом и втором кварталах второго года произошло значительное увеличение доли материальных затрат и видимое сокращение удельного веса прочих затрат (в эти периоды значительно сократился показатель но данной статье и в абсолютном выражении);
-в третьем и четвертом квартале наблюдается резкое сокращение доли материальных затрат и резкий рост удельного веса прочих затрат (это вызвано аналогичными изменениями данных показателей в абсолютном выражении).
-изменение остальных статей затрат в рассматриваемые периоды незначительно.
Задача 2. Провести факторный анализ себестоимости продукции, используя данные решения гл. 5 и табл. 4. предисловия.
Факторный анализ был проведен на основе аддитивной модели: Себестоимость = Мат. Затраты + Затраты на ОТ + Страховые взносы + Амортизация. + Прочие затраты
Таблица 24 - Абсолютные цепные изменения себестоимости
| Статья затрат | квартал | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Материальные затраты | - | -340 | 4218 | 282 | -6467 | -1292 | 418 | 1796 |
| Затраты на оплату труда | - | -440 | 5457 | 364 | -8366 | -1668 | 540 | 2323 |
| Страховые взносы | - | -471 | 5837 | 390 | -8949 | -1783 | 577 | 2485 |
| Амортизация основных средств | - | -504 | 6248 | 417 | -9578 | -1899 | 609 | 2660 |
| Прочие затраты | - | -614 | 7600 | 507 | -11651 | -2310 | 754 | 3236 |
| Итого себестоимость | - | -2369 | 29360 | 1960 | -45011 | -8952 | 2898 | 12500 |
Вывод: из приведенных в таблице расчетов видно, что:
-абсолютный спад себестоимости во втором квартале первого года по отношению кпервому кварталу в размере 2369тыс.руб. вызван сокращением всех затрат;
-увеличение себестоимости в третьем квартале на 29360 тыс.руб. вызвано с увеличением всех затрат;
-в четвертом квартале наблюдается увеличение себестоимости, что вызвано ростом всех затрат;
-в первом квартале второго года резкий спад затрат, в итоге себестоимость уменьшилась на 45011 тыс. руб.;
-во втором квартале второго года наблюдалось уменьшение себестоимости в результате спада затрат по всем статьям;
-в третьем квартале увеличение затрат по всем статьям, привело к росту
-в четвертом квартале второго года рост себестоимости был вызван увеличением затрат по всем статьям;
Глава 8. Анализ финансового состояния организации
Задача 1. Проведите оценку кредитоспособности организации. Сделайте выводы.
1. Анализ кредитоспособности заемщика по методу Е. В. Неволиной представляет собой вычислительную схему, которая позволяет при анализе финансовой отчетности преобразовать массивные коэффициенты и другие данные в одно число, характеризующее риск.